债券投资的处置

㈠ 债权投资主要包括哪些方面的原则与要求

债权性投资确认、计量的基本原则和要求/债权性投资 编辑
对于债权性投资,新准则按照上述分类分别提出了相应地确认、计量原则及要求。主要包括以下7个方面的原则与要求:
1.初始确认与计量。对于取得的各种债权性投资,应在企业成为金融工具合同一方时进行确认。
投资的入账价值为其公允价值。公允价值应当以金融工具的市场交易价格或取得成本为基础确定。相关的交易费用,如果是为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资而发生的,应当直接计入当期损益,不包括在投资的入账价值中;如果是为取得其他投资而发生的,则应当包括在投资的入账价值中。
2.利息的计提与处理。期末,企业应按实际利率法计提利息,直接计入当期损益。实际利率法,是按照金融资产(含一组金融资产)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率,是将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
3.期末计价。企业应按投资的类型采用相应方法进行期末计价,做出必要的账务处理。(1)对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资和可供出售投资,应采用公允价值计价。因公允价值变动而产生的未实现利得或损失,属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资的,直接计入当期损益;属于可供出售投资的,则应直接计入所有者权益。(2)对于贷款和应收款项以及持有至到期投资,应按摊余成本进行计价。摊余成本是该投资的初始确认金额,扣除已偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额,再扣除已发生的减值损失之后的余额。
4.资产减值的确认与计量。以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资,由于账面价值与公允价值总是相等的,因此不存在减值问题。而其他类型的债权性投资都可能存在减值问题。企业应在资产负债表日对其他债权性投资进行减值测试,如有客观证据表明投资发生减值的,应当计提减值准备,确认减值损失。对于贷款和应收款项以及持有至到期投资,减值损失为投资的账面价值高于其预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值的差额。对于可供出售投资,减值损失为投资的公允价值低于其账面价值的差额。在确认可供出售投资减值损失的同时,还应将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出,计入当期损益。确认减值损失后,如有客观证据表明债权性投资的价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益,但转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该债权投资在转回日的成本。
5.投资的重分类。为防止通过重分类进行任意的利润调整,新准则规定,以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资既不能重分类转出,也不允许由其他投资重分类转入。对其他投资的重分类,应按下列规定处理:
(1)对于可供出售投资,因持有意图或能力发生改变或公允价值不再能够可靠计量等,可以重分类为其他类型投资,改按摊余成本计量。摊余成本为重分类日投资的公允价值或账面价值。与该投资相关、原直接计入所有者权益的利得或损失以及该投资的摊余成本与到期日金额之间的差额,应当在该金融资产的剩余期限内,采用实际利率法摊销,计入当期损益。
(2)以前因公允价值不能可靠计量而作为贷款和应收款项的投资,在其公允价值能够可靠计量时,可以重分类为可供出售投资,改按公允价值计量。重分类日,投资账面价值与其公允价值之间的差额,应直接计入并保留在所有者权益中,待该投资被处置或在随后的会计期间发生减值时转出,计入当期损益。
(3)持有至到期投资因持有意图或能力发生改变等原因,应当重分类为可供出售投资,并以公允价值进行后续计量。重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益,在该投资发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。
6.投资的转移与终止确认。投资转移是企业(转出方)将投资让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方)的行为。对于已转移的投资,企业如果已将投资所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方,或既没有转移也没有保留该投资所有权上几乎所有的风险和报酬但放弃对该投资控制的,应当终止确认已转移的投资。另外,如果收取与某项投资相关现金流量的合同权利终止,也应进行终止确认,如持有债券投资的到期收回等。对于不符合终止确认条件的投资转移,应当按照其继续涉入所转移投资的程度确认有关投资,并相应确认有关负债。满足终止确认条件的投资的整体转移,应将下列两项金额的差额计入当期损益:(1)所转移投资的账面价值;(2)因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转移的投资为可供出售投资的情形)之和。满足终止确认条件的投资的部分转移,应将所转移投资整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:其一,终止确认部分的账面价值;其二,终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分(涉及转移的投资为可供出售投资的情形)的金额之和。原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额,应当按照投资终止确认部分和未终止确认部分的相对公允价值,对该累计额进行分摊后确定。
7.可转换公司债券投资的确认与计量。可转换公司债券是一种由主合同(普通公司债券)与嵌入衍生工具(股票期权)复合而成的混合工具。从投资者的角度看,内嵌在可转换公司债券中的权益转换特征与主合同没有密切联系。因此,对于购买的可转换公司债券,企业应将初始投资成本在主合同与嵌入衍生工具之间分配,将主合同的公允价值作为债权性投资的初始投资成本,将可转换公司债券的初始投资成本减去主合同的公允价值后的差额,作为嵌入衍生工具的初始投资成本。分拆后,企业应分别根据对主合同和嵌入衍生工具的持有意图和目的归类,并按各类投资的具体要求进行后续确认和计量。如果企业无法在取得时或者后续的资产负债表日对主合同和嵌入衍生工具单独可靠地计量,则应当将可转换公司债券整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资进行核算。
(源自：http://www.ke.com/wiki/%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%80%A7%E6%8A%95%E8%B5%84)

㈡ 各种金融资产处置时投资收益和处置损益是如何计算的呢

1.交易性金融资产
处置时影响投资收益的金额＝公允净售价－初始入账成本
处置时影响损益的金额＝公允净售价－出售时账面价值
2.投资性房地产（非金融资产）
处置时影响其他业务利润的金额＝售价－初始入账成本＋资本公积冲减的其他业务成本的金额
处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积冲减的其他业务成本的金额
3.持有至到期投资
处置时影响投资收益的金额＝处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值
4.可供出售金融资产
（1）对于股票类投资：
①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－初始入账成本
②发生减值时，处置时的投资收益=处置时影响损益的金额＝公允净售价－计提减值后的账面价值
（2）对于债券类投资：
①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积转入投资收益的金额
②发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积转入投资收益的金额

㈢ 债权投资类会计分录怎么处理

1.如果是对外投资是长期的话会计分录做：
借：长期股权投资/长期债权投资：**公司；
贷：银行存款
2..如果是买股票或证券建议做：
借：交易性金融资产；---（因为交易性金融资产科目相当于以前短期投资科目），
贷：银行存款

㈣ 其他债权投资部分处置时分录怎么做比如处置40%

部分处置，处置价格与账面价值的差额，按比例确认投资收益，其他综合收益按处置比例结转投资收益。

㈤ 在取得债券投资时如果发生交易费用会计上应该如何处理

一并计入债券初始入账成本。

㈥ 长期债权投资 --- 长期债券投资处置或收回本息 怎样会计处理

长期债权投资，一般应涉及到债权利息的计算。到计息期，正确计算应计利息：
借：长期债权投资-债券投资（应计利息）
贷：投资收益
收到利息时：借：银行存款
贷：长期债权投资-债券投资（应计利息）
到期收回本金及利息时，根据债券投资的明细科目核算，差额计入投资收益。

㈦ 债权投资和股权投资会计分录

一、股权投资会计分录：

采用成本法在长期股权投资处置时，按照实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

借：银行存款、其他货币资金等（实际收到的金额），长期股权投资减值准备（已计提的减值准备）

贷：长期股权投资（账面余额），投资收益 （差额）

二、债权投资会计分录：

购入的时候

借：债权投资-成本 -利息调整

贷：银行存款确认利息

借：应收利息

贷：投资收益，债权投资-利息调整

处置的时候：

借：银行存款，债权投资减值准备

贷：债权投资-成本-利息调整-应计利息，投资收益

(7)债券投资的处置扩展阅读：

注意事项：

1、长期债权投资实际支付的价款中包含已到期而尚未领取的债券利息，作为应收项目单独核算；实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，构成投资成本，并在长期债权投资中单独核算。

2、持有的一次还本付息的债权投资，应计未收利息于确认投资收益时增加投资的账面价值，分期付息的债权投资，应计未收利息于确认投资收益时作为应收利息单独核算，不增加投资的账面价值

3、长期债券投资溢价或折价的计算公式：债券投资溢价或折价＝（债券投资成本－包含在投资成本中的相关费用－包含在投资成本中的债券利息）－债券面值。

4、债券的种类多种多样，根据机构划分可以分为国债、企业债、公司债，根据投资方向可以分为债券基金、股票债券、期指债券等等，不同种类的债券收益、风险、性质各不相同，所以在确定债券投资之前一定要选择好要投资的债券种类，而选择的标准则是从自身的经济角度考虑。

参考资料来源：网络-债权投资

参考资料来源：网络-股权投资

参考资料来源：网络-会计分录

㈧ 处置长期债权投资时如何记账

处置长期债权投资是指出售或到期收回长期债券本息。处置长期债权投资时，按所收到的收入与长期债权投资帐面价值的差额确认为当期投资损益。处置长期债权投资时，应同时结转已计提的减值准备。部分处置某项长期债权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备。
借：银行存款等
长期投资减值准备
长期债权投资——债券投资（溢折价）
投资收益
贷：长期债权投资——债券投资（面值）
——债券投资（溢折价）
——债券投资（应计利息）
应收利息
投资收益

㈨ 持有至到期债券投资怎么说怎么处理啊

1、持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
2、持有至到期投资有三个明细科目：“成本”、“利息调整”、“应计利息”。“成本”明细科目仅反映债券的面值，“应计利息”明细科目在核算到期一次还本付息债券时才用。
(一)企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本(面值)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
持有至到期投资——利息调整(倒挤差额，也可能在贷方)
贷：银行存款等
注意：交易费用计入“利息调整”。
(二)资产负债表日计算利息
具体会计分录：
借：应收利息(分期付息债券，票面利率×面值)
或持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券，票面利率×面值)
贷：投资收益(实际利息收入，期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额，可能在借方)
注意：
1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息(或应计利息)倒挤得到的。
2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。
期末摊余成本的一般计算公式如下：
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
=期末摊余成本 ×实际利率=债券面值 ×票面利率
(三)出售持有至到期投资
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资(成本、利息调整明细科目余额)
投资收益(差额，也可能在借方)

㈩ 债权投资处置时为一年年中的时候， 摊余成本还要算一次吗

债权投资一般都是年底计息，
为了跟利息支付保持一致在年底计算摊余成本。