购买的债券其他费用算购入成本

① 购买债券时，交易费用记入哪个科目，不是说除了交易性金融资产，初始成本按交易费和公允价值之和记入么，

交易性金融资产手续费记入投资收益，其他金融资产的记入初始成本。债券的面值记入“持有至到期投资-成本”明细，实际支付的银行存款（包括买价、手续费之和）与面值的差额计入“持有至到期投资-利息调整“科目，超出面值的记入借方，低于面值的记入贷方。成本和利息调整的和才是初始入账价值。

② 编制购入债券的会计分录

按照企业会计准则

借：持有至到期投资--面值 800 000

借：持有至到期投资---利息调整 44 000

贷：银行存款 844 000

按照小企业会计准则

借：长期债券投资 844 000

贷：银行存款 844 000

(2)购买的债券其他费用算购入成本扩展阅读：

长期债券投资相关费用：

一、对于长期债券投资的相关费用金额比较大时，应将其计入投资成本，并与购买债券的价格分开核算，于债券购入后至到期前的期间内，在确认相关债券利息收入时摊销，计入损益，计算债券的折价或溢价时应从投资成本中扣除相关费用。

例： A公司于1997年1月l日购入B公司当日发行的4年期债券10000张，每张面值为100元，购入价格每张110元，发生的相关费用共计 36000元，票面利率10%，以上款项以银行存款付讫。该项投资于每年12月31日付息一次，4年到期还本。会计处理如下：

1．A公司1997年1月1日购买债券时

借：长期投资----债券投资（债券价格） 1100000

长期投资----债券投资（相关费用） 36000

贷：银行存款1136000

2．1997年12月31日收到利息时，摊销溢价和相关费用

（1）收到的利息100000元（1000000×10%）

借：银行存款100000

贷：投资收益100000

（2）摊销溢价（采用直线法摊销）

债券溢价=1100000－1000000=100000元

本期摊销额=100000÷4=25000元

借：投资收益25000

贷：长期投资一债券投资25000

（3）摊销相关费用（采用直线法摊销）

借：投资收益9000

贷：长期投资----债券投资（相关费用）9000

年末，编制资产负债表时，该项长期投资的账面价值为1102000元（1136000-25000-9000）。

另外，需要说明的是，如果A公司在该项债券投资到期前将其转让出去，那么A公司在确定证券转让的损益时，应将相关费用的摊余价值转销。例如，假设A公司于1998年1月1日将该项债券投资以每张115元的价格转让出去，A公司在确定债券转让损益时，转销相关费用摊余价值的会计处理为：

借：投资收益27000

贷：长期投资----债券投资（相关费用） 27000

二、对于长期投资中长期债券投资的相关费用金额比较小时，根据重要性原则，可以简化会计处理，一次性计入当期损益，而不必计入投资成本或分期摊销。

如上例，如果相关费用为5000元，那么A公司在购入债券时，可作如下会计处理：

借：长期投资----债券投资1100000

投资收益5000

贷：银行存款1105000

年末，收到利息，溢价摊销的计算及会计处理同上。

年末，编制资产负债表时，该项投资的账面价值为1075000元（1100000-25000）。

③ 购入债券时，“持有至到期投资-成本”科目是按什么计算

B、按初始确认金额计算，即支付的价款+相关交易费用

④ 列入交易性金融资产的债券发生的交易费用计入哪个科目

计入投资收益科目。

分录如下：

借：交易性金融资产——成本

应收股利/利息

投资收益

贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款

企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产――成本”科目，按发生的交易费用，直接计入当期损益，借记“投资收益”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

(4)购买的债券其他费用算购入成本扩展阅读：

交易性金融资产交易费用计入投资收益的原因

1、交易性金融资产是短期资产很快就会变现，而其收益是放在投资收益中的，既然很快变现就不放在其成本中去了，直接借冲减投资收益不用转来转去。

2、一般来说金融资产的交易费用都是计入金融资产成本的。而对于交易性金融资产，是按照公允价值计量的，且其公允价值的变动，会直接计入公允价值变动损益，直接影响当期收益。

3、交易性金融资产的交易费用不能计入成本。交易费用是影响总的投资收益的，所以将交易费用直接计入当期损益。

4、交易费用是买卖时实际发生的，如果计入成本，那么在后续计算中就会影响公允价值变动损益计算。

例如：买入100股，每股1元，交易费用20元；后面上涨为每股2元。如果将交易费用计入成本中，则此时确认公允价值变动损益为收入80元，这是不合理的，因为交易费用的20元与公允价值变动是没有关系的，所以计算公允价值变动损益时，是不能包含交易费用的。

⑤ 购买债券时为什么成本和面值有差额

交易性金融资产手续费记入投资收益，其他金融资产的记入初始成本。债券的面值记入“持有至到期投资-成本”明细，实际支付的银行存款（包括买价、手续费之和）与面值的差额计入“持有至到期投资-利息调整“科目，超出面值的记入借方

⑥ 购入债券会计分录

购入债券会计分录,要视购买的目的:

第一种,如果短期赚差价的,会计分录为:

借:交易性金融资产

贷:其他货币资金或银行存款

第二种,如果持有到到期日,获得利息,会计分录为:

借:持有至到期投资

贷:其他货币资金或银行存款

(6)购买的债券其他费用算购入成本扩展阅读：

企业购入债券作为持有至到期投资,该债券的投资成本为债券公允价值加相关交易费用。

持有至到期投资投资成本包括成本和利息调整两个明细分录为：

借:持有至到期投资-成本

利息调整

贷:银行存款

所以持有至到期投资总科目与银行存款相等,即公允价值+相关交易费用。

⑦ 购买企业债券，为什么购买后显示的成本价不是购买时的价格

报价是不包括利息的，成本是包括利息的，可能还要加上手续费，这要看你所指的成本是什么成本了，利息有的按一年365天算，有的按360天算，是按发行时承诺的年化利率×发行日到现在的天数×委托价格×委托数量÷365（或360）

⑧ 关于持有至到期投资会计核算，下列说法正确的是（） A.购入债券时支付的相关税费应计入投资成本 B.

ａ是对的。发生的相关税费应该计入持有至到期投资的利息调整里面。ｂ是错的。持有至到期投资的期末应该按照摊余成本计量。c对的。持有至到期投资期末按照，是摊余成本和实际利率测算利息的收入。计入投资收益。ｄ是对的。一次还本付息持有至到期投资要记入应计利息科目。科目，所以会增加持有至到期投资的账面价值。

⑨ 债券算实际利息时佣金和交易费用能记入实际成本吗

如果是发行债劵方，计算时间收益时，佣金和交易费用从得到的资金中扣除，也就是减少本金。债券的购买方计算实际利息时，支付的佣金和交易费用要和利息费用相加，也就是增加利息费用。希望能帮到你。

⑩ 为什么债券性投资时取得可供出售金融资产发生的交易费用不计入成本

对的呀，那几类金融资产除“交易性金融资产”的交易费用计入费用（投资收益借方）外，其他几类交易费用都计入资产成本。可供出售金融资产为债券时，“成本”这一明细科目计入的金额为债券面值，购买金额（包括交易费用）减去面值的金额计入“利息调整”。不管是哪个明细科目都是“可供出售金融资产”的成本。“利息调整”科目里不仅包括交易费用，还包括溢折价。