出售债券时的投资收益计入

㈠ 处置交易性金融资产时 投资收益计算问题

根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中相关会计处理如下：

1、取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元）
借：交易性金融资产——成本 200万元
借：应收利息 8万元
贷：银行存款 208万元

2、另支付交易费用1万
借：投资收益 1万元
贷：银行存款 1万元

3、收到购买时价款中所含的利息8万元
借：银行存款 8万元
贷：应收利息 8万元

4、08年12月31日，A债券的公允价值为212万元
借：交易性金融资产——公允价值变动 12万元（212 – 200）
贷：公允价值变动损益 12万元

5、2009年1月5日，收到A债券08年度的利息8万元
借：银行存款 8万元
贷：投资收益 8万元

6、09年4月20日，甲公司出售A债券售价为216万元。
借：银行存款 216万元
贷：交易性金融资产——成本 200万元
贷：交易性金融资产——公允价值变动 12万元
贷：投资收益 4万元（216 – 200 – 12）

借：公允价值变动损益 12万元
贷：投资收益 12万元

因此，出售A债券时应确认投资收益金额为16万元（4 + 12）。

实际解题时，简便的计算方法为：出售A债券时应确认投资收益金额 = 216 – （208 – 8） = 16万元

㈡ 交易性金融资产出售时投资收益的确定问题求详细会计分录

1、2009年1月10日购买时分录
借：交易性金融资产——成本600
应收股利20（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
投资收益5（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
贷：银行存款625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
借：银行存款20
贷：应收股利20
3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
借：交易性金融资产——公允价值变动40
贷：公允价值变动损益40
甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录
借：应收股利16
贷：投资收益16
5、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时，分录
借：银行存款16
贷：应收股利16
6、2009年12月31日，甲公司期末每股市价为3.6元，又上涨了（3.6-3.2）*200＝80万，分录
借：交易性金融资产——公允价值变动80
贷：公允价值变动损益80

7、2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产，把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉，因为你把它卖了，所以这些科目不存在了，分录
借：银行存款630 （收到的价款）
投资收益90（差额倒挤出来600+120-630＝90）
贷：交易性金融资产——成本600（购买的时候成本）
交易性金融资产——公允价值变动120（累计变动的金额40+80＝120）
同时，因为该金额资产处理了，所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益，即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”，分录
借：公允价值变动损益120（40+80）
贷：投资收益120
－－－－＞上面两笔分录等你熟练起来后，也可以合起来写：
借：银行存款630
公允价值变动损益120
贷：交易性金融资产——成本600
交易性金融资产——公允价值变动120
投资收益30

累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额＝－5+16－90+120＝41，
如果问你处置该金额资产时应该确认的“投资收益”时，就是卖掉时
的那个投资收益30（－90+120），这里告诉你最简单的方法，就是用卖的价－买的时候的成本＝630-600＝30。这样可以提高速度。

㈢ 关于交易性金融资产出售时累计确认投资收益的问题

交易性金融资产累积确认的投资收益应注意三个问题：

1. 购买时候的交易费用；前两项

2. 持有期间收到的股利或利息（非宣告未发放的）；

3. 出售时确认的。

其中前两项你没有问题，主要是出售是确认的投资收益。

计算出售时候确认的投资收益又有两种方法：

1. 出售价款-买的时候的入账成本

2. （出售价款-账面价值）+公允价值变动损益

题目中是按照售价-买的时候的成本，所以其中已经包含了公允价值变动损益结转的那部分。

你再好好理解一下。祝学习愉快！

㈣ 可供出售金融资产债券投资出售时累计投资收益的问题

2012年1月1日购入债券时，
债券成本=2100
利息调整=2100-2000=100
借：可供出售金融资产--债券--面值 2000
可供出售金融资产--债券--利息调整 100
投资收益 11
贷：银行存款 2111

2012年12月31日，应计利息=2000*6%=120
投资收益=可供出售金融资产摊余成本×实际利率=2100*4%=84
溢价摊销=120-84=36
借：可供出售金融资产--债券--应计利息 120
贷：可供出售金融资产--债券--利息调整 36
投资收益 84
债券账面价值=2100-36=2064
公允价值变动=2080-2064=16
借：可供出售金融资产--债券--公允价值变动 16
贷：资本公积--其他资本公积 16

2013年12月31日，应计利息=2000*6%=120
投资收益=（2100-36）*4%=82.56
溢价摊销=120-82.56=37.44
借：可供出售金融资产--债券--应计利息 120
贷：可供出售金融资产--债券--利息调整 37.44
投资收益 82.56
公允价值变动=2150-（2100-36-37.44）=123.44
借：可供出售金融资产--债券--公允价值变动 123.44
贷：资本公积--其他资本公积 123.44

2014年1月20日，2300万元全部出售
债券账面价值=面值+利息调整+公允价值变动=2000+（100-36-37.44）+（16+123.44）=2166
处置收益=2300-2166=134
借：银行存款 2300
应收利息 240
贷：可供出售金融资产--债券--面值 2000
可供出售金融资产--债券--利息调整 26.56
可供出售金融资产--债券--公允价值变动 139.44
可供出售金融资产--债券--应计利息 240
投资收益 134
将全部公允价值变动转入投资收益，
借：资本公积--其他资本公积 139.44
贷：投资收益 139.44

整个过程投资收益变动=（-11）+84+82.56+134+139.44=429万

㈤ 请问债券中途卖出时，已获得的利息是如何处理的

债券中途卖出时，已获得的利息作为投资收益，直接成为我的收益。
扩展阅读：

1、购入的时候
借：债权投资-成本
借：债权投资-利息调整
贷：银行存款
2、确认利息
借：应收利息
贷：投资收益
贷：债权投资-利息调整
3、处置的时候
借：银行存款
借：债权投资减值准备
贷：债权投资-成本
贷：债权投资-利息调整
贷：债权投资-应计利息
贷：投资收益

㈥ 可供出售金融资产出售时应确认的投资收益

出售可供出售金融资产应确认的投资收益可直接利用公式：销售价款-取得时的入账价值
支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利不能计入可供出售金融资产入账价值，交易费用应计入成本
取得时的入账价值为=200*（4-0.5）+2=702
可供出售金融资产出售时应确认的投资收益=800-702=98（万元）
或者800-200*3.6+（200*3.6-702）=98（万元）

㈦ 在计算可供出售金融资产（债券时）出售的投资收益是用净售价-购买时的价值吗

是的，从取得可供出售金融资产到出售时投资收益的确定有三个阶段，一是取得时的费用，二是持有期间的公允价值变动，三是出售时差价和结转公允价值变动。

㈧ 债券作为交易性金融资产，出售后应怎么做会计分录

债券作为交易性金融资产，出售后会计分录处理方法为三步：

一、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本）。

二、按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

三、按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

债券能为投资者带来一定的收入，即债券投资的报酬。在实际经济活动中，债券收益可以表现为三种形式：

一是投资债券可以给投资者定期或不定期地带来利息收入。

二是投资者可以利用债券价格的变动，买卖债券赚取差额；三是投资债券所获现金流量再投资的利息收入。

(8)出售债券时的投资收益计入扩展阅读：

涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边。

增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

不以任何公司财产作为担保，完全凭信用发行的债券。政府债券属于此类债券。这种债券由于其发行人的绝对信用而具有坚实的可靠性。除此之外，一些公司也可发行这种债券，即信用公司债。与抵押债券相比，信用债券的持有人承担的风险较大，因而往往要求较高的利率。

为了保护投资人的利益，发行这种债券的公司往往受到种种限制、只有那些信誉卓著的大公司才有资格发行。除此以外在债券契约中都要加入保护性条款，如不能将资产抵押其他债权人、不能兼并其他企业、未经债权人同意不能出售资产、不能发行其他长期债券等。

㈨ 交易性金融资产出售时的投资收益和出售时处置损益的区别是什么

交易性金融资产出售时的投资收益和出售时处置损益在收益内容和影响不同。

1、收益内容不同

资产处置损益主要用来核算固定资产，无形资产，在建工程等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。而投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益 。所谓投资收益是指以项目为边界的货币收入等。

2、影响不同

资产处置损益影响营业利润，资产处置损益会直接计入当期损益的利得或损失。而投资收益的影响既包括项目的销售收入又包括资产回收（即项目寿命期末回收的固定资产和流动资金）的价值。

(9)出售债券时的投资收益计入扩展阅读：

投资收益的核算处理

企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益，通过公允价值变动损益核算，根据新会计准则，处置投资性房地产的收益应计入其他业务收入。

企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益，也在本科目核算。

企业的持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益，也在本科目核算。证券公司自营证券所取得的买卖价差收入，也在本科目核算。