企业将债券投资部分出售

⑴ 交易性金融资产为什么包括债券投资债券也会有公允价值吗债券的价值不是固定的吗。。。

债券是有公允价值的，债券利率一般分为浮动利率和固定利率债券，随银行利率调整而改变的就是浮动利率债券。

政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。

债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人 。

债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。在中国，比较典型的政府债券是国库券。

(1)企业将债券投资部分出售扩展阅读

1、投资者委托证券商买卖债券，签订开户契约，填写开户有关内容，明确经纪商与委托人之间的权利和义务。

2、证券商通过它在证券交易所内的代表人或代理人，按照委托条件实施债券买卖业务。

3、办理成交后的手续。成交后，经纪人应于成交的当日，填制买卖报告书，通知委托人(投资人)按时将交割的款项或交割的债券交付委托经纪商。

4、经纪商核对交易记录，办理结算交割手续。

⑵ 债券投资与出售

1.实际利率高于票面利率,肯定会折价发行,没有给出折价多少.假定以96 000元购入.则会计分录如下:
借:持有至到期投资_面值 100 000
贷:银行存款 96 000
贷:持有至到期投资_利息调整 4 000
2.2008年末,摊销利息:
借:应收利息 1 000
借:持有至到期投资_利息调整 152
贷:投资收益 1 152

3.09年6月30日以80 000元出售:
借:银行存款 80 000
借:持有至到期投资_利息调整 3 848
借:投资收益 16 152
贷:持有至到期投资_面值 100 000

⑶ 持有至到期投资充分类为可供出售金融资产，部分出售，按明细平行结转问题

我觉得这题要做分录 还是按书上来的好
1、购入时
借：持有至到期投资---- 成本 1000
----利息调整 100
贷：银行存款 1100
2、07年摊销
借：持有至到期投资---应计利息 100
贷：持有至到期投资----利息调整 29.6
投资收益 70.4
3、出售80%，就将以上科目80%结转
借：银行存款 955
贷：持有至到期投资-- 利息调整 56.32（（100-29.6）*80%=56.32）
--- 成本 800 （1000*80%）
--- 应计利息 80 （100*80%）
投资收益 18.68
转出剩余的20%
借：可出售金融资产 240
贷：持有至到期投资---利息调整 14.08
----成本 200
----应计利息 20
资本公积------其他资本公积 5.92

⑷ 关于持有至到期投资的到期前出售的问题 受影响的到底是该项投资 还是持有至到期投资账户上的所有余额

1持有至到期投资划分为可供出售金融资产，有几项债券投资考虑几项，既然之前都为持有至到期投资，当然从一个整体考虑
2转换时按照转换日划分为可供出售金融资产的公允价值计量，如果是出售了一部分导致剩余持有至到期投资不再适合划分为持有至到期投资那么将剩余的部分划分为可供出售金融资产，如果是在一定条件下没有出售但重分类为可供出售金融资产，那么将满足条件的全部划分为可供出售金融资产
3这里面说的是重分类为可供出售金融资产后两年内不得将该可供出售金融资产再重分类为持有至到期投资，同时金融资产相互间可以重分类的只有持有至到期投资和可供出售金融资产，其他不得重分类
4需要设置

⑸ 企业取得的债券投资作为可供出售金融资产时，应当按照债券的公允价值和相关交易

确实不对。
交易费计入成本的是股票。
债券的可供，是计入利息调整。

⑹ 可供出售金融资产债券投资出售时累计投资收益的问题

2012年1月1日购入债券时，
债券成本=2100
利息调整=2100-2000=100
借：可供出售金融资产--债券--面值 2000
可供出售金融资产--债券--利息调整 100
投资收益 11
贷：银行存款 2111

2012年12月31日，应计利息=2000*6%=120
投资收益=可供出售金融资产摊余成本×实际利率=2100*4%=84
溢价摊销=120-84=36
借：可供出售金融资产--债券--应计利息 120
贷：可供出售金融资产--债券--利息调整 36
投资收益 84
债券账面价值=2100-36=2064
公允价值变动=2080-2064=16
借：可供出售金融资产--债券--公允价值变动 16
贷：资本公积--其他资本公积 16

2013年12月31日，应计利息=2000*6%=120
投资收益=（2100-36）*4%=82.56
溢价摊销=120-82.56=37.44
借：可供出售金融资产--债券--应计利息 120
贷：可供出售金融资产--债券--利息调整 37.44
投资收益 82.56
公允价值变动=2150-（2100-36-37.44）=123.44
借：可供出售金融资产--债券--公允价值变动 123.44
贷：资本公积--其他资本公积 123.44

2014年1月20日，2300万元全部出售
债券账面价值=面值+利息调整+公允价值变动=2000+（100-36-37.44）+（16+123.44）=2166
处置收益=2300-2166=134
借：银行存款 2300
应收利息 240
贷：可供出售金融资产--债券--面值 2000
可供出售金融资产--债券--利息调整 26.56
可供出售金融资产--债券--公允价值变动 139.44
可供出售金融资产--债券--应计利息 240
投资收益 134
将全部公允价值变动转入投资收益，
借：资本公积--其他资本公积 139.44
贷：投资收益 139.44

整个过程投资收益变动=（-11）+84+82.56+134+139.44=429万

⑺ 关于一道注册会计金融资产可供出售金融资产主观题的解答，看不明白，望高手解答~

8000x5%x8/12 是从2008年2月到2008年9月的投资收益，这个应该没什么疑问。
8000+8000x5%x8/12+8000x5%x11/12 是80分债券的账面价值，或者说是摊余成本。
相应的，卖出的60分债券的摊余成本就乘以6/8。
6000是卖价，减去摊余成本就是处置损益了。
所以两部分损益加在一起就是08年的损益，整体上是赔了208.34

⑻ 交易性金融资产 关于其中债券投资 搞不清楚。。。 例题求分析

1、资产性金融资产与持有至到期投资是以企业的目的而设定的，企业不能随意变更。
2、在交易性金融资产中不包括债券的利息。
3、收回的分录：
借：银行存款
贷：交易性金融资产
投资收益

⑼ 出售债券的会计分录

会计分录如下：

（1）购入时

借：持有至到期投资面值 1 000 000

利息调整 120 000

贷：银行存款 1 120 000

（2）第一年末（应收利息=100*10%=10万，利息收入=112*8%=8.96万元）

借：应收利息 100 000

贷：持有至到期投资——利息调整 10 400

投资收益 89 600

债券尽管种类多种多样，但是在内容上都要包含一些基本的要素。这些要素是指发行的债券上必须载明的基本内容，这是明确债权人和债务人权利与义务的主要约定，具体包括：

1、债券面值

债券面值是指债券的票面价值，是发行人对债券持有人在债券到期后应偿还的本金数额，也是企业向债券持有人按期支付利息的计算依据。债券的面值与债券实际的发行价格并不一定是一致的，发行价格大于面值称为溢价发行。

2、偿还期

债券偿还期是指企业债券上载明的偿还债券本金的期限，即债券发行日至到期日之间的时间间隔。公司要结合自身资金周转状况及外部资本市场的各种影响因素来确定公司债券的偿还期。

(9)企业将债券投资部分出售扩展阅读

交易程序

1．投资者委托证券商买卖债券，签订开户契约，填写开户有关内容，明确经纪商与委托人之间的权利和义务。

2．证券商通过它在证券交易所内的代表人或代理人，按照委托条件实施债券买卖业务。

3．办理成交后的手续。成交后，经纪人应于成交的当日，填制买卖报告书，通知委托人(投资人)按时将交割的款项或交割的债券交付委托经纪商。

4．经纪商核对交易记录，办理结算交割手续。

方式

上市债券的交易方式大致有债券现货交易、债券回购交易、债券期货交易。

⑽ 企业持有的3个月内到期的债券投资是交易性金融资产吗

是的。“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

根据交易性金融资产的定义，交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，

故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。

并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。

(10)企业将债券投资部分出售扩展阅读

长期股权投资只能转为可供出售金融资产，但可供出售金融资产与交易性金融资产不可以转为长期股权投资。

在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。