中资银行投资债券税务

『壹』 企业投资金融债券获得的利息收入要不要交企业所得税

企业投资金融债券获得的利息收入不需要交企业所得税。对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

(1)中资银行投资债券税务扩展阅读：

按照《企业所得税法实施条例》第八十二条规定：企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。地方政府债券利息收入。

第六章 特别纳税调整

第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

第四十二条 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。

税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。

第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

第四十七条 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

第四十八条 税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。

『贰』 企业买了债券 利息收入的税务问题如何处理

债券利息收入免征企业所得税是一项长期的税收优惠政策。
现结合税收案例分析。
某公司2014年发生有关债券投资业务如下：
1.2014年4月1日取得到期国库券利息收入10万元。
2.2013年5月12日以100.5万元在沪市购买记账式国债（单位面值为100元，共计面值100万元），该国债起息日为2013年4月21日，每年4月21日兑付利息，票面利率为3％。2014年3月8日，该公司将购买的国债转让，取得转让价款105.5万元。
3.2013年4月1日在某商业银行债券市场认购了某地方政府发行的2013年债券，票面金额合计80万元，票面注明年利率为1.5％，付息日期为每年4月1日。在2014年4月1日，该公司收到地方政府债券利息收入1.2万元，并于同年7月1日将该债券转让，转让价款合计83.5万元。
4.取得其他公司债券利息收入15万元。
全年会计利润300万元，企业所得税税率25％。若无其他纳税调整事项，计算企业所得税及税后净利润。
案例分析
1.国库券利息收入免税；
2.在兑付期前转让国债的，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现；
3.国债持有者在二级市场转让国债取得的收入，应征收企业所得税；
4.地方政府债券利息所得免征；
5.其他债券利息收入应征收企业所得税。
上述业务1中取得的国库券利息收入10万元免税；业务2中的国债持有天数为300天（从2013年5月12日到2014年3月7日），国债利息2.46万元[100×（3％÷365）×300]，国债转让所得2.54万元（105.5－2.46－100.5）应申报纳税；业务3取得的地方债券利息收入1.2万元免征，转让地方政府债券投资所得3.5万元（103.5－100）应申报纳税。
计算如下：
应纳税所得额＝300－10－2.46－1.2＝286.34（万元）
应纳企业所得税＝286.34×25％＝71.59（万元）
税后净利润＝300－71.59＝228.41（万元）。
政策依据
1.国债利息收入免税法定
《企业所得税法》第二十六条明确企业取得的“国债利息收入”为免税收入，其实施条例对其具体范围作出了更为明确的规定。税法规定的免税国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，不包括持有外国政府国债取得的利息收入，也不包括持有企业发行的债券取得的利息收入，而仅限于持有中国中央政府发行的国债。
换言之，对由外国政府发行的国债利息收入应计征企业所得税。
值得注意的是，税法虽规定国债利息收入为免税收入，但并不意味着与国债有关的收入都可以免税，对于国债持有者在二级市场转让国债取得的收入，应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。
2.地方政府债券利息所得免征
为增强地方安排配套资金和扩大政府投资的能力，国家允许发行地方政府债券，且实行财政部代理发行和还本付息的办法。在这种“代办”模式下，地方债信用等级接近于国债。根据《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税〔2011〕76号）及《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）规定，对税法规定的债券利息免税收入扩围，将企业和个人取得的2009年、2010年、2011年、2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，列入免征企业所得税和个人所得税范围。
注意事项
到期前转让国债利息收入的确认。根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号），对企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数。
债券利息收入免征实行自行申报管理方式，无须审批。
申报时须提交资料清单：
1.购买国务院财政部门发行的国债及取得利息的证明资料；
2.购买地方政府债券及取得利息的证明资料。

『叁』 银行投资债券有哪些监管要求

银行投资债券一般是需要监管部门的审核和批准。

『肆』 企业投资国债免征哪几种税

债券基金并不是一种保证收益率的品种。许多客户咨询的第一问题就是：这个基金的年收益率有多少？其实，与储蓄或者国债不同，开放式基金没有一个承诺固定回报率，它的收益体现于每年的分红以及单位净值的增长，而这些都要视基金运作的情况而定。比如今年上半年，上交所债券指数累计上涨5.13％，而华夏封闭式基金债券组合回报达到6.69％，远高于指数涨幅。
债券基金也存在风险。本金的安全性是投资者向来关心的问题。基金通过组合投资和专家管理来有效地抗御风险，因而属于稳健型投资品种。但这并不意味着基金投资百分百保本，不过与投资股票相比，它的安全性却要高得多。
开放式基金不适宜短线炒作。虽然开放式基金的流动性较强，投资者随时可以进行申购和赎回。但基金的投资目标除了获取较高的当期收益外，更注重的是资产的长期稳定增值。由于开放式基金在申购及赎回时一般都要缴纳手续费，短线频繁进出反而有可能得不偿失。
在谈到华夏债券基金为何倍受投资者青睐时，交行理财师归纳了它的优势：一是该基金专门投资于高信誉、低风险的债券品种，本金安全性较高。二是它可涉足的债券投资渠道远比个人投资者广泛。一般投资人只能在银行柜台买卖凭证式国债，或在二级债市交易，又是单利，提前支取有利息损失；居民和一般企事业单位是不能进入银行间市场，金融债和大部分企业债也不对投资人开放。
债券基金则可以参与收益相对较高的银行间债券市场和交易所债券市场，可以分散投资于金融债和企业债；三是采用免赎回费以及后端收费的方式，也大大地降低了投资成本。比如，投资者选择基金长期持有方式，5年后卖出债券基金，赎回费为零，所有收益都将归属投资人。

『伍』 银行理财中债券投资金额已逾18亿元，什么是债券

就是企业为了融资对外发的债务，投资人可以购买，也可以获得收益。近日，银保监会的相关负责人表示，目前银行理财已经成为国内债券市场的重要参与者了，截止去年年底，国内银行投资的债券已经超过了18万亿元，未来，银行理财有望进一步参与债券市场的建设，并且为债券市场提供足够多的动力。该负责人表示，未来债券市场需要更加丰富债券的供给和品类，为理财机构提供更多多样的产品。而且目前理财资金也成为了债市主要的资金来源，银行理财的资金也涵盖了信用债和利率债等多个产品，未来有望成为债券市场的主要推动力。

早前证券市场也发文表示，未来将完善债市的基本制度，同时也会重视防范金融风险，加强债券市场的管理和执法。目前，国内债券市场托管的金额超过116亿元，占到了全球第二，如果算非金融行业的债券，总值一共有11.4万亿元，占到了全球市场的41%。未来国内债市还有进一步上升的空间，如果防范风险，并且维护投资者合法权益，这将成为考验监管单位的难题。

『陆』 请问，机构投资者在券商做国债逆回购，其收益 如何纳税 谢谢

不用纳税，个人也可以做逆回购。要交10万分之一的费用。
祝：马年投资顺利！

『柒』 债券的利息收入要不要纳税

如果是居民个人的债券的利息收入是需要缴纳个人所得税的，如果是企业的国债利息收入，是不需要缴纳企业所得税的。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

(7)中资银行投资债券税务扩展阅读：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

『捌』 有谁知道我国证券投资收益税是百分之多少啊，是否国债和和一些央企的债券免收收益所得税啊，

1.我国应建立包括证券交易税制、证券投资所得税制和证券交易所得税的完整的、系统的证券市场税制。
1．开征证券交易税取代印花税。为了保证税收调控能涵盖全部证券市场，包括股票、债券的所有发行及交易市场，可以考虑开征证券交易税。实行只对证券卖方单向征税的征税模式，有利于鼓励长期投资，抑制过度的投机行为。其对象是证券市场上所有有价证券的交易及转让行为，把法人股、企业债券、投资基金等交易行为都纳入其中，以弥补目前一级市场上税收方面的空白。证券交易税应在投资者与证券商或证券经纪人之间交割时，按双方实际成交价格征税。并实行源泉代扣代缴。同时针对按证券种类、交易方式的不同及证券持有期长短，分别设计不同的税率。针对目前我国证券市场的税收负担偏重的状况，可适当降低税率或采用单边征收。在税收稽征手段许可的情况下，根据交易频次、成交额度、投资收益等多个方面实现差别税率，以在一定程度上保护中小投资者的利益，并且不再出现亏损投资者与盈利投资者按同等税率承担税负的状况。
2．开征证券交易利得税。证券交易利得税是对证券买卖价差增益部分设立的。其目的就是为了改变当前证券市场上利润分配不公平的现象，减少过多的短期炒作行为。建议除银行存款、国库券及国家重点建设债券可免税外，将其他证券买卖价差收入扣除利息费及交易手续费后的金额作为计税依据；对各企业及投资基金盈利性组织的证券交易所得，按现行企业所得税税率33％征收；若企业出现证券交易亏损时，允许用未来一定时期的证券交易所得进行抵补(可向后结转五年)，减少企业的投资风险，保障其合法权益；对个人则仍按20％的比例税率征税。在此需注意一点，应以持券期长短为标准，把资本利得和炒作利润区别开来，给予资本利得减半征税的优惠，保证中长期投资者的利益。
3．完善证券投资所得税制。证券所得税直接指向证券经济行为的结果，以基于证券的实际所得额为计税依据，包括资本利得税和证券收益税。证券交易所得税的亏损抵扣机制，能在一定程度上降低证券投资的风险，超额累进的税率有利于调节投资者证券所得，平衡收入差距。以美国为代表的许多发达国家都将证券所得税作为整个证券税制的核心，而证券流转税和遗赠税只是证券税制的有益补充，这也应该是我国证券税制发展的趋势。在我国以流转税为主的证券税收体系中，证券所得税并没有得到必要的重视，而且存在许多亟待解决的问题。随着证券市场的不断发展完善，人们的投资理念日益理性化，开征资本利得税是必然的。并建立相应的资本损失弥补制度。证券业相对而言是高风险行业，出现投资失误是常有的事，与市场特征相符应在税制上采取资本损失弥补措施。允许纳税人已发生的资本损失从当年的资本利得扣除。如果损失超过当年资本利得，则借鉴我国现行企业所得税的做法，将资本损失递延到下一年度抵免，但递延期限不得超过5年。
此外，在确定证券所得税税率时必须贯彻公平原则，统一投资者间歧视性的所得税税率，使各种类型的投资者面对同样的税率，因为股份制企业所有的股东包括国家、法人和个人在证券市场上都是平等的经济主体，而且这样也有助于经济结构的调整和资源配置效率的提高。并可借鉴国外成功经验，X寸个人获得的股票股利免征个人所得税，消除重复征税现象。
4．弥补税收在继承和赠与有价证券方面的空白。由于我国尚未开征遗产和赠与税，税收在有价证券的继承和赠与上存在空洞。所以，要把继承和受赠的有价证券列人个人所得税的征税范围，按其实际金额的20％课税，待我国正式开征遗产税和赠与税后，再将此部分列入两税的征税范围中。这样，有助于我国证券税制的系统化和规范化，更大地发挥其调节作用。
5．加强证券税收的征管。加速税务部门全面实现电算化、网络化的进程，提高税务人员的科技文化素质，努力培养一批精通财务、税务、金融、计算机的复合型人才，建立发达的信息网络系统，及时准确地掌握证券交易市场内外的各种信息，减少税款流失。

2.国债利息收入等免税

15项税收优惠政策中，免税的项目包括国债利息收入、股息、红利等权益性投资收益、非营利组织取得的收入和部分农业项目、国家基础产业项目等。其中企业从事下列农业项目免征企业所得税，包括：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖 料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品(13.75,-0.13,-0.94%,吧)初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。

小型微利企业减税

根据政策，小型微利企业享受减按20%的优惠税率征收企业所得税。市地税局相关负责人介绍，新税法《实施条例》规定了小型微利企业的标准：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。“现行小型企业认定标准较之于原有的标准涵盖面宽，条件更加明确、优惠幅度更大。”该负责人表示。

对高新企业，除继续享受减按15%的优惠税率征收企业所得税外，不再区分高新技术开发区内和高新技术开发区外。而老税法规定只是在国家级的高新技术开发区内的高新技术企业，才能享受此项优惠政策。

为了进一步加快建设资源节约型、环境友好型社会，新政策规定，对环境保护、资源综合利用以及节能、节水等项目的所得，可免征或减征企业所得税。环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资抵免企业所得税。

具体为：环境保护、节能节水项目的减免企业所得税；企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可减按一定比例计入应税收入，即只对收入的部分而不是对收入全额征税，减计收入的比例为10%。

企业研发费用加计扣除

根据优惠政策，企业研究开发费用加计扣除的规定是：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100%扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

另外，技术转让所得减征、免征企业所得税。根据优惠政策，技术转让所得是指一个纳税年度内居民企业转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。市地税局相关负责人介绍，“老税法”规定是技术转让所得其净收入在30万元以下的，免征企业所得税，超过30万元的技术转让的净收入，其超过部分，缴纳企业所得税。新老税法相比，新税法的优惠力度更大。

『玖』 债券、股票、基金收益是否需要纳税及如何收税（中国）

当前规定是只有股票需要在卖出的时候按成交金额收取0.1%的印花税,债券、基金当前规定是免税!彩票中奖彩票中奖需要交的是意外所得税,统一税率20%!