理财投资收益持有至到期处置

⑴ 持有至到期投资的会计账务处理

1、确认利息：

借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)

持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)

贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)

2、收本、息：

A、分次付息，到期还本：

借：银行存款

贷：应收利息

借：银行存款

贷：持有至到期投资——成本

B、到期一次还本付息：

借：银行存款

贷：持有至到期投资——成本

持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)

3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。

借：银行存款

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资——成本

——利息调整(可借可贷)

——应计利息

投资收益(可借可贷)

(1)理财投资收益持有至到期处置扩展阅读

后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。

1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。

②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。

参考资料

网络-持有至到期投资

⑵ 持有至到期投资处置的账务处理不明白，分录如下：

这是处置持有至到期投资的分录。
贷方贷记持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息），利息调整也可能在借方。
借记的减值准备是以前期间确认的持有至到期投资减值准备，与贷方持有至到期合计即为持有至到期投资的账面价值。应收利息是持有期间确认的应收利息而未收到部分。差额投资收益。
持有至到期投资一般会在资产负债表日确认应收利息，但最后一期可能不会确认而直接收回；另外出现减值后，收到金额和账面价值之间可能存在差异，这些都会计入投资收益。

⑶ 收回持有至到期投资的会计处理怎么做呢

新企业会计准则规定，持有至到期投资在初始确认时，应当按照公允价值与相关交易费用之和作为初始入账金额，实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。持有至到期投资初始确认时，应当计算确认其实际利率，并在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短的期间内保持不变。同时，企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计人投资收益。通常情况下，企业对该金融资产应该将其全部“持有至到期”，企业在持有期间将获得较为稳定的现金流入，但若合同中规定债券发行方在特定情况下将债权赎回时除外。

记得采纳啊

⑷ 公司买的理财产品前任会计放在"持有至到期投资"科目了,年底怎么做账还没到期400万,年利率5.05%,6个月

公司买的理财产品前任会计放在"持有至到期投资"科目了,年底怎么做账?还没到期400万,年利率5.05%,6个月
借：持有至到期投资---应计利息 10.1万
贷：投资收益 10.1

收到利息
借：银行存款 10.1万
贷：持有至到期投资---应计利息 10.1万

本题没给出是否折价或溢价买进，所以不牵扯利息调整（即摊余成本）

⑸ 持有至到期投资的投资收益如何计算

取得时：借：持有至到期投资（面值）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款
收回时：借：银行存款
贷：持有至到投资（面值）
应收息息（未到付息期计提的利息收入）
投资收益

⑹ 理财产品持有至到期是否需要缴纳增值税

理财产品持有至到期不需要缴纳增值税。

⑺ 持有至到期投资处置的会计处理，急，谢谢

持有至到期投资的处置和重分类（终止确认）

（一）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。

借：银行存款（处置价款）
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整（或借）
——应计利息（到期一次还本付息的债券）
应收利息（如果存在应收而未收的利息）（分期付息到期还本的债券）
投资收益（或借）

企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。

重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。

【例题16·计算分析题】甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：

（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%.当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。

（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。

要求：

（1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。

（3）计算2008年1月1日甲公司该持有至到期投资应确认的投资收益。（2009年）

【答案】

（1）借：持有至到期投资1100
贷：银行存款1100

【说明】

借：持有至到期投资——成本1000
——利息调整100

贷：银行存款1100

（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：

2007年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×6.4%＝70.4（万元）

2007年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10%＝100（万元）

2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100-70.4＝29.6（万元）

会计处理：

借：持有至到期投资70.4
贷：投资收益70.4

【说明】

借：持有至到期投资——应计利息100（1000×10%）
贷：投资收益 70.4（1100×6.4%）
持有至到期投资——利息调整29.6（100-70.4）

2007年12月31日持有至到期投资的账面价值：

成本（借）=1000万元
应计利息（借）=100万元
利息调整（借）=100-29.6=70.4（万元）

（3）2008年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955-（800＋56.32＋80）＝18.68（万元）

会计处理：
借：银行存款 955
贷：持有至到期投资936.32
投资收益 18.68

【说明】

借：银行存款 955
贷：持有至到期投资——成本（借）800（1000×80%）
——利息调整（借）
56.32[（100-29.6）×80%]
——应计利息（借） 80（100×80%）
投资收益 18.68

（4）2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本

持有至到期投资-成本（借）=1000万元×20%=200

持有至到期投资-应计利息（借）=100万元×20%=20

持有至到期投资-利息调整（借）=100-29.6=70.4×20%=14.08（万元）

将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：

借：可供出售金融资产 240

贷：持有至到期投资234.08

资本公积5.92

假定：2008年5月2日甲公司将该项债券出售，扣除手续费后所得价款为250万元。（不考虑公允价值变动）

借：银行存款250

贷：可供出售金融资产——成本 240

投资收益10

借：资本公积——其他资本公积5.92

贷：投资收益5.92

⑻ 金融资产持有至到期投资处置的处理

你可以把T字形账户列出来，在2011年初，持有至到期投资-成本 账面余额借方1000，持有至到期投资-利息调整 账面余额借方77.5，持有至到期投资减值准备 账面余额贷方27.5 ，现在要把它重分类，各50%，你可以这样理解，一半作为持有至到期投资处置，那么把各科目的一半结平，差额25计入当期损益（投资收益），这个明白吧应该；另一般划分为可供出售金融资产，按公允价值500计量，其账面价值为（1000+77.5-27.5）/2=525，公允价值与账面价值差额25计入所有者权益。（等你处置可供出售金融资产的时候再把计入所有者权益部分转入当期损益）。另外资产减值是肯定要提出来的，当你把一笔业务做完所有的科目必须是平的，留下的只能是损益类科目。

⑼ 持有至到期投资购入及处置的分录怎么做

持有至到期投资有三个明细科目：“成本”、“利息调整”、“应计利息”。

“成本”明细科目仅反映债券的面值，“应计利息”明细科目在核算到期一次还本付息债券时才用。

(一)企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资—成本(面值)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

持有至到期投资—利息调整(倒挤差额，也可能在贷方)

贷：银行存款等

注意：交易费用计入“利息调整”。

(二)资产负债表日计算利息

具体会计分录：

借：应收利息(分期付息债券，票面利率×面值)

或持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券，票面利率×面值)

贷：投资收益(实际利息收入，期初摊余成本×实际利率)

持有至到期投资—利息调整(差额，可能在借方)

注意：

1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息(或应计利息)倒挤得到的。

2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。

期末摊余成本的一般计算公式如下：

期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失

=期末摊余成本×实际利率=债券面值×票面利率

(三)出售持有至到期投资

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资(成本、利息调整明细科目余额)

投资收益(差额，也可能在借方)

⑽ 处置持有至到期投资时，利息调整科目核算的是哪一个金额

1、含义
“持有至到期投资—利息调整”子账户是就是对取得时的价值与票面价值之间的溢价或折价额在持有期间内进行合理调整的所有到的账户。
2、产生的原因
因为取得持有至到期投资时所付的价款在很多的情况下会高于或是低于票面面值，高于形成溢价，低于会形成折价。然而持有至到期投资，是一种收回期限固定，收回金额固定的特点。也就是每期应收到的利息收入是固定的，这样一来你如果按债券的面值和面值利率来确定你的投资收益时，就不会真实的反映你的实际收益。会造成会计信息的失真。因为有溢价或折价，你实际上的收益理当高于或低于以票面面值和票面利率计算的利息收入。所以要将这部分溢价或是折价按照一个合理的方法进行调整，使每一期的收益都能真实的反映实际的收益。持有至到期投资——利息调整账户数额的确定，就是票面面值与实际支付金额减去已到付息期尚未领取的利息后的差额。
3、使用方法
实际收益与应收利息的差额就是利息调整的数值。借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
其后每期的摊余成本就是加上或是减去上一期的利息调整数值，再按上述方法确定下一期的利息调整数值。依此类推。注意：最后一期的利息调整应是最初确定的利息调整减去各期已调整的数。因为计算中会有四舍五入，所以最后一期进行倒挤法计算，剩余的利息调整余额调整完。