购买境外保险代扣税金

① 外籍员工境外保险费需要缴纳个税吗

根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》（国税发[1998]101号）第二条之规定：

企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费，凡以支付其雇员工资、薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的，均应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税。
企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费，原则上也应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税，但对其中确属于按照有关国家法律规定应由雇主负担的社会保障性质的费用，报经当地税务主管机关核准后，可不计入雇员个人的应纳税所得额。
在中国境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费，均不得从该雇员个人的应纳税所得额中扣除。

② 境外关联公司分摊过来给我境内公司的财产保险费，员工保险费，等各种费用需要代扣代缴什么税呢是要看具

这些保险费属于费用，不属于收入，更谈不上代扣代缴税款. 代扣代缴税款是指境外企业在境内取得收入，需要境内企业进行代扣代缴税款

③ 国外母公司为我司代垫了保险费，如今需要把钱支付给他们，是否需要代扣代缴营业税或增值税！

只是为子公司代付款，又不是为子公司服务的，不需要代扣代缴营业税或增值税。

④ 企业为外籍个人购买的保险需要缴纳个人所得税吗

外籍员工境外保险费不需要缴纳个人所得税。

2011年10月份起，在中国就业的外籍员工由用人单位和本人在中国按照规定缴纳社会保险费。

根据《个人所得税法实施条例》第二十五条规定，“按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。”因此，该部分用人单位和个人缴纳的社会保险是可以从个人所得税应纳税所得额中扣除的。

公司为外籍员工购买境外保险的个人所得税纳税规定如下：

1、企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费，凡以支付其雇员工资、薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的，均应计入该雇员个人的工资、薪金所得申报缴纳个人所得税。

2、企业未在其应纳税所得额扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费，原则上应计入该雇员个人的工资、薪金所得，按规定申报缴纳个人所得税，但对其中确属于按照有关国家法律规定应由雇主负担的社会保障性质的费用，报经当地税务主管机关核准后，可不计入雇员个人的应纳税所得额。

3、在中国境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费，均不得从该雇员个人的应纳税所得额中扣除。

⑤ 海外直贷（中国银行海外分行）代扣代缴所得税的办理

海外代付业务是不是应该由银行代扣代缴税款，应该代扣代缴哪些税款？是否可以比照“同业拆借”免营业税？

海外代付，是指银行根据进口商资信状况，在其出具信托收据并承担融资费用的前提下，由境内银行指示其海外代理行代进口商在信用证、进口代收、T/T付款等结算方式下支付进口货款所提供的短期融资方式。例：某企业在境外购买原材料，申请其开户行代付款。其开户行又委托其海外代理行支付了这笔材料款。

一、营业税方面：

根据《财政部 国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知》（财税字［2000］191号）规定：暂不征收营业税的金融机构往来业务是指金融机构之间相互占用，拆借资金的业务，不包括相互之间提供的服务（如代结算，代发行金融债券等）。对金融机构相互之间提供服务取得的收入，应按规定征收营业税。

根据《国家外汇管理局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问

题的通知》（汇发[2009]52号）

二、外汇指定银行办理以下项目外汇资金对外支付后，应于每月结束后7个工作日内

将对外支付有关情况向外汇指定银行所在地主管国税和地税机关报告。

外汇指定银行其他自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务

等项下的利息。

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根据《同业拆借管理办法》（中国人民银行令〔2007〕第 3 号）中对申请进入同业拆借市场的金融机构设立了明确的条件。

根据以上规定，海外代付业务应当扣缴相应利息的营业税款。

国家税务总局也曾经明确过这方面业务。

银行支付给海外代付行的利息，是否需要代扣代缴营业税？

【发布日期】： 2010年09月26日

问题内容：

银行办理海外代付业务，支付给海外代付行（境外银行或国内银行海外分行）的利息，是否需要代扣代缴营业税？海外代付，是指银行根据进口商资信状况，在其出具信托收据并承担融资费用的前提下，由境内银行指示其海外代理行代进口商在信用证、进口代收、T/T付款等结算方式下支付进口货款所提供的短期融资方式。

回复意见：

您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《营业税暂行条例实施细则》第四条第一款规定：“条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产是指（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。”

由于进口商在中国境内并承担了融资费用，则这项金融保险业劳务为境内应税劳务。由于海外代付行收取了利息，根据《营业税暂行条例》第十一条规定：“营业税扣缴义务人（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。”

因此银行在支付利息时应当扣缴相应利息的营业税款。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

欢迎您再次提问。

国家税务总局2010/09/26

二、企业所得税方面：

根据《国家税务总局关于中国银行海外分行取得来源于境内利息收入税务处理问题的函》国税函[2001]189号

中国银行：

你行《关于对我海外分行来自于内地贷款的利息收入免征预提所得税的再次紧急请示》（中银财[2001]19号）收悉。现就来函所提问题，函复如下：

一、关于你行海外分行从国内取得利息收入纳税问题

你行海外分行虽是在海外的分支机构，在当地不具有居民身份，但也是依照分行所在国法律成立的企业，受所在国法律的保护，其向国内企业提供贷款所取得的利息收入，应作为外国企业来源于我国境内的收入，适用《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条的规定，依法缴纳企业所得税。

二、关于重复征税问题

根据我国税法和我国与其他国家所签订的税收协定有关规定，你行海外分行向国内企业提供贷款所取得的利息收入，应属于来源于我国的所得，我国享有优先征税权。对分行取得的这类由我国已优先征税的所得，分行所在国税法通常规定，采取免税方法或对已征税款作为费用给予抵扣的方法以消除或部分消除双重征税问题。

三、扣缴义务人的确定问题：

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条 营业税扣缴义务人： （一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。非居民企业取得所得税法规定的所得税，适用税率为20％，减按10％征收企业所得税。

根据《国家税务总局关于中国银行海外分行取得来源于境内利息收入税务处理问题的函》国税函[2001]189号

三、关于“包税”条款问题

根据我国税法规定，外国企业来源于我国境内的所得，以收益人为纳税义务人，境内支付人为扣缴义务人。外国企业与国内企业所签订的合同中，有关税收问题，不论条款如何表述，不能改变上述税法所规定的义务。至于合同条款中约定由国内企业在经济上负担外国企业的税款，属于合同当事人之间的一种商业约定，税务部门将不予干涉。但凡合同中约定由国内企业负担外国企业税款的，税务部门将采取将上述不含税收入换算为含税收入后计算征税。

⑥ 代扣代缴境外税款按合同由我方承担税费部分并列支我方费用，是否可以税前扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条之规定，企业实际发生的与取得收入有关的，合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

第三十一条企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

该笔代扣代缴的所得税纳税人为非居民企业，您公司是扣缴义务人，您公司替国外企业负担的税金，不是您企业的支出，因此不可以在您公司税前扣除。

(6)购买境外保险代扣税金扩展阅读

第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

第三十七条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。

⑦ 国内母公司向境外子公司支付代垫保险费要交税吗

一般来说，如果是交给境外公司的费用，境外公司确认收入，需要在外汇汇出前代扣税金的。

⑧ 对外支付佣金需要代扣代缴企业所得税吗

对外支付佣金不需要代扣代缴企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》：

第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

第三十九条 依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。

第四十条 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

(8)购买境外保险代扣税金扩展阅读：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》：

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。

各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。

税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

第六条 国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。

纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

第七条 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

第八条 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。

纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

第九条 税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。

税务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。

税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

⑨ 公司为外籍员工支付的境外保险费，应如何缴纳个人所得税

根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》（国税发[1998]101号）的规定：
(一)企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费，凡以支付其雇员工资、薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的，均应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税。�(二)企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费，原则上也应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税，但对其中确属于按照有关国家法律规定应由雇主负担的社会保障性质的费用，报经当地税务主管机关核准后，可不计入雇员个人的应纳税所得额。�
(三)在中国境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费，均不得从该雇员个人的应纳税所得额中扣除。