『壹』 2012年五月汇融股份有限公司成功发行了五年期的公司债券3000万元一年期的公司
该债券在2012年末的摊余成本＝（3250＋2.88）＋（3250＋2.88）×6%＝3448.05（万元），2013年末计提减值准备前的摊余成本＝3448.05＋3448.05×6%＝3654.93（万元），2013年末计提减值准备后的摊余成本＝3654.93－50＝3604.93（万元），则2014年应确认的处置投资收益＝3180－3604.93＝－424.93万元）。
『贰』 交融性金融资产怎么做会计分录，请举例子说明
【例题】甲公司发生如下与债券投资相关的业务：
（1）2012年7月1日，甲公司从二级市场购入乙上市公司2012年1月1日发行的债券，支付价款2100万元（含已到付息期尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。（该债券面值为2000万元，票面年利率4%，每半年付息一次，4年期），甲公司将其划分为交易性金融资产；
（2）2012年7月20日，收到上述利息；
（3）2012年12月31日，该债券公允价值2090万元；
（4）2013年1月20日收到2012年下半年利息；
（5）2013年6月30日，该债券公允价值2100万元；
（6）2013年7月20日收到2013年上半年利息；
（7）2013年9月30日甲公司将上述债券全部出售，售价2080万元。
【要求】（1）写出上述业务分录。
（2）计算下述金额：
该交易性金融资产的初始入账金额；
2013年6月30日该交易性金融资产的账面价值；
出售时确认的投资收益；
出售时对营业利润的影响；
累计确认的投资收益。
【答案】（1）会计分录如下：
（1）
借：交易性金融资产－成本 2060（买价）
应收利息 40
投资收益 15
贷：其他货币资金 2100+15＝2115
（2）
借：其他货币资金 40
贷：应收利息 40
（3）
借：应收利息 40
贷：投资收益 40
当日公允价值＝2090万元；原账面价值＝2060万元；公允价值上升30万元
借：交易性金融资产－公允价值变动 30
贷：公允价值变动损益 30
（4）
借：其他货币资金 40
贷：应收利息 40
（5）
借：应收利息 40
贷：投资收益 40
借：交易性金融资产－公允价值变动 10
贷：公允价值变动损益 10
（6）
借：其他货币资金 40
贷：应收利息 40
（7）
借：其他货币资金 2080
公允价值变动损益 40
贷：交易性金融资产－成本 2060
－公允价值变动 40
投资收益 20
（2）计算下述金额
该交易性金融资产初始入账价值
2100－40＝2060
2013年6月30日该交易性金融资产的账面价值
2100
出售时确认的投资收益
2080－2060＝20
出售时对营业利润的影响
2080－2100＝－20
该投资累计确认的投资收益
20+40+40－15＝85
『叁』 可供出售金融资产债券减值处理
购入时 借：可供出售金融资产—成本 1000000
贷：银行存款 972200
可供出售金融资产—利息调整 27800
2007年底确认应收利息
借：应收利息 30000
可供出售金融资产—利息调整 8888
贷：投资收益 38888
此时该笔可供出售金融资产账面价值为100万—贷方27800+借方8888=981088
借：资产减值损失 281088
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 281088
2008年1月1日 借：银行存款 30000
贷：应收利息 30000
2008年底确认应收利息
借：应收利息 30000
贷：投资收益 28000
可供出售金融资产—利息调整 2000
确认公允价值变动
借：可供出售金融资产—公允价值变动 202000
贷：资产减值损失 202000
2008年底根据摊余成本计算投资收益
借：应收利息 30000
可供出售金融资产—利息调整 6000
贷：投资收益 36000
（08年底这笔计算有待商榷，因为cpa会计并未提及可供出售债券资产减值转回后摊余成本是否增加，因为书上说暂时性公允价值变动不会影响摊余成本。）
2009年收到08年利息及出售
借：银行存款 30000
贷：应收利息30000
借：银行存款 902000
可供出售金融资产—利息调整 14912
投资收益 83088
贷：可供出售金融资产—成本 1000000
借：可供出售金融资产—公允价值变动 79088
贷：投资收益 79088
期待有识之士帮助分析一下，减值转回后摊余成本是否跟着变动。
『肆』 有没有一些会计经典的分录题
2007年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张，每张面值100元，票面利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项90元，另支付相关费用1100元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 2007年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 2008年1月1日收到债券利息30 000元。 2008年，乙公司采取措施使财务困难大为好转。2008年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。 2009年1月1日收到债券利息30 000元。 2009年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项902 000元存入银行。 要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。 引用回复收藏送鲜花赠勋章扔鸡蛋 凌寒暗香 论坛等级：终极会员学术级别：助理会计师发帖：10159 经验：25793 鲜花：277 勋章：221 离线用户信息加为好友发短消息 发表于：2007-10-10 18:10:00 只看该作者 1楼 2007年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张，每张面值100元，票面利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项90元，另支付相关费用1100元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 2007年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 2008年1月1日收到债券利息30 000元。 2008年，乙公司采取措施使财务困难大为好转。2008年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。 2009年1月1日收到债券利息30 000元。 2009年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项902 000元存入银行。 要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。 1、购买 借：可供出售金融资产－－－成本 1 000 000 贷：可供出售金融资产－－－利息调整 98 900 银行存款 901 100 2、07年12月31日计息 借：应收利息 30 000 可供出售金融资产－－－利息调整 6 044 贷：投资收益 36 044 3、07年12月31日公允价值 借：资本公积－－－其他资本公积 207 144 贷：可供出售金融资产 －－－公允价值 207 144 4、08年1月1日收息 借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 5、、08年12月31日计息 借：应收利息 30 000 贷：投资收益 28 000 可供出售金融资产－－－利息调整 2 000 6、08年12月31日公允价值 借： 可供出售金融资产 －－公允价值 202 000 贷：资本公积－－－其他资本公积 202 000 7、09年1月1日 借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 8、出售 借：银行存款 902 000 可供出售金融资产－－－利息调整 94 856 可供出售金融资产－－－公允价值 5 144 投资收益 3 144 贷：资本公积 5 144 可供出售金融资产－－－成本 1 000 000 不知对否？ the furthest distance in the world is not between birds and fishes but fifty-nine and sixty 引用回复收藏送鲜花赠勋章扔鸡蛋 亮剑2009 论坛等级：黄金会员学术级别：会计员发帖：1216 经验：2432 鲜花：5 勋章：5 离线用户信息加为好友发短消息 发表于：2007-10-10 18:52:00 只看该作者 2楼 出售的账务处理不太明白 引用回复收藏送鲜花赠勋章扔鸡蛋 凌寒暗香 论坛等级：终极会员学术级别：助理会计师发帖：10159 经验：25793 鲜花：277 勋章：221 离线用户信息加为好友发短消息 发表于：2007-10-10 19:25:00 只看该作者 3楼 下面引用由亮剑2008在2007-10-10 18:52:00发表的内容: 出售的账务处理不太明白 8、出售 借：银行存款 902 000 可供出售金融资产－－－利息调整 94 856 投资收益 3 144 贷：可供出售金融资产－－－成本 1 000 000 借：可供出售金融资产－－－公允价值 5 144 贷：资本公积－－－其他资本公积 5 144 这样是否好理解些？ the furthest distance in the world is not between birds and fishes but fifty-nine and sixty 引用回复收藏送鲜花赠勋章扔鸡蛋 凌寒暗香 论坛等级：终极会员学术级别：助理会计师发帖：10159 经验：25793 鲜花：277 勋章：221 离线用户信息加为好友发短消息 发表于：2007-10-10 19:28:00 只看该作者 4楼 其实我拿不准这里是计入“可供出售金融资产－－ 公允价值”还是计入“可供出售金融资产减值准备”？ 我听的是张志凤老师讲课，他说两者都可以。 the furthest distance in the world is not between birds and fishes but fifty-nine and sixty 引用回复收藏送鲜花赠勋章扔鸡蛋 鱼一鸣 论坛等级：高级会员学术级别：会计员发帖：616 经验：1254 鲜花：5 勋章：0 离线用户信息加为好友发短消息 发表于：2007-10-10 20:28:00 只看该作者 5楼 此题中，2007年12月31日减值，不是记资本公积，要记资产减值损失的。 相信大家都是容易忽略的地方吧，，， 引用回复收藏送鲜花赠勋章扔鸡蛋 凌寒暗香 论坛等级：终极会员学术级别：助理会计师发帖：10159 经验：25793 鲜花：277 勋章：221 离线用户信息加为好友发短消息 发表于：2007-10-10 22:36:00 只看该作者 6楼 下面引用由鱼一鸣在2007-10-10 20:28:00发表的内容: 此题中，2007年12月31日减值，不是记资本公积，要记资产减值损失的。 相信大家都是容易忽略的地方吧，，， 这个地方，我的确很模糊。 可否把答案贴出来？ the furthest distance in the world is not between birds and fishes but fifty-nine and sixty 引用回复收藏送鲜花赠勋章扔鸡蛋 鱼一鸣 论坛等级：高级会员学术级别：会计员发帖：616 经验：1254 鲜花：5 勋章：0 离线用户信息加为好友发短消息 发表于：2007-10-10 23:00:00 只看该作者 7楼 2007年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张，每张面值100元，票面利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项90元，另支付相关费用1100元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 2007年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 2008年1月1日收到债券利息30 000元。 2008年，乙公司采取措施使财务困难大为好转。2008年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。 2009年1月1日收到债券利息30 000元。 2009年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项902 000元存入银行。 要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。 答：（1）2007年1月1日 借：可供出售金融资产—成本 1 000 000 贷：银行存款 901 100 可供出售金融资产——利息调整 98 900 （2）2007年12月31日 应收利息=1 000 000×3%=30 000（元）。 应确认的利息收入=901 100×4%=36044（元）。 2007年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本=901 100+36 044-30 000=907 144（元）。 应确认减值损失=907 144-10 000×70=207 144（元）。 借：应收利息 30 000 可供出售金融资产——利息调整 6 044 贷：投资收益 36 044 借：资产减值损失 207 144 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 207 144 （3）2008年1月1日 借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 （4）2008年12月31日 应收利息=1 000 000×3%=30 000（元）。 2008年1月1日，该债券的摊余成本=907 144-207 144=700000（元）。 应确认的利息收入=700000×4%=28000（元） 减值损失回转前，该债券的摊余成本=700000+28000-30000=698000（元）。 2008年12月31日，该债券的公允价值为900000元 应回转的金额=900000-698000=202000（元） 借：应收利息 30000 贷：投资收益 28000 可供出售金融资产——利息调整 2000 借：可供出售金融资产——公允价值变动 202000 贷：资产减值损失 202000 （5）2009年1月1日 借：银行存款 30000 贷：应收利息 30000 （6）2009年1月10日 借：银行存款 902000 可供出售金融资产——公允价值变动 5144 ——利息调整 94856 贷：可供出售金融资产——成本 1000000 投资收益 2000 引用回复收藏送鲜花赠勋章扔鸡蛋 凌寒暗香 论坛等级：终极会员学术级别：助理会计师发帖：10159 经验：25793 鲜花：277 勋章：221 离线用户信息加为好友发短消息 发表于：2007-10-10 23:19:00 只看该作者 8楼 鱼一鸣，谢谢你的题目，让我搞懂以前比较模糊的地方！ the furthest distance in the world is not between birds and fishes but fifty-nine and sixty 引用回复收藏送鲜花赠勋章扔鸡蛋 凌寒暗香 论坛等级：终极会员学术级别：助理会计师发帖：10159 经验：25793 鲜花：277 勋章：221 离线用户信息加为好友发短消息 发表于：2007-10-10 23:23:00 只看该作者 9楼 2007年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 如果题干没有强调“该债券的公允价值预计会持续下跌”，价值变动部分是否应该计入资本公积？ the furthest distance in the world is not between birds and fishes but fifty-nine and sixty
『伍』 甲公司于2012年1月1日购入A公司一项5年期、一次还本付息的公司债券，并将其作
2012年年末的摊余成本是（3250+2.88）+（3250+2.88）*6%=3448.05
2013年减值前的摊余成本是3448.05+3448.05*6%=3654.93
2013年计提减值后的摊余成本是3654.93-50=3604.93
则2014年处置的时的投资收益=3180-3604.93=-424.93
『陆』 [会计分录]甲公司于2005年1月25日将其持有的某公司的短期债券全部转让出去，转让收入44 800元，。。。
借：银行存款 44800
贷：交易性金融资产—成本 42400
交易性金融资产—应计利息 1600
投资收益 620
银行存款 180
『柒』 会计初级的这道题，谁能帮我解释下这道题啊跪求啦，谢谢！
119438应该是持有至到期投资-利息调整吧，其他货币资金是你收到得钱2400000，利息调整119438原来在贷方现在出售放借方冲干净，出售债券，持有至到期投资成本减少，放贷方2500000，上面三者差额是你赚的钱走投资收益19438
『捌』 2009年9月1日，A公司将甲公司债券出售，实际收到出售价款210000元，甲公司债券账面价值204000元，其中...
两种情况。一种最初确认为交易性金融资产的处理：
借：银行存款 210000
公允价值变动损益 4000
贷：交易性金融资产-成本200000
-公允价值变动 4000
应收利息4000
投资收益6000
一种最初确认为可供出售金融资产的处理：
借：银行存款 210000
资本公积-其他资本公积 4000
贷：可供出售金融资产-成本 200000
-公允价值变动 4000
应收利息 4000
投资收益 6000
『玖』 08注会会计——可供出售金融资产的一道例题疑惑
1.2007年1月1日
借：可供出售金融资产——成本 1 000 000
贷：银行存款 955 482
贷：可供出售金融资产——利息调整 44 518
07年12月31日
借：应收利息 30 000
借：可供出售金融资产——利息调整 8 219.28
贷：投资收益 38 219.28
借：银行存款 30 000
贷：应收利息 30 000
借：资本公积——其他资本公积 23 701.28
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 23 701.28
2008年12月31日
借：应收利息 30 000
借：可供出售金融资产——利息调整 8 548.05
贷：投资收益 38 548.05
借：银行存款 30 000
贷：应收利息 30 000
借：资产减值损失 272 249.33
贷：资本公积——其他资本公积 23 701.28
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 248 548.05
2009年12月31日
借：应收利息 30 000
贷：投资收益 28 000
贷：可供出售金融资产——利息调整 2 000
借：银行存款 30 000
贷：应收利息 30 000
借：可供出售金融资产——公允价值变动202 000
贷：资产减值损失 202 000
2010年1月10日
借：银行存款 902 000
借：可供出售金融资产——公允价值变动 70 249.33
借：可供出售金融资产——利息调整 29 750.67
贷：可供出售金融资产——成本 1 000 000
贷：投资收益 2 000
1、分录正确
2、正常市价变动，计入“可供出售金融资产——公允价值变动”。如果预期公允价值持续下降等，计提资产减值损失。
3、交易性金融资产属于短期流动资产，是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如经常变动的短线进出的股票等。而本例中，债券持有超过1年，放交易性金融资产并不合适。
一般用得较多的科目是“可供出售金融资产”，比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。