债券的公允价值下降为700万元

『壹』 乙公司其他债权投资的公允价值下降了200,但未出现减值迹象,怎么做分录

根据你说的，应该是按金融工具第2类处理，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，按公允价值变动处理。
借：其他综合收益 200
贷：其他债权投资——公允价值变动 200

『贰』 注会会计的一道题目，求解释。

借：资产减值损失 110.89
贷：资本公积——其他资本公积 15.5
可供出售金融资产—公允价值变动 95.39

『叁』 关于公允价值和账面余额

购买债券时的成本是25,500,000元即
借：交易性金额资产－成本 25,500,000
贷：银行存款 25,500,000
12年6月30日时，因为公允价值上升为27,800,000元所以交易性金额资产科目的借方应增加2,300,000元余额为27,800,000；到了12年12月31日时，因为公允价值下降为25,600,000元，就需要在6月份公允价值的基础上减少2,200,000元。这样对于这购买债券这项投资实际收益为100,000元(25,600,000-25,500,000)。
希望能帮到你

『肆』 注会中金融资产减值的一道题，求大神帮忙解答一下，谢谢。

持有至到期投资发生减值时候，即使该资产没有终止确认，原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失，也应该转出。

公允价值变动=账面价值-公允价值=（1010.89-15.5）-900=95.39

账面价值 =（摊余成本+以前年度公允价值变动）=1010.89+（-15.5）=1010.89-15.5

『伍』 在持有至到期投资里，这样说：票面利率计算的应收利息形成了现金流入那么对于债券来说是公允价值的下降，

简单的来说，公允价值，就是这个债券未来现金流入的现值。假设不考虑货币时间价值，你的债券可以每月收10元，收12个月，公允价值是120，当你第一个月收到10元后，你只能收11个10元，这个时候价值就是110元，公允价值就下降了

『陆』 注会会计题目中的问题

你好，
很高兴为你回答问题！
虽然这题你问得比较多，也问出了多余的问题，但是这题却还是具有一定的代表性的，所以，我就按你的要求，尽可能的解析一下吧！
解析：
问题1、
2010年1月1日，取得时：
借：可供出售金融资产-成本 1000
-利息调整 20
贷：银行存款 1020
2010年12月31日，
借：应收利息 30（1000×3%）
贷：投资收益 25.5（1020×2.5%）
可供出售金融资产-利息调整 4.5（30-25.5）
此时的摊余成本=1020-4.5=1015.5万元，由于市场价格（账面价值）为1000元，则有：
借：资本公积-其他资本公积 15.5（1015.5-1000）
贷：可供出售金融资产－公允价值变动 15.5
2011年12月31日，
借：应收利息 30
贷：投资收益 25.39（1015.5×2.5%）
可供出售金融资产-利息调整 4.61（30-25.39）
此时，摊余成本=1015.5-4.61=1010.89万元
由于此时公允价值下降为900万元，被认定为减值了，那么，
减值前的账面价值=1020-4.5-15.5-4.61=995.39万元，这是按总账科目的发生额依次计算得出的。
那么将上式整理一下得：1020-4.5-4.61-15.5=（1020-4.5-4.61）-15.5，
在这个式中，括号中的部分，那就是债券的摊余成本，而15.5就是公允价值下降而计入到资本公积中的金额。这也就是你第2个问题中的，为什么要减去15.5的来源，我就在这里顺便就给你回答了！
（对你的第2个问题总结一下：账面价值=摊余成本-下降累计形成的资本公积金额，或者+上升累计形成的资本公积的金额）
接着往上做上面的处理吧：
我们计算出来的账面价值为995.39万元了，那么：
发生减值额=995.39-900=95.39万元，
借：资产减值损失 110.89
贷：资本公积-其他资本公积 15.5
可供出售金融资产-公允价值变动 95.39
以后的处理你的题中没有条件，所以就做不下去了，到此打住了！
问题2、在问题1中，已详细说到了，不再解析了！
问题3、由于可供出售金融资产是其持有意图不确定的金融资产，即一定不是为了赚取短期的差价而持有的，所以其持有的时间是相对比较长的，所以为了将期收益或是债券的利息调整额与期间配比起来，较为公平合理的计算在每一个持有期间内，所以会计准则就制定了这一种规定，当然这是规定，我们不是研究者与制定者，那么能做的，那就是只有按规定执行了，当然知道一下为什么会这样，有助于我们对此种特定的核算方法的理解与掌握。记住其核算特点：公允价值+摊余成本实际利率调整法。很独特的方法。
好了，我的回答到此！

如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

『柒』 中级财务会计业务题

2007年1月1日，购入债券：
借：可供出售金融资产 5 000 000
贷：银行存款 5 000 000

2007年12月31日
借：应收利息 150 000
贷：投资收益 150 000

收到利息：
借：银行存款 150 000
贷：应收利息 150 000

2008年：
借：应收利息 150 000
贷：投资收益 150 000

收到利息：
借：银行存款 150 000
贷：应收利息 150 000

2008年12月31日,确认减值：
借：资产减值损失 1 000 000
贷：可供出售金融资产 1 000 000

『捌』 可供出售金融资产的初始入账价值怎么确认

可供出售金融资产的初始入账价值为支付的价款加上另外支付的交易费用。

2008年1月1日甲公司购入的债券，其债券面值入成本明细，交易费用入利息调整明细，本题中面值刚好等于可供出售金融资产的初始入账价值。会计分录为：

借：可供出售金融资产--成本(面值) 1000

贷：其他货币资金--存出投资款 1000

2008年12月31日发生资产减值的会计分录为：

借：资产减值损失 300

贷：可供出售金融资产减值准备300

(8)债券的公允价值下降为700万元扩展阅读：

“可供出售金融资产”会计核算：

一、日常核算科目

本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

二、可供出售金融资产的主要账务处理

可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：

⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；

⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

『玖』 可出售金融资产债券类减值核算的一个例题：确认减值前，似乎期末账面价值、公允价值、摊余成本三者独立

其实这个问题很简单：
可供出售金融资产包括权益类投资和债权类投资，也就是股票和债券。
如果是股票投资，期末使用公允价值和账面价值做比较。因为，它没有涉及摊余成本。
如果是债券投资，期末就用摊余成本和公允价值做比较。

『拾』 有关注册会计师考试《会计》科目的一道试题。请问第（4）个案例里的以前年度公允价值变动收益怎么回事

同学你好，很高兴为您解答！

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