保险公司应收账款考核管理办法

A. 企业应收账款保险种类

(一)加强对客户的信用管理。
对老客户,建立健全信用档案,制定一套完整的历史信用记录,从而加强企业内部对客户的信用管理;对新客户,进行信用管理包括:进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。对客户的信用管理,实际上是企业赊销方针问题,应收账款管理的重要性取决于它的赊销程度。
(二)对企业内部产品和服务的管理。
除信用管理外,国有大中型企业还应该在提高产品质量和服务质量方面多下功夫。在产品质量上,企业采用国际先进的生产设备,聘用具有先进生产技术的人员,提高产品质量。在服务上,企业应形成售前、售中、售后一整套服务体系。
(三)企业结算方式的选择。
结算方式种类繁多,选择不同,产生的应收账款风险就不同。企业可以采用下面几种结算方式以降低应收账款风险:国内有银行汇票、银行承兑汇票;国外有信用证
。信用证是银行应进口企业的请求,开给出口商的一种保证付款凭证,银行在信用证条款得到完全遵守的情况下,向出口商付款的责任。以信用证结算,购买方不仅在付款后可以取得代表货物的单据,而且可以通过信用证条款控制销售方的交货日期,通过适当的条款检查,还可以保证货物上船前质量和数量;对于销售方来说,信用证是银行信用,取得货款比较有把握且风险较小。因此,信用证结算方式的选择在一定程度上降低了应收账款风险。
(四)对应收账款具体业务的管理。
资金定额、应收账款的催收等具体业务中,应收账款的管理尤为重要。
1.实行资金的定额管理。应收账歉的实质是资金占用。因此,企业应从资金管理入手。国有大中型企业的资金管理应坚持统一调度,放管有度,资金使用先论证、后付款的原则,确保资金投向的准确性。为了提高资金的使用效率,应实行资金定额管理,有偿使用的办法。根据企业的经营目标,设定定额,同时对定额内和定额外设定不同档次的利息率,并对定额内节约资金给予返息。通过利息杠杆,使每一笔业务中都能体现出每一分钱都要付出相应的成本,管理好资金,提高资金周转率就意味着多创造利润;反之,则减少利润。通过定额管理办法,可以最大限度地减少应收账款的资金占用,防范坏账的发生。
2.将应收账款的管理与经营者个人的利益相统一。为防止欠款逾期过久,难以追回的情况,可以将欠款与部门利润和部门经理的任期考核相结合、将利润与奖金相结合。凡超过期限的应收账款,要全额抵扣当年的部门利润,并按抵扣的利润进行考核和兑现奖金;业务经理离任时,必须公布其任职期间的逾期账款的余额,接受全体职工的监督。同时将应收账款的管理纳入内部审计的范围,进一步规范管理。
3.加强对应收账款的催收力度。在催收欠款上,应对欠款年份、金额进行排队分析,分别采取不同的措施,尽力获得最佳的效果。对应收账款的催收可采取书信催讨、电话催讨、上门催讨以及诉诸法律。对催收难度不大的应收账歉,可承包给指定人员限期收回,并按收回金额给予一定的奖励;收不回来的,也应对其给予一定的处罚;对数额较大、法律追溯力较强的应收账款,可运用法律手段仲裁催收;对涉嫌职务犯罪的,应追究其法律责任。同时要认真总结经验教训,尽最大可能避免产生新的逾期应收账款,降低应收账款风险。催收人员可结合具体情况,采取灵活手段,但基本宗旨一样,既要能维护本企业的利益,减少损失,又要尽可能维护与客户的良好信用关系。
(五)在全社会普及信用意识教育,不断完善社会信用体系,消除人们传统思想的束缚,增强其法律观念。
健全法制体系,对信用不良的企业加大惩治力度。
国有大中型企业在激烈的竞争中不断地受到冲击,这就需要提高应收账款的收回率,降低企业风险,只有这样才能在竞争中立足。随着市场经济体制的逐步建立,国有大中型企业应收账款占的比重越来越大,加强应收账款风险的管理,提高企业的经济效益成为有待于解决的重大问题。

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B. 应收账款管理的难度及其解决办法

应收账款管理的难度及其解决办法 【摘要】在企业生产发展中，应收账款作为一种商业信用，在扩大了企业产品销售量，增加销售收入的同时，给企业资金的回收和占用带来了一定的风险，因此企业应在收益和风险之间进行权衡。本文论述了应收账款的风险，并提出了规避风险的对策。
【关键词】应收账款 管理 难度 对策分析
在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。本文就当前企业应收账款的风险产生的原因及应采取的对策进行了分析。

一、企业应收账款管理的难度
1.大量的应收账款会影响企业流动资金的周转
应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。
2.应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损
目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。
3.应收账款增加了企业现金流出的损失
从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。
4.应收账款增加了企业资金的机会成本
企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会，大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。

二、企业应收账款风险的管理对策

1.要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视
要加强市场经济理论的学习和宣传，使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。
2.要加强各部门协作，建立联合制度，明确分工
应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。 3.建立有效的考核评定体系
大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。
4.建立销售回款一条龙责任制
为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，应制订严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责任。这样可使销售人员明确风险意识，加强货款回收的进程，最大限度减少坏账损失。
5.建立企业信用管理政策
赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户，提高企业产品的销售量。因此，企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。
6.开展信用保险
企业在进行信用管理同时，还可以开展信用保险。在国外，企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失，可以向保险公司投保信用险。而目前，我国大多保险公司尚未开展这项业务。但随着我国保险事业的发展，这项业务一定也会开展起来。在投保时，应在坏账损失和保险费之间进行权衡，以使企业风险最小，收益最大。
7.应收账款回收情况的监督
应收账款发生的时间有长有短，有的刚刚发生，有的已经超过信用期限很长时间。因此，必须对应收账款进行细致的核算和严密的监督。定期编制应收账款账龄分析表，是一种比较有效的方法。
8.组织好应收账款的催收工作
当企业通过账龄分析，发现账款被客户拖欠时，首先应当分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后对违约的客户重新进行资信等级调查与评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，催收拖欠账款。为了提高应收账款的催收效果，企业不仅要加强日常的催收工作，把贷款回收列入重要的议事日程，制定出营销策略，探索出一条加快货款回收的新路子。
综上所述，应收账款的风险无处不在，能否管理好应收账款关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。企业应把它当作一项长期的、制度化的工作来抓，加强对应收账款的核算和管理，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。

C. 企业应收账款管理的现状，问题及成因是什么

近几年来，不少企业应收账款居高不下，严重影响了企业的资金周转，加大了企业的经营风险；这与企业缺少对应收账款的管理有很大关系，形成这种状况的原因主要有以下几方面：1、没有明确应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制。2、没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行了简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。3、长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。4、未对应收账款按风险程度进行信用管理。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。第一，要明确应收账款的管理部门。目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢？让一个销售人员自己对自己的业务进行评价，这样的结果有多大可靠性？仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不很了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业营销管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。试问一个企业如果对自己的客户没有了解，那么怎敢作出赊销的决定？什么样的客户可以赊销，应选取多大的赊销额较适中？什么样的客户宁可降价也不能赊销？一切都得有个认真的分析。灵活利用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济下企业快速占领市场壮大发展自己的一项基本策略。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。第二，对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。第三，建立切实可行的对账制度。企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。第四，对应收账款进行信用管理。企业应成立客户服务中心或者类似的机构，主要负责对客户进行信用评价，对每一个客户进行分析，区分不同用户的信誉差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，努力把好第一关，由销售人员负责推销产品，并负责货款回收，并制定相应的考核办法，由单位财务部门监督货款回收情况，以达到内部控制的目的，减少舞弊行为的发生。相关热词：加强应收账款管理

D. 如何合理的进行应收账款的风险控制

1. 为防范风险，不能为了完成经营指标只重视销售，必须加强应收账款管理，按时足额收取应收账款：

   ⑴加强应收账款管理，必须得到公司最高管理层的高度重视和大力支持

   以成都建工混凝土工程有限公司为例，具体做法是成立以公司总经理挂帅、总会计师负责的应收账款管理团队。下辖具体应
   收账款责任人、部门经理、财务部应收账款会计、债权管理部人员。具体责任人负责申请出具发票、收款；部门经理负责监督指导；财务部应收账款会计负责应收账款的跟踪、分析和考核；债权管理部负责债权的维护和管理。这样做的结果是：从应收账款准备、形成到收回的整个流程中，都有相关人员各司其职，从而保证应收账款能够快速、安全地收回。并采取每周开会的形式，对存在的问题进行综合解决，降低了沟通成本。

   ⑵加强应收账款管理，必须建立一个简明、有效、公正的考核机制

   直接同责任人的经济利益挂钩，做到规则简明、有奖有罚，赏罚有据、赏罚有度。这就需要分析公司应收账款的回收周期，回收周期的延长而产生的机会成本、管理成本，从而制定出切合实际的奖励措施。公司通过按客户分解落实回收目标任务，并严格考核，奖罚分明，将收回欠款和控制呆坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

   ⑶加强应收账款管理，必须理顺其内部控制的流程及流程实施的控制

2. 应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。

E. 应收账款管理的内容是什么

应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。

其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。

广义的应收账款管理分为两个阶段：

第一个阶段是，从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的账款管理；

第二个阶段是，应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后的账款管理。信用管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别，往往将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理(即狭义的应收账款管理)，而将逾期后的账款管理叫做商账追收。

(5)保险公司应收账款考核管理办法扩展阅读：

应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下方面：

一、贷款融资

应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款，用于企业的扩大经营与生产。

二、扩大销售

在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。

赊销对顾客来说十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

三、减少库存

企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

F. 应收账款的管理有哪些

什么是应收帐款
应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。

应收账款管理的产生
应收账款，是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。

应收账款的作用
应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下两个方面：
1.扩大销售
在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
2.减少库存
企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

应收账款管理的目标
对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。
应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。
企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

应收账款管理不善的弊端
1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制)，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：
(1)企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。
(2)所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。
(3)现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

强化应收账款管理的可行途径
应收账款管理工作要做的好，最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后，企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。
1.做好客户资信调查
企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。
一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：
财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。
信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。
商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。
对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。
2.加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，例如账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：做好基础记录，了解客户(包括子公司)付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。
检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。
掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。
分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。
并考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账准备率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。
编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
3.加强应收账款的事后管理
对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作：
确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。
确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法、疲劳战法、激将法、软硬兼施法等。

应收账款管理的措施及对策
加强应收账款的日常管理
1.设置应收账款明细分类账
企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。
会计的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确与否，还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：
(1)全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况；
(2)赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；
(3)明细账应定期同总账核对。
对于影响应收账款收回金额的因素通常有：
(1)销售折扣中的现金折扣；
(2)销货退回与折让；
(3)销货运费归谁负担；
(4)坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，改善企业的生存环境。比如第二个因素，我们通过大量的退货与折让的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、包装、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素是客观的，第一、第四个因素将在以下管理方法中进行阐述。
2.设置专门的赊销和征信部门
应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：
(1)对客户的信用状况进行评级；
(2)批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；
(3)负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。
赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外，另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法，因为应收账款账户余额随着年龄的增加，最终收款的前景就越暗淡，这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表我们称之为账龄法，我们除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外，账龄表还有另一个优点，那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。
3.实行严格的坏账核销制度
应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。 企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：
(1)准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。
(2)在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。
(3)对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。

G. 应收账款的管理是什么

一、应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。

二、应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下方面：

1.贷款融资

应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款，用于企业的扩大经营与生产。

2.扩大销售

在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

3.减少库存

企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

三、账款回收

信用管理经理人回收应收账款的主要工作不仅是减少呆坏账，而更是平衡利润与风险，增加资本回报率。但坏账不一定是坏事，有风险才有回报。

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H. 如何制定应收账款的政策

“企业内部控制具体规范第7号——销售与收款
——销售与收款 企业内部控制具体规范第 xx 号——销售与收款 (征求意见稿) 征求意见稿) 第一章 总 则 为了引导企业加强对销售与收款业务的内部控制, 第一条 为了引导企业加强对销售与收款业务的内部控制,规范 销售与收款行为,防范销售与收款过程中的差错和舞弊,根据《 销售与收款行为,防范销售与收款过程中的差错和舞弊,根据《企业 内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规,制定本规范. 内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规,制定本规范. ——基本规范 本规范所称销售与收款, 第二条 本规范所称销售与收款, 主要是指企业销售商品并取得 货款的行为. 货款的行为. 企业提供劳务与收款,应当参照本规范进行内部控制. 企业提供劳务与收款,应当参照本规范进行内部控制. 企业建立并实施销售与收款内部控制制度中, 第三条 企业建立并实施销售与收款内部控制制度中, 至少应当 强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制, 并采取相应的控制措 强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制, 并采取相应的控制措 施: (一)权责分配和职责分工应当明确,机构设置和人员配备应当 权责分配和职责分工应当明确, 科学合理; 科学合理; 销售与发货控制流程应当科学严密, 销售政策和信用管理 (二) 销售与发货控制流程应当科学严密, 应当科学合理,对客户的信用考察应当全面充分,销售合同的签订, 应当科学合理,对客户的信用考察应当全面充分,销售合同的签订, 审批程序和发货程序应当明确; 审批程序和发货程序应当明确; 销售收入的确认条件,销售成本的结转方法, (三)销售收入的确认条件,销售成本的结转方法,应收账款 的催收管理,往来款项的定期核对,坏账准备的计提依据, 的催收管理,往来款项的定期核对,坏账准备的计提依据,坏账核销 的审批程序, 销售退回的条件与验收程序, 与销售有关的凭证记录的 的审批程序, 销售退回的条件与验收程序, 管理要求等应当明确. 管理要求等应当明确. 第二章 职责分工与授权批准 企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制, 明确相关 第四条 企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制, 明确相关 部门和岗位的职责权限, 确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互 部门和岗位的职责权限, 分离,制约和监督. 分离,制约和监督. 销售与收款不相容岗位至少应当包括: 销售与收款不相容岗位至少应当包括: (一)客户信用调查评估与销售合同的审批签订; 客户信用调查评估与销售合同的审批签订; (二)销售合同的审批,签订与办理发货; 销售合同的审批,签订与办理发货; (三)销售货款的确认,回收与相关会计记录; 销售货款的确认,回收与相关会计记录; (四)销售退回货品的验收,处置与相关会计记录; 销售退回货品的验收,处置与相关会计记录; (五)销售业务经办与发票开具,管理; 销售业务经办与发票开具,管理; (六)坏账准备的计提与审批,坏账的核销与审批. 坏账准备的计提与审批,坏账的核销与审批. 有条件的企业可以设立专门的信用管理部门或岗位, 第五条 有条件的企业可以设立专门的信用管理部门或岗位, 负 责制定企业信用政策, 监督各部门信用政策执行情况. 信用管理岗位 责制定企业信用政策, 监督各部门信用政策执行情况. 与销售业务岗位应当分设. 与销售业务岗位应当分设. 务岗位应当分设 (或至少每年) 对客户资信情况进行 信用政策应当明确规定定期 或至少每年) 评估,并就不同的客户明确信用额度,回款期限,折扣标准, 评估,并就不同的客户明确信用额度,回款期限,折扣标准,失信情 况等应采取的应对措施等. 况等应采取的应对措施等. 企业应当合理采用科学的信用管理技术, 不断收集, 健全客户信 企业应当合理采用科学的信用管理技术, 不断收集, 用资料,建立客户信用档案或者数据库. 用资料,建立客户信用档案或者数据库. 企业应当利用国家政策性出口信用保险机构的政策支持, 防范风 企业应当利用国家政策性出口信用保险机构的政策支持, 险. 有条件的企业, 可以运用计算机信息网络技术集成企业分, 子公 有条件的企业, 可以运用计算机信息网络技术集成企业分, 司或业务分部的销售发货信息与授信情况, 防止向未经信用授权客户 司或业务分部的销售发货信息与授信情况, 发出货品, 并防止客户以较低的信用条件同时与企业两个或两个以上 发出货品, 的分,子公司进行交易而损害企业利益. 的分,子公司进行交易而损害企业利益. 司进行交易而损害企业利益 第六条 企业应当建立销售与收款业务授权制度和审核批准制 度,并按照规定的权限和程序办理销售与收款业务. 并按照规定的权限和程序办理销售与收款业务. 第七条 企业应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗 位轮换或者管区, 管户调整, 防范销售人员将企业客户资源变为个人 位轮换或者管区, 管户调整, 私属资源从事舞弊活动,损害企业利益的风险. 私属资源从事舞弊活动,损害企业利益的风险. 第三章 销售与发货控制 企业对销售业务应当建立严格的预算管理制度, 第八条 企业对销售业务应当建立严格的预算管理制度, 制定销 售目标,建立销售管理责任制. 售目标,建立销售管理责任制. 企业应当建立销售定价控制制度, 制定价目表, 第九条 企业应当建立销售定价控制制度, 制定价目表, 折扣政 策,收款政策,定期审阅并严格执行. 收款政策,定期审阅并严格执行. 企业在选择客户时 应当充分了解和考虑客户的信誉, 客户时, 第十条 企业在选择客户时,应当充分了解和考虑客户的信誉, 财务状况等有关情况,防范账款不能回收的风险. 财务状况等有关情况,防范账款不能回收的风险. 企业应当加强对赊销业务的管理. 第十一条 企业应当加强对赊销业务的管理. 赊销业务应当遵循 规定的销售政策,信用政策及程序. 规定的销售政策,信用政策及程序. 企业应当按照规定的程序办理销售和发货业务. 第十二条 企业应当按照规定的程序办理销售和发货业务. (一)销售谈判.企业在销售合同订立前,应当指定专门人员就 销售谈判.企业在销售合同订立前, 销售价格,信用政策,发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判. 销售价格,信用政策,发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判. 对谈判中涉及的重要事项,应当有完整的书面记录. 对谈判中涉及的重要事项,应当有完整的书面记录. (二)合同审批.企业应当建立健全销售合同审批制度,明确说 合同审批.企业应当建立健全销售合同审批制度, 明具体的审批程序及所涉及的部门人员, 并根据企业的实际情况明确 明具体的审批程序及所涉及的部门人员, 界定不同合同金额审批的具体权限分配等(即权限分配表) 审批人 定不同合同金额审批的具体权限分配等(即权限分配表) .审批人 . 员应当对销售合同草案中提出的销售价格, 信用政策, 发货及收款方 员应当对销售合同草案中提出的销售价格, 信用政策, 式等严格审查并建立客户信息档案. 金额重大的销售合同, 应当征询 式等严格审查并建立客户信息档案. 金额重大的销售合同, 法律顾问或专家的意见. 有条件的企业, 可以指定内部审计机构等对 法律顾问或专家的意见. 有条件的企业, 销售合同草案进行初审. 销售合同草案进行初审. (三)合同订立.销售合同草案经审批同意后,企业应当授权有 合同订立.销售合同草案经审批同意后, 关人员与客户签订正式销售合同. 签订合同应当符合 中华人民共和 《 关人员与客户签订正式销售合同. 国合同法》 的规定. 销售合同应当明确与销售商品相联系的所有权和 国合同法》 的规定. 风险与报酬的转移时点. 风险与报酬的转移时点. (四)组织销售.企业销售部门应当按照经批准的销售合同编制 组织销售.企业销售部门应当按照经批准的销售合同编制 销售计划,向发货部门下达销售通知单,同时编制销售发票通知单, 销售计划,向发货部门下达销售通知单,同时编制销售发票通知单, 并经审批后下达给财会部门, 由财会部门或经授权的有关部门在开具 并经审批后下达给财会部门, 销售发票前对客户信用情况及实际出库记录凭证进行审查无误后, 根 销售发票前对客户信用情况及实际出库记录凭证进行审查无误后, 据销售发票通知单向客户开出销售发票. 编制销售发票通知单的人员 据销售发票通知单向客户开出销售发票. 与开具销售发票的人员应当相互分离. 与开具销售发票的人员应当相互分离. (五)组织发货.企业发货部门应当对销售发货单据进行审核, 组织发货.企业发货部门应当对销售发货单据进行审核, 严格按照销售通知单所列的发货品种和规格,发货数量,发货时间, 严格按照销售通知单所列的发货品种和规格,发货数量,发货时间, 发货方式组织发货,并建立货物出库,发运等环节的岗位责任制,确 发货方式组织发货,并建立货物出库,发运等环节的岗位责任制, 保货物的安全发运. 保货物的安全发运. 企业应当建立销售退回管理制度 企业的销售退回必 理制度. 第十三条 企业应当建立销售退回管理制度. 因 须经销售主管审批后痣是由位于皮肤表皮和真皮交界处的黑色素细胞聚集而成的, 痣细胞的多少不同,可以高出皮面,可以与皮肤相平,大小不一,部位也不一致,可以先长 后长,民间有母子痣之说,其实是没有科学根据的. 黑痣是一种体表良性肿瘤.按病理学分类黑痣有三种: (1)交界痣:位于表皮和真皮交界处.多见于手掌,足底,口唇及外生殖器部位.表面平 坦或稍高,大小在 1—2 毫米之间,呈淡棕,棕黑或蓝黑色.有癌变可能,可发生为黑色素 瘤. (2)皮内痣:存在于真皮层内.表面光滑,界线清楚.大于 1 毫米,呈片状生长,平坦或 稍隆起.颜色较深而均匀,呈浅褐,深褐或墨黑色.一般不发生癌变. (3)混合痣:为上述两种混合而成,一般像皮内痣,因有交界痣的成分,故也能癌变. 额头中间有痣,少小离家,不得祖产,招回禄之灾,宗教信仰虔诚. 当阳有痣,傲上. 父母宫有痣,与父母缘薄. 耳中有痣,孝顺,尊敬长辈,聪明. 耳前有痣,判断易错误. 耳后有痣,暗藏财. 眉毛有痣,手部易受伤. 左眉头有痣,易出人头地. 眉尾有痣, 易有财务纠纷. 眉中有痣,学术,才艺佳,易遭家人牵累,水厄. 眉前有痣,易交损友. 额头有痣,傲上,不得祖产. 额头官禄宫有珠沙痣,聪明,玄门发展. 印堂上方有痣, 得长辈提携〔色不佳,反之〕 ,宗教信仰虔诚. 印堂有痣,呼吸器官弱,易有三角关系〔双 龙抢珠,两男一女〕 印堂有痣,聪明,女个性强,不喜被约束. 印堂有痣,家产被侵. . 两眼间有痣,食道,肺部器官弱易有三角关系〔双凤朝阳,两女一男〕 山根有痣,女夫 . 运不佳,再婚之相,易罹胃肠,痔疮病症. 山根有痣,女肺功能不佳,夫易生肝病. 山根边有痣,若非司法人员,易犯官司 37,38 岁,防车祸. 年寿有痣,犯痼疾,男主桃 花,女夫病. 山根,奸门有痣,择伴旅多留意. 上眼皮有痣,无固定资产〔男左,女右〕 , 易受年长异性喜爱,长辈提携,知 交少,不善与权贵交往,女晚婚. 下眼皮有痣,为子 女辛劳〔男左,女右〕 ,多愁善感,易生情节纠纷. 眼前鼻侧有痣,易遭刑法事件,利从 事司法行业. 眼尾有痣,恋爱不顺,夫妻缘薄. 眼睛有痣,肾不好,夫运不佳,防火厄, 车祸. 泪堂有痣,多愁善感,易遭情色纠纷,肾,腰病症. 颧骨有痣,不善交际,易受 牵累,防意外事件,高处跌伤. 颧骨有痣,肺不好,易被横刀夺爱. 颧骨有痣,不宜合 夥营业. 颧侧有痣,易遭小人. 鼻梁有痣,防胃,脊椎病症. 鼻头有痣,不易守财, 性欲强,女夫运不佳,多病,43 岁不利配偶,45 岁岁防 人事不和. 鼻翼有痣,不聚财, 31,34 岁外出小心,44,45 岁防破财. 鼻翼有痣,女较无异性缘. 鼻翼旁有痣,防腰 酸,胆结石病症. 鼻孔有痣,妇女月事不顺. 法令有痣,腿,脚易受伤,职业不稳定, 统御部属能力弱. 法令有善痣,中年发财,地位升迁. 法令有痣,易罹胆结石,无法陪 父母临终. 法令内嘴唇上有痣,得人缘. 法令旁有痣,易染赌习. 法令下有痣,幼年住 乡村. 人中有痣,肾功能,泌尿器官弱,得子不易,产厄. 上嘴唇边有痣,有食禄. 嘴 唇有痣,重物欲,性欲,心脏不好. 下嘴角有痣,话多. 口角旁一公分有痣,巧言. 腮 边有痣,性顽固. 下巴有痣,肠胃不好,居所常迁动,主管格,易遭水厄. 下巴有痣,易 罹风湿,肾脏病. 妻妾宫有痣,易生感情纠纷,早婚不利. 女人中有痣,防产厄,妇科病 症. 唇上有痣,女桃花不断,易被捎扰,多妇科病症. 上唇有痣,善料理品食. 口角有 痣,易遭口舌事非. 口下有痣,主管格. 颈部有痣,怀才不遇. 夫妻座有痣,夫易生病, 婚姻防变. 命门有痣,因讯息杂乱,常判段错误,防胃肠,胆病症. 虎口有痣,喉部病症. 满脸痣多,易犯血光. 应痣歌诀 额头膝上面胸前,耳上肩端及肘边,目后须知腰膝畔,外 阳颧骨亦中连,眉头项下须相应,腹底痣上脚上全,手上膝头屈膝内,印堂额上背相缠,人 中膌下或膌内,鼻应玉茎真果然 1.脚踵长痣:这是所谓的「多使奴仆」 ,这样的人可以管很多人,是富贵好命的命格. 2.脚侧面,脚踝长痣:这样的人也是属于劳碌的命格. 3.脚背上面有痣:这是所谓的「两足不停」 ,这样的人命不太好,终身劳碌,跑来跑去. 4.脚拇趾有痣:所谓的「得名威势」 ,因为拇指掌权,在脚指上生痣的人表示是个领导的人 才. 5.其它脚趾有痣:是所谓的「志在他乡」 ,这样的人终身东跑西跑,也是劳碌的命. 6.在趾缝间长痣:这样的人通常都很有钱,这表示钱财存在里面,是好的象征. 7.脚底长痣:是所谓的「峰候带相」 ,这类的人可以做地方之长,统领一方,像安碌山节度 使脚底就有长痣. 8.脚踏七星皇帝命:正所谓"脚踏七星,能管天下兵",小说或电影也都有提及.原来现实生活 中,脚板底有七粒痣的人,的而且确是好命之人.根据相书记载,凡有此类特征的人通常有 机会成为各行业中的首脑, 例如集团主席, 学生领袖, 甚至乎国家领袖. 但有这类特征的人, 如果没有得到正确的知识教育,有可能成为大奸大恶的坏人. 嘴周围的痣,只有下巴上的好,但不能太大,太大是凶相.毛主席的痣主大富大贵,但也是 大残大凶,很霸道的,杀戮无数.大家在路上看到下巴上长颗大痣的人都要躲远点,他们的 心恐怕都比较凶残. 嘴唇上面的痣是口舌.爱搬弄口舌是非,也容易被口舌是非所伤. 嘴角的痣主贪吃,贪欲.方可执行.销售退回的货物应当由质检部门检验 方可执行. 和仓储部门清点后方可入库. 质检部门应当对客户退回的货物进行检 和仓储部门清点后方可入库. 验并出具检验证明; 仓储部门应当在清点货物, 注明退回货物的品种 验并出具检验证明; 仓储部门应当在清点货物, 和数量后填制退货接收报告; 退货接收报 和数量后填制退货接收报告; 后填制退货接收报告 财会部门应当对检验证明, 财会部门应当对检验证明, 告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜, 并 告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜, 增加对退货原因进行分析的自我评估控制. 增加对退货原因进行分析的自我评估控制. 企业应当在销售与发货各环节设置相关的记录, 第十四条 企业应当在销售与发货各环节设置相关的记录, 填制 相应的凭证, 建立完整的销售登记制度, 并加强销售订单, 销售合同, 相应的凭证, 建立完整的销售登记制度, 并加强销售订单, 销售合同, 销售计划,销售通知单,发货凭证,运货凭证, 销售计划,销售通知单,发货凭证,运货凭证,销售发票等文件和凭 证的相互核对工作. 证的相互核对工作. 销售部门应当设置销售台账, 及时反映各种商品, 劳务等销售的 销售部门应当设置销售台账, 及时反映各种商品, 开单,发货,收款情况, 开单,发货,收款情况,并由相关人员对销售合同执行情况进行定期 跟踪审阅.销售台账应当附有客户订单,销售合同, 跟踪审阅.销售台账应当附有客户订单,销售合同,客户签收回执等 相关购货单据. 相关购货单据. 第四章 收款控制 第十五条 企业应当按照 现金管理暂行条例》 支付结算办法》 《现金管理暂行条例》 支付结算办法》 , 《 等规定, 及时办理销售收款业务. 对以银行转账方式办理的销售收款, 等规定, 及时办理销售收款业务. 对以银行转账方式办理的销售收款, 应当通过企业核定的账户进行结算. 应当通过企业核定的账户进行结算. 企业应当将销售收入及时入账, 不得账外设账, 第十六条 企业应当将销售收入及时入账, 不得账外设账, 不得 擅自坐支现金. 擅自坐支现金. 销售人员应当避免接触销售现款. 销售人员应当避免接触销售现款. 第十七条 企业确认商品销售收入,必须同时满足以下条件: 企业确认商品销售收入 , 必须同时满足以下条件 : (一)业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; 业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没 ( 二) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 有对已售出的商品实施有效控制; 有对已售出的商品实施有效控制; 的商品实施有效控制 (三)收入的金额能够可靠地计量; 收入的金额能够可靠地计量; (四)相关的经济利益很可能流入企业; 相关的经济利益很可能流入企业; (五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量. 第十八条 企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账 款催收制度.销售部门应当负责应收账款的催收,催收记录( 款催收制度.销售部门应当负责应收账款的催收,催收记录(包括往 来函电)要妥善保存,财会部门应当督促销售部门加紧催收. 来函电)要妥善保存,财会部门应当督促销售部门加紧催收.对催收 无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决. 无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决. 应收账款应分类管理, 应收账款应分类管理, 针对不同性质的应收款项, 针对不同性质的应收款项, 采取不同方法 和程序.应严格区分并明确收款责任,建立科学, 和程序.应严格区分并明确收款责任,建立科学,合理的清收奖励制 度以及责任追究和处罚制度, 以有利于及时清理催收欠款, 保证企业 度以及责任追究和处罚制度, 以有利于及时清理催收欠款, 营运资产的周转效率. 营运资产的周转效率. 企业应当按客户设置应收账款台账, 第十九条 企业应当按客户设置应收账款台账, 及时登记并评估 每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况. 每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况. 企业对于可能成为坏账的应收账款, 第二十条 企业对于可能成为坏账的应收账款, 应当按照国家统 一的会计制度规定计提坏账准备, 一的会计制度规定计提坏账准备, 并按照权限范围和审批程序进行审 批.对确定发生的各项坏账,应当查明原因,明确责任,并在履行规 对确定发生的各项坏账,应当查明原因,明确责任, 定的审批程序后做出会计处理. 定的审批程序后做出会计处理. 第二十一条 企业核销的坏账应当进行备查登记, 企业核销的坏账应当进行备查登记,做到账销案 存.已核销的坏账又收回时应当及时入账,防止形成账外款. 已核销的坏账又收回时应当及时入账,防止形成账外款. 第二十二条 企业应当结合销售政策和信用政策, 第二十二条 企业应当结合销售政策和信用政策, 明确应收票据 的受理范围和管理措施. 的受理范围和管理措施. 企业应当加强对应收票据合法性,真实性的审查, 企业应当加强对应收票据合法性,真实性的审查,防止购货方以 虚假票据进行欺诈. 虚假票据进行欺诈. 企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的 书面批准. 书面批准. 企业应当有专人保管应收票据,对于即将到期的应收票据, 企业应当有专人保管应收票据,对于即将到期的应收票据,应当 及时向付款人提示付款; 已贴现但仍承担收款风险的票据应当在备查 及时向付款人提示付款; 簿中登记,以便日后追踪管理. 簿中登记,以便日后追踪管理. 企业应当制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追索监控制 度. 企业应当定期抽查, 核对销售业务记录, 第二十三条 企业应当定期抽查, 核对销售业务记录, 销售收款 会计记录, 商品出库记录和库存商品实物记录, 会计记录, 商品出库记录和库存商品实物记录, 存商品实物记录 及时发现并处理销售 与收款中存在的问题;同时,还应定期对库存商品进行盘点. 与收款中存在的问题;同时,还应定期对库存商品进行盘点. 企业应当定期与往来客户通过函证等方式, 第二十四条 企业应当定期与往来客户通过函证等方式,核对应 收账款, 收账款, 应收票据, 应收票据, 预收账款等往来款项. 预收账款等往来款项. 如有不符, 如有不符, 应当查明原因, 应当查明原因, 及时处理. 及时处理.