债券投资是非货币

㈠ 交易性金融资产是货币性资产还是非货币资产

交易性金融资产属于非货币性资产

货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资是属于货币性资产，货币性资产包括货币资金以及可以以固定或可确定的金额收取的资产。除此以外的资产属于非货币性资产，如存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、不准备持有至到期的债券投资等。

交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

(1)债券投资是非货币扩展阅读：

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

交易性金融资产的核算包括三个步骤：

⑴取得

⑵持有期间

⑶处置

具体简述如下：

⑴取得时，分三种情况：

a. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；

b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的

债券利息的，应当单独确认为应收项目；

c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

分录如下：

借：交易性金融资产——成本

应收股利/利息

投资收益

贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款

⑵持有期间持有期间有二件事：

①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

具体分录如下：

⑴收到买价中包含的股利/利息

借：银行存款

贷：应收股利/利息

⑵确认持有期间享有的股利/利息

借：应收股利/利息

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利/利息

②交易性金融资产的期末计量。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。

具体会计分录如下：

B/S表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）

⑴B/S表日公允价值>；账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

⑵B/S表日公允价值<；账面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

⑶处置时企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

具体会计分录如下：

（分步确认投资收益）

⑴按售价与账面余额之差确认投资收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动

投资收益

⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失

借：（或贷）公允价值变动损益

贷：（或借）投资收益

㈡ 什么是非货币性资产

非货币性资产是除货币性资产以外的资产。以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产预付账款，存货，长期股权投资固定资产，无形资产，投资性房地产等。

㈢ 企业持有的3个月内到期的债券投资 ，属于货币资金吗

收回金额固定，到期日固定，属于持有至到期投资，属于货币资金

㈣ 为什么债券投资可以是货币形式的收入，而股权投资却不行

债券投资中只有准备持有至到期的债券投资才属于货币形式的收入。
不准备持有至到期的债券投资。企业随时可能处置这类债券，但债券投资的市场价格却变化莫测，一时无法确定，因此也会被归类为非货币形式的收入。
股权投资。即企业认购其他企业股份，在短期内无法变现，因此归类为非货币形式的收入。

㈤ 长期股权投资 非货币性资产

没啥原因，准则讲解就是这规定的，所以出题人也按讲解进行出题。

看《准则讲解》的例题。
【例3—10】甲企业于持有乙公司有表决权股份的20%，能够对乙公司生产经营施加重大影响。20×7年11月，甲公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为10年，净残值为0。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司20×7年实现净利润为1 000万元。假定不考虑所得税影响。
甲企业在该项交易中实现利润300万元，其中的60（万元300×20%）是针对本企业持有的对联营企业的权益份额，在采用权益法计算确认投资损益时应予抵销，同时应考虑相关固定资产折旧对损益的影响，即甲企业应当进行的会计处理为：
借：长期股权投资——损益调整［(1 000-300+2.5）×20%］ 1 405 000
贷：投资收益 1 405 000
甲企业如存在子公司需要编制合并财务报表，在合并财务报表中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资收益的基础上进行以下调整：
借：营业收入（900×20%） 1 800 000
贷：营业成本（600×20%） 1 200 000
投资收益 600 000

其实，你把两个分录合起来就可以看出，折旧已经调整了（第一条分录虽然是甲公司的，但最终也是要体现合并报表中的）。实际上就是未实现的营业收入和成本变成了投资收益，也就是视同卖出资产形成的损益中，属于自己持股的部分是因为投资而带来的收益。
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根据题解这部分收益在个别报表体现的是营业（外）收入，在合并报表中体现为投资收益；那如果是对外出售呢，在合并财务报表中也以投资收益存在？为什么有这个区别

如果对外出售，也就是说未实现的已经实现了，那么个别报表中原来调减的自然要加回来，合并报表中原调整的应冲销。
要我说，为啥弄这个顺流逆流，纯属于玩准则的人吃饱了撑的。当年新准则刚执行的时候，股权这块多简单易用，现在弄的太复杂了，实际意义还不大。

㈥ 下列交易中属于非货币性资产交换的有（） A以准备持有至到期投资的债券投入固定资产 B以银行汇票购买材料

货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产是指货币性资产以外的资产。
资产负债表列示的项目中属于非货币性资产的项目通常有：存货(原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等。
因此，本题答案应为：D

㈦ 其他债权投资属于货币性项目吗

“ 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产（债务工具）形成的汇兑差额，应当计入当期损益，且采用实际利率法计算的该金融资产的外币利息产生的汇兑差额，应当计入当期损益。外币非货币性金融资产（权益工具）形成的汇兑差额，与其公允价值变动一并计入其他综合收益，但该金融资产的外币现金股利产生的汇兑差额，应当计入当期损益。”
其他债权投资可以分成两个部分，一个部分是等同债权投资，即属于货币性项目，该部分产生的汇兑损益直接计入当期损益，另一个部分是以公允价值计量的，在将来为企业带来的经济利益是不固定的或不可确定的，所以属于非货币性项目，该部分形成的汇兑差额计入其他综合收益。
综上，其他债权投资作为一个整体应该属于非货币性项目。

㈧ 债券型基金属于非货币市场基金

正解。货币市场基金指投资于货币市场上短期有价证券的一种基金。该基金资产主要投资于短期货币工具如国库券、商业票据、银行定期存单、政府短期债券、企业债券等短期有价证券。
而债券型基金主要以各类债券为主要投资对象。