购入乙公司发行5年期债券

① 有限公司20×3年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1

1.20×1年1月1日
借：持有至到期投资――成本 80000
借：持有至到期投资――利息调整 4000
贷：银行存款 84000

2.20×3年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 84000×10.66%=8954
贷：持有至到期投资――利息调整 646

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

3.20×4年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 （84000-646）×10.66%=8886
贷：持有至到期投资――利息调整 714

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

4.20×5年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 84000-646-714）×10.66%=8809
贷：持有至到期投资――利息调整 791

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

5. 20×6年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 （84000-646-714-791）×10.66%=8725
贷：持有至到期投资――利息调整 875

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

6. 20×7年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8626
贷：持有至到期投资――利息调整 4000-646-714-791-875=974

借：银行存款 89600
贷：应收利息 9600
贷：持有至到期投资――成本 80000

② 甲公司于2009年1月1日购入乙公司于2008年1月1日发行的债券：5年期，票面利率5%，实际利率

2009年1月1日
借：持有至到期投资——成本 1000
应收利息 50
贷：持有至到期投资——利息调整 34.65
银行存款 1015.35

摊余成本=1000-34.65=965.35

2009年1月5日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50

2009年12月31日
借：应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷：投资收益 965.35*6%=57.92

摊余成本=965.35-50+57.92=973.27

2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元不属于暂时性公允价值变动），发生减值43.27万元
借：资产减值损失 43.27
贷：持有至到期投资减值准备 43.27

2010年1月2日重分类
借：可供出售金融资产 925
持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资——利息调整 26.73
其他综合收益 5
贷：持有至到期投资——成本 1000

③ 甲公司于2009年1月2日从证券市场购入乙公司2008年1月1日发行的5年期债券

09年1月2日购入分录：
借：持有至到期投资-----面值 1000
应收利息 50
贷：银行存款 1015.35
持有至到期投资-----利息调整 34.65
期初摊余成本：1000-34.65=965.35
09年12月31日：
借：应收股利 50
持有至到期投资-----利息调整 7.92
贷：投资收益 965.35*0.06=57.92
期末摊余成本=965.35+7.92=973.27
2010年1月5日：
借：银行存款 50
贷：应收股利 50
2010年12月31日：
借：应收股利 50
持有至到期投资-----利息调整 8.34
贷：投资收益973.27*0.06=58.34
期末摊余成本=973.27+8.34=981.61
账面成本=1000-34.65+7.92+8.34=981.61
公允价值=910
计提跌价准备：71.61
借：资产跌价损失 71.61
贷：持有至到期投资跌价准备 71.61
此时 账面价值=910
2011年1月5日：
借：银行存款 50
贷：应收股利 50

2011年1月15日出售其20%，另80%转入可供出售金融资产。
借：银行存款 170
投资收益 12=910*.20%-170
持有至到期投资-----利息调整 34.65-7.92-8.34=18.39
持有至到期投资减值准备 71.61
可供出售金融资产 –公允价值 ,712
资本公积——其他资本公积910*80%-712=16
贷：持有至到期投资-----面值 1000
2011年2月25日：
借：银行存款 720
投资收益 8
贷：可供出售金融资产 –公允价值 ,712
资本公积——其他资本公积16

④ 甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为1

2008年1月1日购入时候分录：
借 持有至到期投资-成本 80000（1000*80）
-利息调整 4000（差额）
贷 银行存款 84000（1050*80）
2008年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=84000*10.66%=8954.40
摊余成本=84000+8954.40-9600=83354.40
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8954.40
持有至到期投资-利息调整 645.60
借 银行存款 9600 （每年做一笔，下面几年我省略了）
贷 应收利息 9600
2009年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=83354.40*10.66%=8885.58
摊余成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
借 应收利息9600
贷 投资收益 8885.58
持有至到期投资-利息调整 714.42
2010年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=82639.98*10.66%=8809.42
摊余成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8809.42
持有至到期投资-利息调整790.58
2011年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=81849.40*10.66%=8725.15
摊余成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
借 应收利息 9600
贷 投资收益8725.15
持有至到期投资-利息调整 874.85
2015年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
摊余成本=初始成本=80974.55+实际利息-9600=80000
实际利息=8625.45
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8625.45
持有至到期投资-利息调整 974.55

⑤ 甲公司2017年1月1日购入某公司当日发行的5年期公司债券，以银行存款支

借：债券投资-持有至到期投资 80万

借：待摊费用 5万

贷：银行存款 85万

这个债券期限，假设n年

借：债券投资-持有至到期投资 20/n 万

贷：债券投资收入-xxx 20/n 万

(5)购入乙公司发行5年期债券扩展阅读：

为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定，应设置"银行存款"科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。

企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记"银行存款"科目，贷记"现金"等有关科目；提取和支出存款时，借记"现金"等有关科目，贷记"银行存款"科目。

⑥ 2013年1月1日，A公司购入B公司发行的5年期债券，面值1000元

每年的息票为80元

（1）一年后出售，这一年的投资收益率=(1010-900+80)/900=21.11%
（2）半年后出售，持有期收益率=(1000-900)/900=11.11%，年均投资收益率为11.11%*2=22.22%
（3）一个月后出售，持有期收益率=(920-900)/900=2.22%，年均投资收益率为2.22%*12=26.67%
（4）到期收回，年均投资收益率，在excel中输入
=RATE(5,80,-900,1000)
计算得，持有期年均收益率为10.68%

⑦ 财务会计题：2007年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司发行的5年期债券20000张

呵呵，账面价值是 2 000 000 -115 482 ,但是成本是2 000 000 ，
相当于花了2000000 买的，对方又返还了115482.
类似于固定资产账面原值有10万，同时已提折旧3万。
这类资产交易时，公允价值计量。
需要核算利息 和投资收益。这样处理有助于核算利息，利息是表面问题，投资收益取决于利率。
属于公允价值计量，但变动部分不计入当期损益。

你要思考一下 这笔资产的账面价值是多少，成本是多少？期末收益有多少？利息有多少？
如何保证相关性 ？如何保证可靠性？

⑧ 甲公司于2009年1月2日从证券市场购入乙公司2008年1月1日发行的5年期债券，票面年利率5%，

09年1月2日购入分录：
借：持有至到期投资-----面值 1000
应收利息 50
贷：银行存款 1015.35
持有至到期投资-----利息调整 34.65
期初摊余成本：1000-34.65=965.35

09年12月31日：
借：应收股利 50
持有至到期投资-----利息调整 7.92
贷：投资收益 965.35*0.06=57.92
期末摊余成本=965.35+7.92=973.27
2010年1月5日：
借：银行存款 50
贷：应收股利 50
2010年12月31日：
借：应收股利 50
持有至到期投资-----利息调整 8.34
贷：投资收益973.27*0.06=58.34
期末摊余成本=973.27+8.34=981.61
账面成本=1000-34.65+7.92+8.34=981.61
公允价值=910
计提跌价准备：71.61
借：资产跌价损失 71.61
贷：持有至到期投资跌价准备 71.61

此时 账面价值=910
2011年1月5日：
借：银行存款 50
贷：应收股利 50
2011年1月15日出售其20%，另80%转入可供出售金融资产。
借：银行存款 170
投资收益 12=910*.20%-170（出售时账面价值和售价的差额计入投资收益）
持有至到期投资-----利息调整 34.65-7.92-8.34=18.39
持有至到期投资减值准备 71.61
可供出售金融资产 –公允价值 ,712
资本公积——其他资本公积910*80%-712=16（账面价值和可供出售金融资产的差额计入其他资本公积）
贷：持有至到期投资-----面值 1000
2011年2月25日：
借：银行存款 720
投资收益 8
贷：可供出售金融资产 –公允价值 ,712
资本公积——其他资本公积16

借：银行存款 170
持有至到期投资----利息调整 3.678
持有至到期减值准备 14.322
投资收益 12
贷：面值 200

⑨ 甲企业2011年1月1日购入乙企业2010年1月1日发行的五年期债券,准备长期持有。

（1）投资时
借：长期债权投资——债券投资（面值） 80000
长期债权投资——债券投资（应计利息）8000
贷：长期债权投资——债券投资（溢折价） 22000
银行存款 66000
（2）年度终了
借：长期债权投资——债券投资（应计利息）8000
长期债权投资——债券投资（溢折价） 5500
贷：投资收益——债券利息收入 13500
（3）到期
借：银行存款 120000
贷：长期债权投资——债券投资（面值） 80000
长期债权投资——债券投资（应计利息） 40000

⑩ 甲公司2015年1月1日购买乙公司同日发行的5年期公司债券，

借：债券投资-持有至到期投资

借：待摊费用

贷：银行存款

这个债券期限，假设n年

借：债券投资-持有至到期投资 20/n 万

贷：债券投资收入-xxx 20/n 万

每年的息票为80元

（1）一年后出售，这一年的投资收益率=(1010-900+80)/900=21.11%

（2）半年后出售，持有期收益率=(1000-900)/900=11.11%，年均投资收益率为11.11%*2=22.22%

（3）一个月后出售，持有期收益率=(920-900)/900=2.22%，年均投资收益率为2.22%*12=26.67%

（4）到期收回，年均投资收益率，在excel中输入

=RATE(5,80,-900,1000)

计算得，持有期年均收益率为10.68%

(10)购入乙公司发行5年期债券扩展阅读：

债券作为投资工具其特征：安全性高，收益高于银行存款，流动性强。

由于债券发行时就约定了到期后可以支付本金和利息，故其收益稳定、安全性高。特别是对于国债来说，其本金及利息的给付是由政府作担保的，几乎没有什么风险，是具有较高安全性的一种投资方式。

在我国，债券的利率高于银行存款的利率。投资于债券，投资者一方面可以获得稳定的、高于银行存款的利息收入，另一方面可以利用债券价格的变动，买卖债券，赚取价差。

上市债券具有较好的流动性。当债券持有人急需资金时，可以在交易市场随时卖出，而且随着金融市场的进一步开放，债券的流动性将会不断加强。 因此，债券作为投资工具，最适合想获取固定收入的投资人，投资目标属长期的人。