短期债券投资核算

⑴ 债券投资收益如何核算

债券收益率需从票面收益率、直接收益率、持有收益率、到期收益率等多方面考虑，而持有期收益率又分为息票债券、一次还本付息债券、贴现债券，到期收益率根据长短期的债券性质不同又分为短期债券：息票债券、一次还本付息债券、贴现债券、长期债券又分为到期一次还本付息债券等等，其中各个收益率不同，计算方式也不同。

票面收益率计算方式为：票面收益率＝债券年利息／债券面额。

直接收益率计算方式为：直接收益率＝债券年利息／买入价

息票债券持有期收益率计算方式为：息票债券持有期收益率=（债券利息收入＋债券卖出价－债券买入价）／（债券买入价＊持有年限）

一次还本付息债券持有期收益率计算方式为：一次还本付息债券持有期收益率=［（债券卖出价-债券买入价）+持有年限］/债券买入价

贴现债券持有期收益率收益率计算方式为：贴现债券持有期收益率收益率=[（债券卖出价-债券买入价）（债券卖出价-债券买入价）]/债券买入价

息票债券到期收益率计算方式为：息票债券到期收益率=（债券利息收入+债券面值-债券买入价）/（债券买入价*剩余到期年限）

一次还本付息债券到期收益率计算方式为：一次还本付息债券到期收益率={[债券面值*（1+票面利率*债券有限年限）-债券买入价]/持有年限}/债券买入价

贴现债券到期收益率计算方式为：贴现债券到期收益率=[（债券面值-债券买入价）+剩余到期年限]/债券买入价

到期一次还本付息债券收益率计算方式为：到期一次还本付息债券收益率=剩余年限√[（面值+面值*票面利率*债券期限）/债券买入价]-1

分期付息债券收益率计算方式为：分期付息债券收益率=[ 年利息＋（卖出价－买入价）/ 持有年限 ] / 买入价

⑵ 短期投资的核算方法有哪几种

短期投资业务的核算内容包括短期债券投资、短期股票投资两部分。

(一)短期债券投资的核算

短期债券投资的核算包括短期债券的购入、转让(或出售)和到期兑付。

短期债券的购入按其是在发行日(或付息日)，还是在付息期内购入可分为含息购入和不含息购入两种。但无论是含息购入还是不含息购入，其购入时的实际成本均为实际支付的价款，前已介绍过，不再重复。

例1．某商品流通企业2003年1月1日用闲置资金购入当日发行的一年期债券一张，价值50000元，年利率为12％。支付手续费用及经纪人佣金总计1000元。

当日作会计分录如下：

借：短期投资--债券投资 51000

贷：银行存款 51000

例2．若上例中发行日仍是1月1日，企业购入债券是4月1日的，即购入时另

支付1月1日到3月31日的利息，其他条件不变。

4月1日作如下会计分录：

借：短期投资--债券投资 52500

贷：银行存款 52500

作为短期债券投资，如企业急需资金用于生产经营，那么其可以随时转让或出售。当转让或出售债券时，可能由于市价上涨而获得利益，但也可能会由于市价下跌而带来损失。对于出售和转让债券所取得的收入与债券购入时的实际成本的差额，确认为投资收益或投资损失。

例3．某商品流通企业2003年8月1日出售本年度1月1日购入的一年期债券50000元，票面利率8％。企业应得利息为2333．3元，售价为52333.3元。作如下会计分录：

借：银行存款 52333.3

贷：短期投资--债券投资 50000

投资收益 2333.3

若上例中，出售债券的售价为54333．3元(其中2333．3元为应计利息)，作如下会计分录：

借：银行存款 54333.3

贷：短期投资--债券投资 50000

投资收益 4333.3
若上例中，出售债券的售价为48333．3元(其中2333．3元为应计利息)，作如下会计分录：

借：银行存款48333.3

投资收益 1666.7

贷：短期投资--债券投资 50000

例4．上述例1中，到12月31日，一年期债券到期，收回投资并兑付利息。作会计分录如下：

借：银行存款 56000

贷：短期投资--债券投资 51000

投资收益 5000

若上例2中，收回投资并兑利息时，作会计分录为：

借：银行存款 56000

贷：短期投资--债券投资 52500

投资收益 3500

(二)短期股票的核算

短期股票投资核算包括股票的取得、股息收入、转让(或出售)等内容。

短期股票投资的取得成本应按购入股票时实际支付的价款，包括买价、经纪人佣金、手续费等有关费用作为实际成本。若实际支付的价款中含有已宣告发放但未收到的股利，就将这部分股利作为应收款处理，而不包括在投资成本中。

例5．甲企业2002年5月1日购入A公司股票500股，每股按票面110元购入，同时支付经纪人佣金、手续费等共500元。作如下分录：

借：短期投资--股票投资 55500

贷：银行存款 55500

例6．某商品流通企业2002年1月1日购入B公司股票300股，共支付价款3500元，其中包括已宣告发放但尚未支取的股利500元。作如下会计分录：

借：短期投资--股票投资 3000

应收股利 500

贷：银行存款 3500

当实际收到股利500元时，分录如下：

借：银行存款 500

贷：应收股利 500

作为短期股票投资，平时不对股息收入进行核算。只有等到发行股票的企业(被投资企业)宣告股息和实际发放股息时，投资企业才将股息收入作为冲减投资成本处理。

例7．某商品流通企业持有甲公司股票500股，甲公司于2004年1月5日宣告每股股息5元，并于1月18日发放。会计分录如下：

①甲公司宣告股息时，该企业作如下会计分录：

借：应收股利 2500

贷：短期投资 2500

②该企业实际收到股息收入时，作如下会计分录：

借：银行存款 2500

贷：应收股利 2500

当企业急需资金用于生产经营时，股票投资同样可以随时在证券市场上出售(或转让)。当转让或出售股票时，同样可能由于市价上涨而获得利益，也可能会由于市价下跌而带来损失。对于出售和转让股票取得的收入与股票购入时的实际成本的差额，作为投资收益的入账金额。

例8．依上述例5，将A公司股票500股全部出售，售价为每股150元，共收到款项75000元。

借：银行存款 75000

贷：投资收益 19500

短期投资--股票投资 55500

若售价为每股100元，则会计分录为：

借：银行存款 50000

投资收益 5500

贷：短期投资--股票投资 55500

⑶ 短期投资包括哪些科目计价方法有哪些

1、短期投资是指企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券，以及不超过一年的其他投资。有价证券包括各种股票和债券等，如购买其他股份公司发行的各种股票。

政府或其他企业发行的各种债券(国库券、国家重点建设债券、地方政府债券和企业融资债券等); 其他投资如企业向其他单位投出的货币资金、材料、固定资产和无形资产等。

2、计价方法有：

（1）成本法

无论市场价格如何变化，短期投资以取得时的成本计价直至短期投资出售。

（2）市价法

在会计报表编表日，将短期投资调整为现行市，市价与成本之间的差额计入当期损益。这种方法仅限于权益性证券，如普通股、优先股等，不适应于债务证券。

（3）孰低法

在会计报表编表日，比较短期投资的市价和账面成本，以两者较低者作为短期投资的价值，两者的差额计入当期损益，比较的基础既可以是部额比较，也可以将每一种证券单独比较。

(3)短期债券投资核算扩展阅读：

短期投资核算：

短期投资核算是指借方登记企业购入的各种随时变现、持有时间不超过一年的有价证券如股票和债券，以及不超过一年的其他投资实际支付的价款。

贷方登记出售股票和偾券的实收金额以及投资收回数。“短期投资”科目按短期投资种类设置明细帐。

短期投资取得的核算：短如投资以付款时间作为投资确立的入帐时间，付款时尚未收到票券的，可在备查簿中进行登记。短期投资的入帐价格，以取得投资的实际购入成本入帐。

短期投资的成本不是指证券的面值，它包括买价、经纪人佣金、手续费等有关各项费用。企业进行股票投资所支付的价款中，若包括已宣告发放而未支取的股利，应从投资成本中扣除。

作为“其他应收款应收股利”单独核算。有价证券作为企业短期投资的对象，意味着企业持有有价证券并不一定留至到期，且存续时间预期不超过一个会计年度。

短期投资取得时的溢价或折价摊销与否不会对企业整个年度财务成果产生直接影响，因而不需要单独核算并分期摊销购入有价证券的折价或溢价。

同样道理，债券投资的应计利息也无需按月计提，企业进行债券投资所支付的价歉中，若含有至发售日至购买日之间已实现的利息，可包括在债券投资的成本中，不需单独反映。

⑷ 旧准则中的短期投资能不能核算购买的债券

可以.通过"短期投资-债券投资"科目核算.

⑸ 债券投资的会计科目

债券投资的会计科目是交易性金融资产。
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
债券投资的账务处理：本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

⑹ 购买三年期债券为短期投资的会计分录

这个比较复杂，首先要划分这项投资的类型，该交易可以划分为以下三类：交易性金融资产，持有至到期投资，以及可供出售金融资产。

如何划分需要根据企业意图和具体情况判断。

如果是划分为交易性金融资产，则处理起来较简单，所有的交易费用直接计入当期损益，这里没有交易费用所以不用考虑，应包含而未付的利息需要另计为应收，则会计分录为：

借：交易性金融资产---成本 9700
贷：银行存款 9700

借：应收利息 800
贷：银行存款 800

如果是划分为可供出售金融资产，则除了交易费用需要计入成本之外，在资产确认阶段的会计处理的和上面一模一样。

如果是划分为持有至到期投资，则比较复杂，需要根据未来现金流和持有成本计算实际利率，如果实际利率和名义利率不同则需要在以后逐期通过利息调整科目进行逐期调整，相对复杂，鉴于这里是短期投资，不建议采用。

⑺ 短期投资跌价准备、长期债权投资、应付债券这三个科目在新会计制度里分别对应是什么科目

在新准则下，所有股权、债权投资的分类口径完全和以前不一样了，首先都归类为金融资产，其分类是按照持有目的：
金融资产的分类
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
（2）持有至到期投资；
（3）贷款和应收款项；
（4）可供出售金融资产。
并且金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。
所以短期投资、长期债权投资都没有了，但是应付债券这个负债科目还存在

⑻ 若持有期限少于一年 则短期债券投资收益率怎么计算3Q~~

不考虑资金时间价值，债权投资收益率=（卖出价-买入价）/买入价。

⑼ 短期债券投资到期进行兑付分录怎么写

借：银行存款 230000 贷：交易性金融资产 200000 投资收益 30000