1号债券投资12月

A. 持有至到期投资 债券发行日和购买日是1月1日，每年12月31日支付利息。入账价值需要扣除应收利息吗

不需要的，入账价值扣除应收利息的情况是，购买价款中包含未发放的利息，发行日还没有未发放的利息，购买价款加相关税费就是入账成本

B. 急！财务管理题：2. C公司在2003年1月1日发行5年期债券，面值1 000元，票面利率10%，于每年12月31日付息

C. 甲公司20×2年1月1日购入某企业20×1年1月1日发行的债券作为持有至到期投资。

1. 初始成本为110000元时

   （1）20X2年1月1日购入债券分录

   借：持有至到期投资-——面值 100 000

   ——应计利息 6 000

   ——利息调整 4 000

   贷：银行存款 110 000

   （2）20X2年12月31日去确认投资收益

   到期价值=100000x（1+6%x5）（因为是到期一次还本付息）=130 000

   实际利率=4.265%

   借：持有至到期投资——6 000

   贷：持有至到期投资——利息调整 1308.5

   投资收益 4691.5

   后面的几年可以画通过表格就出来了

D. 甲公司2001年1月1日购入乙公司发行债券确认为长期债权投资，债券面值100000元，票面利率6％

借：债权投资——成本 100000 应交税费——应交增值税（进项税额）100 贷：银行存款 91889 债权投资——利息调整 100100-91889=8211
6月30日收到利息分录：
借：应收利息 100000*6%=6000 债权投资——利息调整 7351.12-6000=1351.12
贷：投资收益 (100000-8211)*8%
12月31日收到利息分录：
借：应收利息 100000*6%=6000 债权投资——利息调整 7459.21-6000=1459.21
贷：投资收益 (100000-8211+1351.12)*8%
后续收到利息的分录与第一年同理。

E. 怎么进行债券投资

协商确定公开发行的定价与配售方案并予公告，明确价格或利率确定原则、发行定价流程和配售规则等内容。

依据《公司债券发行与交易管理办法》第三十七条规定：公司债券公开发行的价格或利率以询价或公开招标等市场化方式确定。发行人和主承销商应当协商确定公开发行的定价与配售方案并予公告，明确价格或利率确定原则、发行定价流程和配售规则等内容。

发行人和承销机构不得操纵发行定价、暗箱操作；不得以代持、信托等方式谋取不正当利益或向其他相关利益主体输送利益；不得直接或通过其利益相关方向参与认购的投资者提供财务资助；不得有其他违反公平竞争、破坏市场秩序等行为。

(5)1号债券投资12月扩展阅读：

债券投资的相关要求规定：

1、发行人、承销机构及其相关工作人员在发行定价和配售过程中，不得有违反公平竞争、进行利益输送、直接或间接谋取不正当利益以及其他破坏市场秩序的行为。

2、上市公司、股票公开转让的非上市公众公司发行的公司债券，可以附认股权、可转换成相关股票等条款。

3、上市公司、股票公开转让的非上市公众公司股东可以发行附可交换成上市公司或非上市公众公司股票条款的公司债券。商业银行等金融机构可以按照有关规定发行附减记条款的公司债券。

F. 债券投资决策

可以得到02,03,04共三年票息,折到2002年12月31日为={80*[（P/A,12%,2)+1]
本金折到2002年12月31日为1000*(P/F,12%,2)
本金加利息一起折到2002年12月31日就是80*[（P/A,12%,2)+1]+1000*(P/F,12%,2)
再把本金加利息一起折到2002年10月1日就是{80*[（P/A,12%,2)+1]+1000*(P/F,12%,2)}/4√(1+12%)
折线率为4√(1+12%)是因为10月1日到12月31日共三个月,就是一年的1/4,而市场利率都是实际利率,也就是考虑了复利的利率,所以三个月的实际利率就是4√(1+12%)-1,折现率=1+4√(1+12%)-1=4√(1+12%)

G. 债券投资转让的一个初级问题

该公司购入债券时折价为：1500-1428=72万元
折价摊销余额：72*（1-2/3）=24万元
已计入收入的利息额：1500*5%*2=150万元
那么转让时的收益：1560+30+24-1500-150=-36万元
即转让时亏损了36万元。
所做分录应为：
借：银行存款 1560
长期债券投资（债券折价） 24
长期投资减值准备 30
投资收益-债券投资 36
贷：长期债券投资 1500
应收利息 150

H. 甲公司债券投资情况如下：2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。

该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为( 2088.98 ) 万元。

=2078.98+10=2088.98万元。
借：持有至到期投资-成本2000

-利息调整88.98
贷：银行存款 2088.98

该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为( 2055.44 ) 万元。

2010年末摊余成本=2088.98*（1+4%）-2000*5%=2172.54-100=2072.54
2011年末摊余成本=2072.54*（1+4%）-2000*5%=2155.44-100=2055.44

2012年应确认的投资收益为（ 82.22 ）万元

=2055.44*4%=82.22

2012年摊销的持有至到期投资——利息调整的金额为(17.78 )万元。

=100-82.22=17.78万元

I. 编制购入债券的会计分录

按照企业会计准则

借：持有至到期投资--面值 800 000

借：持有至到期投资---利息调整 44 000

贷：银行存款 844 000

按照小企业会计准则

借：长期债券投资 844 000

贷：银行存款 844 000

(9)1号债券投资12月扩展阅读：

长期债券投资相关费用：

一、对于长期债券投资的相关费用金额比较大时，应将其计入投资成本，并与购买债券的价格分开核算，于债券购入后至到期前的期间内，在确认相关债券利息收入时摊销，计入损益，计算债券的折价或溢价时应从投资成本中扣除相关费用。

例： A公司于1997年1月l日购入B公司当日发行的4年期债券10000张，每张面值为100元，购入价格每张110元，发生的相关费用共计 36000元，票面利率10%，以上款项以银行存款付讫。该项投资于每年12月31日付息一次，4年到期还本。会计处理如下：

1．A公司1997年1月1日购买债券时

借：长期投资----债券投资（债券价格） 1100000

长期投资----债券投资（相关费用） 36000

贷：银行存款1136000

2．1997年12月31日收到利息时，摊销溢价和相关费用

（1）收到的利息100000元（1000000×10%）

借：银行存款100000

贷：投资收益100000

（2）摊销溢价（采用直线法摊销）

债券溢价=1100000－1000000=100000元

本期摊销额=100000÷4=25000元

借：投资收益25000

贷：长期投资一债券投资25000

（3）摊销相关费用（采用直线法摊销）

借：投资收益9000

贷：长期投资----债券投资（相关费用）9000

年末，编制资产负债表时，该项长期投资的账面价值为1102000元（1136000-25000-9000）。

另外，需要说明的是，如果A公司在该项债券投资到期前将其转让出去，那么A公司在确定证券转让的损益时，应将相关费用的摊余价值转销。例如，假设A公司于1998年1月1日将该项债券投资以每张115元的价格转让出去，A公司在确定债券转让损益时，转销相关费用摊余价值的会计处理为：

借：投资收益27000

贷：长期投资----债券投资（相关费用） 27000

二、对于长期投资中长期债券投资的相关费用金额比较小时，根据重要性原则，可以简化会计处理，一次性计入当期损益，而不必计入投资成本或分期摊销。

如上例，如果相关费用为5000元，那么A公司在购入债券时，可作如下会计处理：

借：长期投资----债券投资1100000

投资收益5000

贷：银行存款1105000

年末，收到利息，溢价摊销的计算及会计处理同上。

年末，编制资产负债表时，该项投资的账面价值为1075000元（1100000-25000）。