债券投资审计程序

㈠ 关于现金流量中投入资本应该如何审计

按照搜集证据时所使用的方法，审计程序（即审计方法）可以分为：
（一）检查
检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产实物进行审查。
检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。
1.检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。
2.在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。将检查用作控制测试的一个例子，是检查记录以获取关于授权的审计证据。
3.某些文件是表明一项资产存在的直接审计证据，如构成金融工具的股票或债券，但检查此类文件并不一定能提供有关所有权或计价的审计证据。
4.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
（二）观察
1.观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
2.观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。
注意：一般观察程序是针对内部控制执行的情况。主要用于对内部控制的了解和控制测试中。
（三）询问
1.询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
2.知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大差异的信息。
3.在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。在这种情况下，（1）了解管理层过去所声称意图的实现情况、（2）选择某项特别措施时声称的原因以及（3）实施某项具体措施的能力，可以为佐证通过询问获取的证据提供相关信息。
针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复。
（四）函证
1.函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
2.当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序。但是，函证不必仅仅局限于账户余额。例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。注册会计师可能在询证函中询问协议是否作过修改，如果作过修改，要求被询证者提供相关的详细信息。
3.函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”。
（五）重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。
（六）重新执行
重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
提示：重新执行只能用于控制测试。
（七）分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
现金流量表中的投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。比通常的短期投资和长期投资范围要广。
1．“收回投资所收到的现金”，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
2．“取得投资收益所收到的现金”，反映企业因各种投资所收到的现金股利收入、利息收入。不包括债券投资收回的本金和股票股利。
3．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”，反映的是净额，包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。
4．“收到的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。
5．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租赁租入固定资产所支付的租金；这些要在“筹资活动产生的现金流量”中反映。另外，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次支付的现金作为投资活动的现金流出；以后各期支付的现金，作为筹资活动的现金流出。
6．“投资所支付的现金”，反映各种性质的非现金等价物投资所支付的全部价款，包括附加费用。
7．“支付的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。

㈡ 求审计的案例

审计工作底稿案例： 一、会计记录概况
A 公司其他货币资金期初余额为50,633,184.05 元，本期借方发生额84,755,173.91 元，本期贷方发生额175,902,410.00 元，期末余额为59,485,947.96 元，客户设置了其他货币资金日记帐，具体数据见“其他货币资金明细余额表”。
二、审计目标
（一）确定其他货币资金是否存在；
（二）确定其他货币资金的收支记录是否完整；
（三）确定其他货币资金的余额是否正确；
（四）确定其他货币资金的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
（一）执行“获取或编制其他货币资金明细余额表，复核加计正确并与总帐数和明细帐合计数核对相符”的审计程序向客户索取其他货币资金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“其他货币资金明细余额表”。
查验结果：核对一致，审计人员在现金明细表中审计说明栏中打勾。
（二）执行“获取银行汇票保证金对帐单及余额调节表，并与日记帐核对”的审计程序向客户索取了银行汇票保证金的对帐单，由于对帐单的余额与日记帐的余额一致，所以没有余额调节表。
查验结果：核对一致。
（三）执行“向所有的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金、存出投资款等函证年末余额”的审计程序：
1、根据2005 年12 月份华厦银行对帐单上的余额填写了银行往来询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。
2、向客户索取了大鹏证券有限公司的资金流水帐，根据资金余额和股票清单填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。
3、根据2005 年12 月31 日华龙证券有限公司资金确认单上的余额填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。
查验结果：银行均盖章确认。
提示：
对于存出投资款，应当获取董事会决议等批准文件、开户资料，授权操作资料，核对证券账户名称是否与企业相符。获取资金对账单，对于交易的资金流水记录结合短期投资的审计底稿见索引A1-4-6）；抽查大额的资金存取，关注资金存取的财务账面记录与资金流水是否相符。执行函证程序，检查证券及余额是否与财务记录相符，以及是否存在证券出借、冻结或质押等情况。另外，存出投资款的查验应该结合短期投资科目一起查验。
（四）执行“抽查大额外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金、存出投资款等支出的原始凭证内容是否完整”的审计程序。
查验结果：未见异常情况（底稿见索引A1-4-7）。
（五）执行“检查承兑保证金余额与应付票据余额是否有合理的勾稽关系”的审计程序根据应付票据承兑协议中规定的保证金比例与承兑余额计算承兑保证金金额，核对其他货币资金中各银行的承兑保证金审定数是否一致。
查验结果：银行汇票保证金金额可以确认（底稿见索引A1-4-8）。
（六）执行“检查期末余额中有无长期未结清的款项，对于存在损失的应转入其他应收款并计提坏帐准备”的审计程序
发现问题：华龙证券2005 年度发生额没有变动，存在疑点。
审计人员进一步追查、取证，并予以调整。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的的审计工作底稿

㈢ 银行审计应该关注哪些问题，怎样去审计比较好，有没有

对银行审计中要“盯住”的六个重点:
一、内部控制方面
银行的内部控制是防范金融风险，是保障银行健康运行的前提和保障。审计中应充分了解银行的组织框架、发展战略、公司章程、业务决策规则、流程及各项管理制度的建设情况、执行情况，分析审计风险，确定重要性水平。目前审计中发现各银行尽管在财务管理、业务管理、风险管理等内部控制制度方面制定了多项指导意见和管理办法，但在执行中仍然存在很多问题：有些内部控制制度存在缺陷，有些制度没有严格执行，有些执行不到位，特别是在贷款程序、风险防控、信息科技等方面问题突出；部分贷款方式、程序不合规，审核程序流于形式；有的商业银行重业务开展轻贷款管理，贷前审查不严、把关不够、贷中检查不认真、贷后检查不到位，导致部分信贷资料不真实、不齐全。如有的贷款一发放就产生欠息情况，有的贷款户提供虚假的银行承兑汇票，有的税票经核实已经作废，有的信贷资料已经提示存在“银票资金严重挪用、资金流紧张、到期银票兑付困难”等风险状况，银行仍然为这些贷款户发放了贷款。
二、信贷资产方面
贷款是银行的一项基本业务，也是银行最重要的资产。审计的目标即审查贷款业务的合规性和合法性，包括贷款程序、贷款主体资格、贷款用途、信用情况、利率合规情况审查，担保贷款还应对担保人的担保资格、担保能力进行核查，其中重点对贷款展期、不良贷款、银行承兑汇票、贴现及银票垫款进行审查。同时，将贷款业务与表外业务审计相结合，重点关注银行承兑汇票业务，对其业务贸易背景的真实性、资金用途进行必要的延伸审计。
近年来的审计情况表明，目前银行贷款业务存在的问题仍然占据银行审计问题的大头，主要问题为：一是未能严格执行贷款五级分类制度，部分不良信贷资产没有真实反映，粉饰年度财务报表。如通过办理贷款展期、“贷新还旧”、贷款重组等手段，转化逾期贷款，掩饰不良贷款。有的贷款公司已走破产清理的司法程序，已形成潜在损失；二是改变贷款用途，如将贷款转定期存款，贷款转银行承兑汇票保证金，有的贷款人通过多次转账等手段，改变贷款用途，用于房地产行业、股权投资、归还银票垫款或是购买理财产品等；三是为无真实贸易背景的企业签发银行承兑或商业承兑汇票，手段多为企业向银行贴现后将资金通过转到其关联企业账户，最终回流到出票人的存款账户，达到套取银行贴现资金的目的；四是违规发放贷款，部分借款人、担保人关系关联，有的担保人贷款已经逾期，根本不具备担保条件；有的审前调查不尽职，向不符合贷款条件的借款人发放贷款；五是部分银行将信贷资金业务转化为同业金融资产业务，规避监管机构对信贷规模的监控。
三、资金业务和中间业务方面
随着国内金融市场日益完善，各类金融产品层出不穷，银行的资金业务逐步成为其利润增长的重要通道。银行资金业务具有涉及产品类别多、更新快、环节过程复杂、交易手段灵活等特点，给审计工作增加了难度，也带来更多新的挑战。其业务主要包括：同业间存放和拆借、投资、衍生金融工具交易、流动性管理、利率管理等。审计的目标是检查各类资金业务的真实性、合法性和资金管理风险性，业务是否符合国家法律法规和授权规定。重点对主要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细审计，包括现金业务、同业往来业务、主要融通业务、理财业务等。
审计反映的主要问题有：与他行达成协议，通过买入返售金融资产和卖出回购资产交易，达到做大年末资产和负债规模；通过购买信托受益权、定向资产管理计划投资模式发放贷款，规避国家信贷规模控制，且有的贷款改变用途。理财业务方面，利用银行贷款资金购买理财产品；未严格按照权责发生制核算原则，理财收入核算不实；部分银行在未取得债券投资基金托管业务资格的情况下，开展同业机构理财、公司理财业务；部分理财产品说明书中没有明确对投资范围、投资资产种类和各投资资产种类的投资比例，风险披露透明度不高；有的理财产品未与投资资产一一对应等问题。
四、投资业务方面
银行投资业务包括股权投资和债券投资。审计目标是对其业务流程即投资决策过程、执行过程、业务核算、管理等环节的真实性、合法性和效益性的审查。重点审查投资业务批准程序，是否经过集体决策，关联交易的公允性，风险控制与投资收益的匹配性，财务核算的真实性和完整性。反映的主要问题有：因历史原因部分银行以前年度的股权投资、拆借资金难以收回，长期挂账，影响会计信息的真实完整性；因企业改制等原因，有的银行固定资产有账无实；违反市场公允原则，向股东发放优于其他借款人同类贷款条件的信用贷款；有的投资开发项目采用“化整为零”的方式，规避公开招标等。
五、信息科技方面
现代商业银行的经营管理是与先进的计算机技术的高度融合，金融行业信息系统的安全性、完整性及有效性直接影响到国家财产安全、经营目标的真实反映，因此如何促进银行业加强信息系统安全控制，防范信息技术漏洞带来的风险，保证业务数据、财务数据的真实性、完整性，日渐成为审计监督的关注重点。审计目标：一是了解信息系统的业务流程控制、信息系统的设计、运行和维护情况；二是了解数据输入、输出及数据处理情况，检查信息系统的安全控制。商业银行的主要子系统包括：核心业务系统、信贷管理系统、资金管理系统、信用卡发卡系统、财务管理系统、管理会计系统等。
反映的主要问题有：核心业务系统中部分信息与财务管理系统信息不匹配，摘要字段表述设计有误；信贷管理系统中五级分类查询结果表与信贷流水表中对部分贷款的形态认定在同一时点不能统一；新旧核心业务信息系统的对接不严密，在新系统上线当日全部贷款均重复记入两次等问题；个别银行软件开发公司员工利用征信审批系统的漏洞，非法操作，擅自违规为客户开立信用卡，造成逾期透支；有的银行仅在异地建立数据备份，尚未建立应用级灾备等。
六、财务管理及财务收支方面
财务管理是商业银行经营管理的重要环节，也是银行审计的重要部分，审计目标即检查银行财务决算报表是否真实、完整地反映了企业的财务状况和经营成果，重点：一是其审计财务报告是否真实反映了金融机构发生的主要经济事项；二是各项收入、支出及成本核算是否按照财务准则的要求；三是风险与效益、成本与收益是否匹配。主要审计问题表现为：一是少计收入或应转未转营业外收入；二是多计或少计费用和支出，如信用卡透支余额未按照五级分类标准划分，少计提资产减值准备；三是在费用中列支福利性支出，如在“公杂费”、“业务管理费”、“宣传费”中列支各种名目的节假日福利，为促销业务答谢客户购买的购物卡等；四是违规取财务顾问费、咨询费等；五是违反国家有关政策，超标准缴纳补充养老保险费、补充医疗保险费；六是财务核算不规范等问题。

㈣ 投资审计相关知识

固定资产投资审计和建设项目审计没什么区别，叫法不同。投资审计你所讲的是不是资金的投资？

㈤ 资产审计的资产审计的内容

1.流动资产审计
流动资产，指企业在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收帐款、应收票据、预付帐款和存货等。流动资产审计要点如下：
(1)货币资金。
帐务正确性：审查帐证表的一致性和帐实的一致性。合法性：审查有无超范围收支现金问题，乱开银行帐户问题，坐支、违规凭证抵库、公款私存、帐外公款、套取现金、代存代支、套取银行信用、出租出借帐号或存款不入帐等问题。审查有关货币资金管理制度的执行，注意原始凭证审核、货币资金清点、日收日存、未达帐项调整等制度的执行情况。必要时，进行资金的盘点复查。审查外币收支业务时，应注意汇兑损益计算摊销、有无逃汇、套汇及其他违反外汇核算与管理规定的问题。
(2)短期投资。
合法性：审查确认用于投资的资金是否属于暂时闲置的资金。
计价：审查确认有价证券是否以实际成本入帐；审查确认出售有价证券是否以市场当日交易价格计算，其增减变动及其收益(损失)核算的真实性和完整性。
充分揭示：审查确认对在市场中交易活跃的有价证券已揭示其市价信息。
(3)应收及预付款项。
应收票据的审查重点：
分类：审查确认带息与不带息票据是否分类核算；有追索权和无追索权票据是否分类核算；审查确认到期违约票据是否已转入应收帐款。
所有权：查明有追索权的票据是否已列为企业的或有负债。
票据利息核算帐务核算的正确性：审查确认利息收入是否已冲减财务费用。
充分揭示：审查确认会计报表揭示了由票据贴现业务产生的所有负债，正确列示了应收票据余额减除应收票据贴现后的净值。
应收帐款的审查重点。真实性：审查确认帐上记录的应收帐款是否存在，是否是可以收回的债权，必要时，函证金额较大的帐项。计价正确性：审查确认应收帐款净值是否等于应收帐款余额减坏帐准备。坏帐准备核算的合法性：审查确认企业是否按规定比例提取坏帐准备，并按规定冲销。充分揭示：审查确认会计报表正确反映了应收帐款的余额和净值。
预付帐款的审查重点：
真实性与合法性：审查确认每笔预付货款是否均有合同依据，所订货物是否均属企业生产需要；应函证重要项目的预付帐款，并调查长期挂帐的预付货款。?
(4)存货。
真实性和完整性：查明存货的实际存在，确认已领用、产成品和销售的存货是否已及时减记原材料、在产品和产成品，已购入、领用和产成品的存货是否已完整地记入原材料、在产品和产成品。
所有权：审查确认已销售未发出的、代存代销的存货未列入企业的存货帐，寄销的、在外代存的存货已列入企业的存货帐。
计价：审查存货成本计算方法和计价方法的合理性和前后期运用的一致性；商品流通企业还应注意商品削价准备核算的合理性。
分类：工业企业的存货应按原材料、在产品、产成品、委托加工材料、包装物和低值易耗品分类核算；商品流通企业应按商品材料物资、包装物和低值易耗品分类核算；工商企业都应注意低值易耗品与固定资产的界限。
截止日：审查确认结帐日前后发生的存货收发业务是否列入正确的会计期间。
帐务正确性：审查存货总帐与明细帐的一致性和存货帐实的一致性；审查企业对存货盘点制度的执行情况。
合法性：查明企业存货成本计算与计价方法是否符合会计制度规定，企业购销业务是否符合合同与协议的规定，查明盘盈盘亏处理是否经过审批。
充分揭示：审查确认会计报表对存货成本计算方法、存货计价方法及前后期运用的一致性做了必要说明；对抵押、滞销、陈旧、代存代销、寄存寄销的存货做了必要说明。
2.长期投资审计。
长期投资，是指不准备随时变现、持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年的其他投资，主要有股票投资、债券投资和其他投资。长期投资审计要点如下：
(1)股票投资。
计价：审查确认股票投资入帐价值是否按实际支付款扣除应收股利后的差额确定。
核算方法：查明对被投资单位拥有实际控制权的股票投资核算是否采用了权益法；相反，是否采用了成本法。审查股票投资增减变动及其收益(损失)核算的帐务正确。
(2)债券投资。
计价：审查确认债券投资入帐价值是否按实际支付款计算，含有应计利息的是否扣除应计利息；查明债券溢价和折价在债券到期前采用直线法予以摊销的正确性。
分类：查明对含有应得利息的债券投资其应计利息是否单独核算。债券投资增减变动及其收益(损失)核算的帐务正确性。
充分揭示：审查确认会计报表说明了一年内到期的长期债券投资和期末债券的市价。
(3)其他投资。
计价：以实物和无形资产投资的是否以资产评估或合同协议认定的价值入帐。
3.固定资产审计。
固定资产，是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，在使用过程中保持原有物质形态的资产，主要有房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产审计要点如下：
真实性：审查确认固定资产的出售、报废、毁损是否转入固定资产清理予以冲销；查明向其他单位投资转出固定资产是否转入长期投资；查明经营租入固定资产是否增加企业固定资产帐。
完整性：审查已完工不结转固定资产和融资租赁固定资产不入固定资产帐的情况。
所有权：应区分经营和租赁两种性质的租入固定资产，查明后者是否已纳入固定资产核算；应确定作为债务担保抵押出去的固定资产。
计价：应分别验证购入、自建、投资转入、融资租入、改建扩建、捐赠、盘盈固定资产的入帐价值；应确定折旧计算及累计折旧帐户余额的正确性，以便认定固定资产净值的正确性。
分类：除审查按实物形态进行分类明细核算外，还应查明使用、未使用和不需用固定资产，经营租入和融资租入固定资产，提折旧与不提折旧固定资产，改扩建支出与修理支出的分类正确性。
帐务正确性：审查确认固定资产总帐、明细帐以及实物资产的一致性，必要时可对固定资产进行监督盘点。
合法性：审查固定资产增减变动的批准手续；查明固定资产入帐价值确定的合规、合法性，查明折旧方法及其运用的合法性。
充分揭示性：审查确认会计报表对折旧方法、固定资产增减变动、资产租赁抵押等情况做了必要的说明。
4.在建工程审计。
在建工程，是指尚未交付使用的固定资产建筑工程和安装工程，包括自营工程、出包工程、设备安装工程。在建工程审计要点是：审查工程完工结转工程实际成本的情况。审查确认工程报废和毁损、试运转业务、工程借款费用核算和缴纳固定资产投资方向调节税的合法性，查明乱挤或记错工程成本及相关帐户的情况，审查确证工程成本结转和借款费用资本化的截止日的正确性。
5.无形资产、递延资产和其他资产审计。
（1）无形资产，是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。
无形资产的审计要点是：各种无形资产计价和摊销的正确性。
（2）递延资产，是指不能全部计入当年损益而应在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良工程支出等。
递延资产的审计要点是：开办费核算的真实性和完整性，查明有无开办费多计少计的情况；开办费和租入固定资产改良工程支出摊销的合法性。
（3）其他资产，是指特种储备物资、银行冻结存款、冻结物资和诉讼中的财产等。
其他资产的审计要点是：逐项检查其他资产形成的原因，验证原始凭证和实物；查明有无专人负责管理并单独核算；入帐转销的合法性及帐务处理的正确性。

㈥ 发债审计具体是做什么的

发债是指新发可转换债券。而转债是投资人购买的一家公司发行的债券，在指定期限中，投资人可以将其按照一定比例转换成该公司的股票，享有股权的权力，放弃债券的权力；但是如果该公司的股票价格或者其他条件对投资人持有股票不利，投资人可以放弃将债券转换成股票的权力，继续持有债券，直至到期。
审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。
发债审计是指针对发债可行性的审计。
1、目前我国证券市场上债券分为企业债、公司债、可转换公司债、短期融资券等。由于经济体制演变的原因，企业债是我国的特点，在发达成熟的资本市场上，一般来说企业债就是公司债。但我们国家严格区分了企业债和公司债，所以我认为发债审计可以分为发行企业债审计和发行公司债审计。审计程序、审计报告等可以基本相同。
2、从目前来看，企业债和公司债都要经过发改委。这是发行核准阶段。上市阶段一般要经过交易所或银行间债券市场管理机构的核准。
3、无论是企业债还是公司债发行，都需要提供近三年的财务报表审计，目前发改委或证监会等部门没有专门针对企业债和公司债发行的披露要求。从监管角度看，可参照IPO三年一期的格式披露近三年财务报表信息。
4、发债审计工作的重点，主要包括：
（1）发行人的净资产的真实性、完整性、合法性和准确性等；
（2）近三年盈利数据（尤其是可供分配利润等数据）的详细核查；
（3）发行人的负债规模核查，有无隐匿债务；资产规模近三年有无虚增等；
（4）内控有效性调查。（注：内控有效性调查环节，从监管角度看，没有法定义务要提供相关调查报告，但从风险角度看，审计时还是需要认真对待的）。
（5）审计数据及时与发行人及中介各方沟通。
（6）如果是公司债，一般情况下，审计之前，还需要开展财务尽调工作，应当重视此工作，尽调可以给后面的审计工作提供铺垫和很多审计“引子”等。
5、发债审计和一般年度审计的区别主要在于发债审计可以理解为非标的详式审计，报告使用对象、报告格式、审计程序、审计人员的要求、审计底稿及其复核等方面都不一样。

㈦ 债券合格投资者的开通流程及注意事项

你好，债券合格投资者的开通操作流程为：
1.T日接受客户开通债券合格投资者申请，业务人员核验客户身份证明文件，并要求客户书面签署《债券市场合格投资者风险揭示书》
2.T日业务人员通过账户系统【证券—投资者适当性管理-债券适当性管理—债券合格投资者登记】菜单，选择交易类别（上海、深圳）、风险揭示书选择“已签署”、校验投资者资产，完成债券合格投资者登记工作
3.T日总部业务人员通过账户系统菜单【证券—投资者适当性管理-债券适当性管理—债券适当性数据申报】导出当日未申报记录，通过沪、深证券交易所债券专区报备债券合格投资者权限的账户清单。
注意事项有：
1.分支机构T日接受客户委托的，须在T日15：00前完成债券合格投资者登记流程。T日15:00之后的客户申请，须在T+1日进行系统操作
2.债券合格投资者权限申报当日，分支机构完成系统申报后，需及时与财富管理总部运营管理部强系璧、于冬联系以便完成相关账户报备工作

个人合格投资者能投资的债券包括：
1、国债
2、地方政府债
3、政策性银行金融债
4、公开发行的可转换公司债券
5、债项评级AAA且无风险的大公募公司债、企业债
6、债项评级AAA且无风险的小公募公司债、企业债
7、质押式回购的融券交易（即：债券质押式逆回购）
请注意：债券存续期间发生以下情形之一的，自该情形披露之日起，仅合格投资者中的机构投资者可以买入该债券：①公司债券、企业债券信用评级下调至AAA

级以下（不含AAA）②发行人最近一个会计年度经审计的财务报告显示为亏损或经更正的财务报告显示为亏损③发行人发生债务违约、延迟支付本息，或者其他可能对债券还本付息产生重大影响的事件④发行人发生严重违反法律、行政法规、部门规章或者合同约定的行为，或者被证券监督管理部门立案调查，严重影响其偿债能力⑤交易所认定的其他情形。