债券投资摊销成本

㈠ 债券投资会计分录是什么

债券投资会计分录：

如果支付的买价中包含了已到付息期但尚未领取的利息，则应当借记“应收利息”科目，会计分录如下：

借：持有至到期投资--成本

应收利息

贷：银行存款

收到利息的时候做以下分录，会计分录如下：

借：银行存款

贷：应收利息

(1)债券投资摊销成本扩展阅读：

持有至到期投资的主要账务处理

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

环球青藤友情提示:以上就是[ 债券投资会计分录是什么? ]问题的解答,希望能够帮助到大家！

㈡ 长期股权投资为什么要摊销为什么最后的摊余成本要接近面值

你说的是长期债券投资，而且是折价或是溢价，不是股权投资，股权投资不用摊销。
举例，一张债券面值1000元，你买的时候900元，票面利率是5%，市场利率6%（打个比方，利率没再精确算）
（为什么会折价发行呢，因为人家债券的利率比你的高，而你的利率应经审批定了，想改变很麻烦，又急需用钱，所以只能折价发行，要不没人买，应为你的收益率低）
（1）购买时
借：长期债券投资-面值 1000
贷：银行存款900
长期债券投资 -利息调整100

（2）持有期间
借 应收利息 1000*0.05=50
长期债券投资 -利息调整100
贷 投资收益

最后对方要按面值1000元还本
借 银行存款 1000
贷 长期债券投资 -面值1000
只有这样长期债券投资的科目才会借方贷方平衡

㈢ 以摊余成本计量的金融资产的交易费用记在哪里是 债权投资----成本 这个科目吗

借方相加，贷方相减原来两个数字20000和837都在借方。

结合分录明确一下持有至到期投资的初始计量：

借：持有至到期投资——成本(面值)

应收利息/持有至到期投资——应计利息

贷：银行存款(注意：交易费用)

持有至到期投资——利息调整(可借可贷)

(3)债券投资摊销成本扩展阅读：

金融资产或金融负债的摊余成本：

（一）扣除已偿还的本金；

（二）加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失

该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。

摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

㈣ 一般公司债券的发行费用在以后各期需要摊销吗

公司债券的发行费是要计入债券的初始投资成本的，需要后期冲减相应收入或者确定相应费用的。

㈤ 债券投资的摊余成本如何做

债券的摊余成本是指金融资产或金融负债的初始确定金额经下列调整后的结果。包含扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确定金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额以及扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
一般情形下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情形：
以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要思考公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。
贷款。已经计提损失准备的贷款，摊余成本也不等于账面价值，因为其摊余成本要加上应收未收的利息。
关注环球网校债券投资的摊余成本如何做

㈥ 2019年新金融工具准则，债权投资的利息到底是计入投资收益还是利息收入，中级教材上是利息收入

您好，根据新金融工具准则，金融工具由以前的四分类调整为三分类。其中债权投资核算的是是以收取合同现金流量为目标，不以出售该金融资产为目的的金融资产，类似于旧金融资产中的持有至到期投资，故以摊余成本进行会计处理。

1. 债权投资初始计量的注意事项
   交易费用：计入初始计量金额。
   价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息：计入应收利息或债权投资——应计利息。

借：债权投资——成本（面值）

债权投资——应计利息（或“应收利息”）

债权投资——利息调整（或在贷方）

贷：银行存款（实际支付款项）

2.债权投资的后续计量

企业应当采用实际利率法，按摊余成本对债权投资进行后续计量。

①应收利息＝面值×票面利率、

②投资收益＝摊余成本×实际利率

③利息调整摊销＝①－②（挤）

金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定：

（一）扣除已偿还的本金。
（二）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
（三）扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）。
期末摊余成本＝期初摊余成本－收回的本金－（收到的利息-投资收益）－减值损失

期末计息并摊销利息调整：

借：应收利息（或债权投资——应计利息）

贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

债权投资——利息调整（或在借方）

债券持有至到期，收回本金及利息：

借：银行存款

债权投资减值准备（已计提的减值准备）

贷：债权投资——成本

——利息调整（或借记）（计算）

应收利息或债权投资——应计利息

投资收益（最后挤出来）

对于金融资产的运用，收益和损益一般都是通过“投资收益”进行核算。您说的“利息收入”应该是“财务费用”的下级科目，我们一般在以下两种情况在涉及摊余成本计量时运用到”财务费用“：

1. 自己发行债券确认费用化利息支出时确认”财务费用-利息支出“。

2. 以融资方式出售商品，每期摊销未实现融资收益时确认”财务费用-利息收入“。
   

㈦ 什么是债券成本法估值,跟摊余成本法有区别吗

债券估值的基本原理就是现金流贴现。

（一）债券现金流的确定。

（二）债券贴现率的确定。

债券的贴现率是投资者对该债券要求的最低回报率，也叫必要回报率：债券必要回报率=真实无风险利率+预期通胀率+风险溢价。

成本法与摊余成本法的区别：

1、成本法主要为用于银行间债券投资的估值，但该方法可能导致基金净值严重偏离公允价值。摊余成本法则主要用于交易所债券，不过，由于收盘价格可能异常且波动频繁，该方法容易降低基金净值的稳定性，不利于引导投资者进行长期，理性的投资。

3、成本法的会计处理比较简单，但投资公司无法在账面上反映其在被投资公司股东权益中所占份额，因此成本法只适用于投资公司在被投资公司权益中所占份额不足以适用对被投资公司经营决策。

理账决策等施加重大影响的情况，且被投资公司非上市公司；若被投资公司为上市公司，则根据谨慎原则，应采用成本与市价孰低法重新确定投资的账面价值和投资收益。

4、摊余成本法：所谓“摊余成本法”是指，估值对象以买入成本列示，按照票面利率或商定利率并考虑其买入时的溢价与折价，在其剩余期限内平均摊销，每日计提收益。

5、成本法：当投资公司对被投资公司经营活动无影响能力时采用的长期股权投资会计处理方法，即投资公司的长期股权投资账户，按原始取得成本入账后，始终保持原资金额，不随被投资公司的营业结果发生增减变动的一种会计处理方法。

成本法（cost approach）房地产估价方法之一，指求取估价对象在估价时点的重置价格或重建价格，扣除折旧，以此估算估价对象的客观合理价格或价值的方法。

㈧ 长期债券投资为何要摊销“长期债券投资”科目长期股权投资成本法下为何却不用

敛财阿~
如果有专门操作的人
短线要比长线多赚很多阿~
但是资金量又要求

㈨ 为什么要摊销债券的溢折价

摊销溢价是一种资产。所有权不属于企业。但是，由于企业实际获得资产提供的主要经济利益并承担与资产相关的风险，企业实际获得资产。提供的主要经济效益，同时承担与资产相关的风险。

“租赁资产的账面价值”是指出租人在租赁开始日期记录的租赁资产的账面价值（即：租赁资产的账面余额从资产的折让中扣除项目后的金额 ）。

(9)债券投资摊销成本扩展阅读：

1、计算实际利率

债券面值+债券溢价（-债券折价）=债券到期应收本金的贴现值+各期收取债券利息的贴现值。根据“试误法”、“内插法”可求得实际利率。

2、年度终了计算利息并摊销溢折价

溢价购入

（应收利息或应付利息）按票面利率计算的利息=票面值*票面利率

（投资收益或在建工程或财务费用）按实际利率计算的利息=(债券面值+溢价-上期累积已摊销的溢价)*实际利率

应摊销溢价=按票面利率计算的利息-按实际利率计算的利息

按票面利率计算的利息借记“应收利息”科目

按实际利率计算的利息贷记“投资收益”科目

按应摊销溢价贷记“长期债券投资——溢价”科目

折价购入

按票面利率计算的利息=票面价值*票面利率

按实际利率计算的利息=（债券面值-债券折价+上一期累积已摊销折价）*实际利率

应摊销折价=按实际利率计算的利息-按票面计算的利息

按票面利率计算的利息借记“应收利息”科目

按实际利率计算的利息贷记“投资收益”科目

按应摊销溢价借记“长期债券投资——折价”科目

参考资料来源：网络-溢折价摊销的实际利率法