债券投资税会差异

❶ 债券投资的利润是否要交20%的个人所得税

搂主说的20%的税应该指的不是个人所得税，而是利息税，如存在银行存款的利息要交纳20%的利息税。国债投资不需要缴纳利息税，其他债券如企业债券、电力等等，都需要缴纳利息税。
而目前尚未对债券投资收益开征个人所得税

❷ 持有至到期的计税基础和账面价值之间的关系是怎样的如果将国债作为持有至到期的有什么不同。看书迷惑了

简单的说，持有至到期投资，不管是不是国债，不管是不是免税，记住这条：计税基础= 帐面价值 = 期末摊余成本 （不考虑减值的情况）。

对于国债来说，利息收入免税，当期的利息免税，以后的利息免税，所以，税法和会计对于这一部分利润的认定，会有一个差异，但是这个差异不是暂时性差异 （因为永远也不用交税），因为 帐面价值和计税基础的差额 等于暂时性差异（可抵扣 或 应纳税）。

(2)债券投资税会差异扩展阅读：

持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。

持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：

借：应收利息（债券面值×票面利率）

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）

持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）

此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。

❸ 是不是由于债券利息要交税，所以会造成购买债券亏损

按照你所述的情况事实上的确就是如此，现在的对于债券的税务征收的红利税或利息税并没有因银行存款的相关利息税收取消而跟随取消，还是按照过去20%的税率征收，而证券交易所挂牌交易的债券每天都会对债券计算应计利息，而相关利息的征税却是采用债券付息时的那一个时点征税，而征税的对象只限于付息时即付息的债权登记日所登记的谁持有该债券为准，故此在买入即将到付息或甚至是当天就是付息的债权登记日还买入该债券就要有帐面上产生相关亏损的准备，对于一般债券投资者很多时候是很注重规避相关的税收，导致存在相关避税问题，故此对于成交活跃的债券品种，很多时候会出现非免税债券在临近付息的债权登记日前一段时间会有债券价格跳水行情且当债券付息以后债券价格也会迅速回升的情况发生。

❹ 债权性投资与权益性投资税收政策差别

• 税法：第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

• 实施条例： 第一百一十九条 企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。

• 企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：
  (一)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；
  (二)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；
  (三)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。
  企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。
  
  

❺ 简述债券投资的优缺点。

1.债券筹资的优点。首先，债券筹资的成本较低。从投资者角度来讲，投资于债券可以受限制性条款的保护，其风险较低，相应地要求较低的回报率，即债券的利息支出成本低于普通股票的股息支出成本；从筹资公司来讲，债券的利息是在所得税前支付，有抵税的好处，显然债券的税后成本低于股票的税后成本；从发行费用来讲，债券一般也低于股票。债券投资在非破产情况下对公司的剩余索取权和剩余控制权影响不大，因而不会稀释公司的每股收益和股东对公司的控制。第二，公司运用债券投资，不仅取得一笔营运资本，而且还向债权人购得一项以公司总资产为基础资产的看跌期权。若公司的市场价值急剧下降，普通股股东具有将剩余所有权和剩余控制权转给债权人而自己承担有限责任的选择权。第三，债券投资具有杠杆作用。不论公司盈利多少，债券持有人只收回有限的固定收入，而更多的收益则可用于股利分配和留存公司以扩大投资。 2.债券筹资的缺点。首先，债券筹资有固定的到期日，须定期支付利息，如不能兑现承诺则可能引起公司破产。其次，债券筹资具有一定限度，随着财务杠杆的上升，债券筹资的成本也不断上升，加大财务风险和经营风险，可能导致公司破产和最后清算。第三，公司债券通常需要抵押和担保，而且有一些限制性条款，这实质上是取得一部分控制权，削弱经理控制权和股东的剩余控制权，从而可能影响公司的正常发展和进一步的筹资能力。 希望能帮到你

❻ 为什么说债券投资的风险比股票小

债券，要看是谁发行的债券，比如国债，国家发行的，国家有税收收入，基本上可以保证你的本金不会遭到损失。比如企业债券，有企业的盈利做保证，如果你相信这家企业在这段时间内不会破产的话。 你这里所指的风险，多半是指对本金的风险吧？股票的价格有高有低，低的时候，可能本金都会有损失，所以从大体时间段上来看，股票的风险要大于债券的风险。

❼ 税收是如何影响债券的内在价值

债券的税收分为两类，一类是资本利得税，你买卖债券赚了价差要交，另一个是利息税，每年付息时，持有的个人投资者都要交。现在一般是利息税20%，这样个人投资者在投资时需要考虑避税，否则债券价值会大打折扣，这表现为税前收益大于税后收益。国债没有利息税，企业债有，但你不能单纯据此判断哪个内在价值高，因为还有其他因素，比如信用，到期日远近，流动性好坏等。

❽ 投资收益的会计制度与税收差异应如何处理

一、会计与税法的差异的原因
只有会计处理和税务处理保持各自的独立性，才能保证会计信息的真实性和应纳税额的准确性。
《税收征管法》第二十条规定：“纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。”
《企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。”因此，在进行会计核算时，所有企业都必须严格执行会计制度（企业会计制度、会计准则等）的相关要求，进行会计要素的确认、计量和报告。在完成纳税义务时，必须按照税法的规定计算税额，及时申报缴纳。
二、会计与税法的差异的处理方法
1.纳税调整
流转税：流转税需要纳税调整的项目，例如销售货物、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务时向客户收取的违约金、延期付款利息、集资款、手续费、代收款项、代垫款项等。又如房地产企业取得的预收账款需并入当期营业额计征营业税。流转税按月计征，月末按照税法规定计算出应纳税额提取并申报缴纳。
所得税：企业所得税和个人所得税（指个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产、经营所得）实行按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方式。企业在报送年度所得税纳税申报表时，需要针对会计与税法的差异项目进行纳税调整，调整过程通过申报表的明细项目反映。

❾ 请问，国债利息收入，在期末调减应纳税所得额时，会产生暂时性差异吗

国债利息收入是免税收入, 产生的是永久性差异,不是暂时性差异。

国债利息根据税法规定是免税的，而会计对于这部分收益需要确认投资收益。两者产生的差异是永久性差异，不会随着时间的变化逐渐消失。因此，不会引起递延所得税资产增加。

收到利息时的会计分录如下：

借：银行存款

贷：短期投资-债卷投资

投资收益-(利息)

(9)债券投资税会差异扩展阅读：

对国债利息收入免征企业所得税是一项已执行多年的政策，1992年国务院发布的《中华人民共和国国库券条例》(国务院令第95 号)第十二条规定，国库券的利息收入享受免税待遇。

现行内资《企业所得税暂行条例实施细则》第二十一条也规定：“纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。”

从世界各国的情况来看，对国债的利息收入免税也是一项通行的做法，这主要是由于国债的利息完全是由国家财政资金支付的，如果对其征税，

一方面相当于对国家财政支付的利息通过征收所得税的方式再收回一部分，没有什么实际意义；另一方面将减少国债购买者最终得到的利息收入，不利于鼓励企业购买国债。

而且企业购买国债在取得利息收入的同时基本上没有对应的成本费用支出，因此对国债利息收入免税也不违背收入和成本费用的配比原则。因此，本法保留了这一政策，在第二十六条第一项中规定国债利息收入为免税收入。