债券最后转入可供出售金融资产

Ⅰ 关于可供出售金融资产债券的问题，求大神解救。

因为是到期一次还本付息，设实际利率为r
初始取得时：
借：可供出售金融资产 - 成本 100
贷：银行存款 99.46
可供出售金融资产 - 利息调整0.54
（100+1.1126）/（1+7/12*r）=99.46
应付给卖家的利息是计入可供出售金融资产的应计利息。
如果是分期付息，到期还本的应计入“应收利息”

Ⅱ 可供出售金融资产为债券要注意什么

第一，可供出售金融资产为债券时，计算摊余成本不考虑暂时性的公允价值变动，但要考虑发生的减值损失；
第二，可供出售金融资产为债券时，计算公允价值变动额是用可供出售金融资产的账面价值和公允价值比较，而不是用摊余成本和公允价值比较。
因为可供出售金融资产比较特殊，一般情况下，金融资产的摊余成本可以理解成账面价值，只有可供出售金融资产例外。当可供出售金融资产为债券时（为股票时不存在摊余成本的问题），如果期末公允价值发生了变动，不计提减值时，计算摊余成本时不考虑由于公允价值的暂时变动的影响；而当发生了减值，计提了资产减值损失时，对“可供出售金融资产——公允价值变动”的金额就应考虑在内，因为此时是相对较长时间内的减值问题，其对成本的影响应考虑在内，考虑的金额就是资产减值损失中核算的金额。
因此，当可供出售金融资产为债券时，同时存在计算公允价值变动和摊余成本，就要分清楚，当计算公允价值变动额时是用此时点上可供出售金融资产的公允价值与账面价值比较，而不是用公允价值和摊余成本比较；当计算摊余成本时，不考虑暂时性的公允价值变动，要考虑可供出售金融资产发生的减值损失。

Ⅲ 债券投资被划分为可供出售金融资产时的减值转回问题

我确实也没找到可靠的依据，我也想弄明白，目前我的理解是减值转回需要增加，因为可供出售债务工具是通过损益转回，对于是否影响摊余成本的标准不是楼上那位所说的看可供出售-公允价值变动，而是看分录的对方科目，即资本公积还是资产减值损失。这里依据我还是有一个的，可供出售债务工具减值损失转回的上限有一条是不能超过假设未计提减值损失摊余成本计算到当日的金额，也就是说摊余成本的恢复不能超过原来。

Ⅳ 可供出售金融资产（债券）公允价值变动后，如何确认实际利息

一、按新的账面价值来算这个利息的，实际利息就是票面利率来乘票面金额，名意利息就是摊余成本乘利率。

二、供出售金融资产（债券）公允价值变动后实际利息按如下方法计算：

1、当公允价值变动时，不需要调整摊余成本，还是按没有发生公允价值变动时该怎么计算投资收益就怎么算；

2、当发生减值时，是以减值后的价值也可以说是摊余成本*原实际利率计算投资收益。这样产生的利息调整是因为按面值计算的应收利息和按减值后的价值*原实际利率计算投资收益的差，该利息调整在后期处置该项投资时一并转出。

三、公允价值上升

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：其他综合收益——其他资本公积

四、公允价值下降

借：其他综合收益——其他资本公积

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

(4)债券最后转入可供出售金融资产扩展阅读：

“可供出售金融资产”会计核算：

一、日常核算科目

本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

二、可供出售金融资产的主要账务处理

可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：

⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；

⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

Ⅳ 可供出售金融资产会计处理问题，急！！！

答案是D 、40.32 ，详细计算过程如下：
（1）购入债券时
借：可供出售金融资产——成本 1200
应收利息 72
贷：银行存款 1176
可供出售金融资产——利息调整 96

（2）收到债券利息时，
借：银行存款 72
贷：应收利息 72

（2）2012年12月30日，摊销折价并确认公允价值变动时
应收利息=1200×6%=72万
投资收益=可供出售金融资产摊余成本×实际利率=（1176-72）×8%=88.32万
折价摊销=投资收益-应收利息=88.32-72=16.32万
借：应收利息72
可供出售金融资产——利息调整 16.32
贷：投资收益 88.32

至此，债券账面价值1120.32万元（1104+16.32），债券市价1080万元。市价低于账面价值40.32万元，应确认公允价值变动，并计入资本公积。
借：资本公积——其他资本公积 40.32
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 40.32

Ⅵ 可供出售金融资产怎样进行账务处理

一、企业取得可供出售金融资产1.股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等
二、资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）
三、资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2.公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动
四、持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益
五、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
六、出售可供出售金融资产借：银行存款等贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可能在借方）
同时：借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）
贷：投资收益「提示」为了保证“投资收益”的数字正确，出售可供出售金融资产时，要将可供出售金融资产持有期间形成的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”。

Ⅶ 可供出售金融资产-债券

利息调整账户实际上是对取得投资时该投资的账面价值和票面价值的溢价或者折价额在持有期间进行合理的调整。
确认每期投资收益的时候是用的摊余成本*实际利率，和应收利息（即票面利率*面值）的差额计入利息调整。
取得持有至到期投资时所付的价款在很多的情况下会高于或是低于票面面值，高于形成溢价，低于会形成折价。然而持有至到期投资，是一种收回期限固定，收回金额固定的特点。也就是每期应收到的利息收入是固定的，这样一来你如果按债券的面值和面值利率来确定你的投资收益时，就不会真实的反映你的实际收益。会造成会计信息的失真。因为有溢价或折价，你实际上的收益理当高于或低于以票面面值和票面利率计算的利息收入。所以要将这部分溢价或是折价按照一个合理的方法进行调整，使每一期的收益都能真实的反映实际的收益。
希望对你有帮助，另外，兄弟你是得好好看书了，可供出售金融资产这块分录还叫多啊？他和交易性和持有至到期，分录一起多看几遍吧，不算难

Ⅷ 购入的股票，债券是属于交易性金融资产还是持有至到期投资或可供出售金融资产是不是有企业自己划分的

要看投资当局的购买意向了，一般作为普通投资是放在交易性金融资产

Ⅸ 可供出售金融资产债券减值处理

购入时 借：可供出售金融资产—成本 1000000
贷：银行存款 972200
可供出售金融资产—利息调整 27800
2007年底确认应收利息
借：应收利息 30000
可供出售金融资产—利息调整 8888
贷：投资收益 38888
此时该笔可供出售金融资产账面价值为100万—贷方27800+借方8888=981088
借：资产减值损失 281088
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 281088
2008年1月1日 借：银行存款 30000
贷：应收利息 30000
2008年底确认应收利息
借：应收利息 30000
贷：投资收益 28000
可供出售金融资产—利息调整 2000
确认公允价值变动
借：可供出售金融资产—公允价值变动 202000
贷：资产减值损失 202000
2008年底根据摊余成本计算投资收益
借：应收利息 30000
可供出售金融资产—利息调整 6000
贷：投资收益 36000

（08年底这笔计算有待商榷，因为cpa会计并未提及可供出售债券资产减值转回后摊余成本是否增加，因为书上说暂时性公允价值变动不会影响摊余成本。）
2009年收到08年利息及出售
借：银行存款 30000
贷：应收利息30000
借：银行存款 902000
可供出售金融资产—利息调整 14912
投资收益 83088
贷：可供出售金融资产—成本 1000000
借：可供出售金融资产—公允价值变动 79088
贷：投资收益 79088
期待有识之士帮助分析一下，减值转回后摊余成本是否跟着变动。