持有至到期投资于债券的区别

❶ 可供出售金融资产和持有至到期投资的区别

可供出售金融资产和持有至到期投资的区别：
（1）初始计量时相同，应当按照公允价值计量，所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息，单独确认为应收项目处理。账务处理如下：
借：持有至到期投资-成本（面值金额）
应收利息
贷：银行存款
持有至到期投资-利息调整（或借记，倒挤）
可供出售金融资产为债券投资的，处理同上，将持有至到期投资换成可供出售金融资产即可。
（2）后续计量，持有至到期投资采用摊余成本后续计量，可供出售金融资产采用公允价值后续计量。可供出售金融资产为债券投资时，后续核算和持有至到期投资类似，根据期初摊余成本乘以实际利率计算投资收益，不同的是最后需要将账面价值调整为期末公允价值，而持有至到期投资由于采用摊余成本计量，不确认公允价值变动，只有计提减值时，才会用到当时的公允价值。
账务处理（假定为分期付息债券）
借：持有至到期投资-利息调整（或者贷记）
应收利息
贷：投资收益
而可供出售金融资产除了要做上述分录外还需要做一笔确认公允价值变动的分录。
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：资本公积-其他资本公积
或者做相反的分录。
源自：中华会计网校，仅供参考

❷ 交易性金融资产和持有至到期投资的区别

1、交易性金融资产 是指企业为了近期内出售而持有的投资。比如从二级市场购入的股票、债券、基金等。 2、可供出售金融资 是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 3、长期股权投资 是指通过投资取得被投资单位股权，作为被投资单位的股东，投资者按所持股份比例享有权利并承担责任。 4，持有至到期投资 是指企业从二级市场上购入的符合持有至到期投资条件的固定利率国债、浮动利率公司债券等。 初始计量的区别： 交易性金融资产以公允价值计量，将发生的相关手续费直接计入投资收益，但是持有至到期投资和可供出售金融资产投资再初始计量时将发生的手续费计入其初始计量成本。 后续计量：交易性金融资产采取公允价值模式进行后续计量，持有至到期投资按照成本计量模式计量，可供出售金融资产的权益性资产按照公允价值模式计量，债权性资产按照成本模式计量，类似于持有至到期投资。 交易性金融资产目的是短期获益，随时转手，其中包括股票、债券等短期投资行为。 【持有至到期投资】目的是长期持有，而且有能力持有，中途不会转手什么的，但只针对债券类投资，不包括股票。 【可供出售金融资产】目的是长期持有，但中途随时也可能卖掉，包括股票、债券等短期投资行为。

❸ 交易性金融资产和持有至到期投资的区别

1. 交易性金融资产以公允价值计量，将发生的相关手续费直接计入投资收益，但是持有至到期投资和可供出售金融资产投资再初始计量时将发生的手续费计入其初始计量成本。

2. 交易性金融资产采取公允价值模式进行后续计量，持有至到期投资按照成本计量模式计量，可供出售金融资产的权益性资产按照公允价值模式计量，债权性资产按照成本模式计量，类似于持有至到期投资。

3. 交易性金融资产目的是短期获益，随时转手，其中包括股票、债券等短期投资行为。

4. 持有至到期投资目的是长期持有，而且有能力持有，中途不会转手什么的，但只针对债券类投资，不包括股票。 可供出售金融资产目的是长期持有，但中途随时也可能卖掉，包括股票、债券等短期投资行为。

❹ 持有至到期投资（债券）初始计量以公允价值计价，公允价值、持有至到期投资--成本 的关系

持有至到期投资初始计量是以公允价值计量，这里的公允价值一般是指的按照市场的规律公平交易的价格，入账价值即是在其交易价格的基础上加上在交易发生时的各种费用及税费的总和构成了持有到期投资的入账价值。
持有至到期投资-成本，这个科目一般是持有至到期投资按公允价值计量时，其最初取得时的成本，包括其成交价格与交易费用税费而组成的。
债券的面值一般不是公允价格的，这个是有区别的，一般面值都是比其公允价格要低。

❺ 持有至到期投资和交易性金融资产区别

交易性金融资产就是通俗地讲就是短时间投资，就是你买进股票或者债券想在几个月内或极短的时间内赚差价。

持有至到期投资就是不是短期的了，往往对方发行债券时候，你买进后，就收利息，等到债券到期后，在兑现。相当于别人没钱，向你借钱，借3年，然后每年给你利息，3年后后本金还给你。

❻ 长期债券投资和持有至到期资产的区别

2006年新的会计准则中，将委托贷款、长期债权投资取消。“委托贷款”、“长期债权投资”科目和报表项目均取消,代之以“持有至到期投资”。

长期债权投资就是你借给张三10万元资金，约定年息15%，这就是债权。你投入张三的公司10万元入股，占总股本40%,约定按比例分红或者承担风险，这就是股权。

新会计准则中国债、企业债券、金融债券等都在“持有至到期资产”科目中核算。

❼ 持有至到期投资与可供出售金融资产的区别

持有至到期投资是准备持有至到期，且有能力持有至到期，可供出售金融资产是不准备长期持有也不打算近期出售，持有至到期投资是以摊余成本后续计量，可供以公允价值后续计量

❽ 持有至到期投资的比较

持有至到期投资与长期债权投资的处理差异：
《企业会计准则——投资》(以下简称“旧准则”)规定，长期债权投资按投资对象不同可分为长期债券投资和其他长期债权投资。2006年颁布的《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》(以下简称“新准则”)规定，持有至到期投资通过“持有至到期投资”会计科目核算，并根据其核算内容分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目。旧准则中的“长期债权投资”与新准则中的“持有至到期投资”的核算内容大致相同，但二者从取得到处置在会计处理上存在一些差异。
初始计量。长期债权投资(债券以一次还本、分期付息为例)取得时的初始投资成本，是指取得长期债权投资时支付的全部价款，包括手续费、税金等相关费用。但实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，作为应收项目单独核算。手续费、税金等相关费用金额较小时，一次性计入“投资收益”科目，支付的价款除手续费、税金外与债券面值之间的差额记入“长期债权投资”的“溢价或折价”。新准则规定，企业取得持有至到期投资其初始投资成本为支付的全部价款，其中包含的已到付息期但尚未领取的利息，也作为应收项目进行单独核算，手续费、税金以及溢折价部分记入“持有至到期投资——利息调整”。
持有期间。长期债权投资在持有期间应按期计提利息并采用直线法或实际利率法摊销溢折价，借记“应收利息”，贷(借)记“长期债权投资——溢(折)价”，贷记“投资收益”。新准则规定持有至到期投资在持有期间也应按期计提利息并按实际利率法摊销利息调整，借记“应收利息”，贷(借)记“持有至到期投资一利息调整”，贷记“投资收益”。同时持有至到期投资在持有期间符合一定条件可以重分类为可供出售金融资产，在重分类日按其公允价值借记“可供出售金融资产”，按其账面余额贷记“持有至到期投资——成本”、“利息调整”、按其差额贷记或借记“资本公积——其他资本公积”，已计提减值准备的还应同时结转。
期末计量。旧准则规定，长期债权投资的账面价值定期或者至少于每年年度终了时，逐项进行检查。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等导致其可收回金额低于账面价值，应计提减值准备。若以后年度已确认损失的长期债权投资价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失数额内转回，借记“投资收益”，贷记“长期投资减值准备”。新准则规定，持有至到期投资发生减值时，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认为资产减值损失，计入当期损益，借记“资产减值损失”，贷记“持有至到期投资减值准备”。其中预计未来现金流量现值应当按照该持有至到期投资的原实际利率折现确定。持有至到期投资与长期债权投资期末计量的主要区别除使用的会计科目不同外，就是长期债权投资的可收回金额是按未来现金流量现值与销售净价中较高者确定;而持有至到期投资是按未来现金流量现值确定。
到期处置。长期债券投资到期时，借记“银行存款”等，贷记“长期债权投资——面值”，按其差额贷记或借记“投资收益”，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。持有至到期投资到期处理时只将“长期债权投资一面值”科目更换为“持有至到期投资——成本、利息调整”科目。

❾ 长期股权投资和持有至到期投资的区别

(1)长期股权投资与金融资产的区别主要在于：
①持有的期限不同，长期股权投资着眼于长期；
②目的不同，长期股权投资着眼于控制或重大影响，金融资产着眼于出售获利；
③长期股权投资除存在活跃市场价格外还包括没有活跃市场价格的权益投资，金融资产均为存在活跃市场价格或相对固定报价。
(2)长期股权投资＆可供出售金融资产、交易性金融资产的转换可能。
根据交易性金融资产的定义，交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。
长期股权投资只能转为可供出售金融资产，但可供出售金融资产与交易性金融资产可以转为长期股权投资。

❿ 可转换债券和持有至到期投资的区别

从本质上来说是这样的，但是可转换公司债券在核算时考虑了相关权益成分转股的可能，因此计算出的实际利率不等于完全按照持有至到期投资计算的实际利率，这部分差额即为权益部分的公允价值。