交易性债券的会计分录

❶ 交易性金融资产会计分录怎么做

1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

❷ 交易性金融资产的会计分录处理。求～

交易性金融资产的主要账务处理：

1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

2、在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

4、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资科目。

❸ 会计处理出售债卷和股票交易性金融资产的会计分录有何区别

交易性金融资产的核算分为：
1.企业取得时：
借：交易性金融资产-成本
应收股利/利息（宣告发放的股利）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
2.收到股利时：
借：银行存款
贷：应收利息（应收股利）
3.资产负债表日：
1）公允价值高于账面余额时，按差额
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2）公允价值低于账面余额时，按差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
4.出售交易性金融资产
1）结转成本
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
投资收益（损失为红字）
2）结转公允价值变动
借：公允价值变动损益（或红字）
贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）

股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”；债券的利息计入“应收利息”。

❹ 交易性金融资产会计分录

1，2009.1.2：
借：交易性金融资产-成本 112
应收利息 3
投资收益 2
贷：银行存款 117
2，2009.1.10：
借：银行存款 3
贷：应收利息 3
3，2009.3.31：
借：交易性金融资产--公允价值变动 10
贷：公允价值变动损益 10
计提利息：借：应收利息 1.5
贷： 投资收益 1.5
4，2009.6.30
借：公允价值变动损益 26
贷：交易性金融资产--公允价值变动 26
计提利息：借：应收利息 1.5
贷： 投资收益 1.5

5，2009。7.16
借：银行存款 3
贷：应收利息 3
6，2009.8.1：
计提利息：
借：应收利息 0.5
贷： 投资收益 0.5
收到利息：
借：银行存款 0.5
贷：应收利息 0.5
出售: 借：银行存款 119.5
交易性金融资产---公允价值变动 16
投资收益 7.5
贷：交易性金融资产-成本 112
公允价值变动 损益 16

❺ 购入债券会计分录

购入债券会计分录,要视购买的目的:

第一种,如果短期赚差价的,会计分录为:

借:交易性金融资产

贷:其他货币资金或银行存款

第二种,如果持有到到期日,获得利息,会计分录为:

借:持有至到期投资

贷:其他货币资金或银行存款

(5)交易性债券的会计分录扩展阅读：

企业购入债券作为持有至到期投资,该债券的投资成本为债券公允价值加相关交易费用。

持有至到期投资投资成本包括成本和利息调整两个明细分录为：

借:持有至到期投资-成本

利息调整

贷:银行存款

所以持有至到期投资总科目与银行存款相等,即公允价值+相关交易费用。

❻ 购入债券的会计分录

2011年1月2日购买时：A小企业持有的目的是短期获利
借：交易性金融资产 250万
应收利息 10万
投资收益 3万
贷：银行存款 263万
2011年1月15日：
借：银行存款 10万
贷：应收利息 10万
2011年12月31日：
借：应收利息 10万
贷：投资收益 10万
2012年1月15日，收到债券利息。
借：银行存款 10万
贷：应收利息 10万
希望可以帮助你
怎么老是这样呢

❼ 交易性金融资产（债券）出售时的交易费用怎么做会计分录

1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

贷：银行存款（实际支付的金额）

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

3、收到现金股利或债券利息

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额

借：银行存款（实际收到的金额）

投资收益（处置损失）

交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益（处置收益）

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额

借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

贷：投资收益

或

借：投资收益

贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

❽ 交易性金融资产的会计分录

个人观点：
第一类、 交易性金融资产
（一）企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本 （公允价值）
投资收益（发生的交易费用，手续费）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
（二）持有期间的股利或利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
2.公允价值下降
借: 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷: 交易性金融资产—公允价值变动
(四) 出售交易性金融资产
借:：银行存款等
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

第二、 持有至到期投资
（一）持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资—成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等（价格加交易费用）
（二）持有至到期投资的后续计量
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）
公式：期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益（实际利息的收入）-应计利息（票面利息）
（三）持有至到期投资转换
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投资
借：银行存款等
贷：持有至到期投资
投资收益（差额，也可能在借方）
第三类 、 可供出售金融资产
（一）企业取得可供出售金融资产
1.股票投资
借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2.债券投资
借：可供出售金融资产—成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）
贷：银行存款等
（二）资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
可供出售金融资产—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
2.公允价值下降
借：资本公积—其他资本公积
贷; 可供出售金融资产—公允价值变动
（四）资产负债表日减值
借：资产减值损失
贷：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）
可供出售金融资产—公允价值变动
（五）减值损失转回
1.若可供出售金融资产为债务工具
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资产减值损失
2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）
（七）出售可供出售金融资产
借：银行存款等
贷：可供出售金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
借：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）
贷：投资收益

❾ 购债券怎么做会计分录

1、购买债券的利息收入会计分录记录方法：

借：持有至到期投资--应计利息

贷：投资收益

2、应付利息：

应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。

3、如果支付的买价中包含了已到付息期但尚未领取的利息，则应当借记“应收利息”科目，会计分录如下：

借：持有至到期投资--成本

贷：银行存款

4、存款所得利息在会计分录中一定要记入并冲抵财务费用，会计分录如下：

借：银行存款

贷：财务费用

(9)交易性债券的会计分录扩展阅读：

面对着债券投资过程中可能会遇到的各种风险，投资者应认真加以对待，利用各种方法和手段去了解风险、识别风险，寻找风险产生的原因，然后制定风险管理的原则和策略，运用各种技巧和手段去规避风险、转嫁风险，减少风险损失，力求获取最大收益。

（1）认真进行投资前的风险论证 。在投资之前，应通过各种途径，充分了解和掌握各种信息，从宏观和微观两方面去分析投资对象可能带来的各种风险。

（2）制定各种能够规避风险的投资策略 。

①债券投资期限梯型化。所谓期限梯型化是指投资者将自己的资金分散投资在不同期限的债券上，投资者手中经常保持短期、中期、长期的债券，不论什么时候，总有一部分即将到期的债券，当它到期后，又把资金投资到最长期的证券中去。

②债券投资种类分散化。所谓种类分散化，是指投资者将自己的资金分别投资于多种债券，如国债、企业债券、金融债券等。各种债券的收益和风险是各不相同的。

③债券投资期限短期化。所谓短期化是指投资者将资金全部投资于短期证券上。这种投资方法比较适合于我国企业投资者。

（3）运用各种有效的投资方法和技巧 。

利用国债期货交易进行套期保值。国债期货套期保值交易对规避国债投资中的利率风险十分有效。国债期货交易是指投资者在金融市场上买入或卖出国债现货的同时，相应地作一笔同类型债券的远期交易，然后灵活地运用空头和多头交易技巧，

在适当的时候对两笔交易进行对冲，用期货交易的盈亏抵补或部分抵补相关期限内现货买卖的盈亏，从而达到规避或减少国债投资利率风险的目的。

❿ 交易性金融资产会计分录怎么做

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允价值变动损益”账户)。

【例】假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票，到2007年6月30日(中期报告日)，其每股的公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元，高于账面余额的差额为300万元。

2007年12月31日，该批股票的公允价值(市价)为每股12元，该批股票的市场价格为1200万元，低于账面余额100万元。

甲公司应作如下会计分录：

(1)2007年6月30日，确认该笔股票价值的变动损益

借：交易性金融资产—公允价值变动 3 000 000

贷：公允价值变动损益 3 000 000

同时，在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的“本年利润账户”。

借：公允价值变动损益3 000 000

贷：本年利润 3 000 000

(2)2007年12月31日确认该批股票的变动损益

借：公允价值变动损益 1 000 000

贷：交易性金融资产—公允价值变动 1 000 000

同时，在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到“本年利润”账户

借：本年利润 1 000 000

贷：公允价值变动损益 1 000 000

(10)交易性债券的会计分录扩展阅读：

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。