財務報表保險招標風險評價研究

❶ 審計師如何在財務報表審計中應用COSO的企業風險管理框架分析和評價企業的風險和管理活動拜託各位大神

coso風險管理框架吧內部管理分為內部環境等八大要素，報告著重不只指出內部管理本身，而且需要提出的要點指導內部控制走向合理以及將風險降至可接受的風險水平。 其實，我們國家從最近幾年已經實現與國際審計接軌，coso風險管理框架符合我國風險導向審計。 如果你實際做過風險導向審計就會明白，我所說的下面的審計思路： 了解被審計單位內部控制環境 → 根據coso風險管理框架制定的五項目標八要素制定具體審計目標及計劃 → 通過一系列溝通或復原內控制度流程確定內部控制風險點 → 根據風險點實施控制測試，實質性測試以取證 → 與管理層溝通，出具審計報告。 其實你所提出的問題，並不難，只是在風險導向審計中，內部控制標的發生改變而已，只要熟悉COSO框架組合的目標，就可以按照目標去審計，過程中哪個目標無法實現就在哪個過程找出風險點，按照框架模式給出可以將控制風險降至可接受水平的內部控制標准。 除了我給出的答案我還想向你提個問題，財務報表審計報告包括企業風險和管理活動的分析和評價？！ 答案是否定的，企業風險和管理活動的分析評價是屬於非認定審計，財務報表審計是屬於認定審計，如果要對內部控制發表分析與評價，必須與被審計單位簽訂新的業務約定書，這樣才能保護CPA的業務風險。 年少氣盛千萬別逞強！

滿意請採納

❷ 在年度財務報表審計中，如何通過風險評估程序從六個方面了解被審計單位及其環境，並評估重大報錯風險

注冊會計師應當實施詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員、分析程序、觀察和檢查等風險評估程序從以下方面了解被審計單位及其環境：

1、行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素；

2、被審計單位的性質；

3、被審計單位對會計政策的選擇和運用；

4、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險；

5、被審計單位財務業績的衡量和評價；

6、被審計單位的內部控制。

❸ 財務報表有風險分析

個人感覺，其他應收，其他應付佔比太大了，一旦賬款收不上來。資金鏈很容易斷，那企業就運轉不下去了

❹ 招標文件中要求提供近三年財務報表的法律法規方面的解釋

1、"招標文件中要求提供近三年財務報表"屬於招標文件的常規要求，無相關法律對此的具體要求。但是，相關法規允許招標文件對投標人資格資質提出要求。

2、如果招標文件明確「無三年財務報表」將導致廢標，就可能因此廢標。投標人可據此與招標人進行溝通，並可以要求招標人進行解釋和說明。該項內容屬於正常招標業務操作范疇，雙方可就該條款的合理性進行磋商。

《政府采購法實施條例》第十七條「參加政府采購活動的供應商應當具備政府采購法第二十二條第一款規定的條件，提供下列材料：（二）財務狀況報告，依法繳納稅收和社會保障資金的相關材料；」

可見《政府采購法實施條例》是將供應商財務狀況作為資格條件設置，而《財政部關於加強政府采購貨物和服務項目價格評審管理的通知》中明確規定「投標人的資格條件，不得列為評分因素。」

(4)財務報表保險招標風險評價研究擴展閱讀：

行政機關對招標投標活動的監督，是招投標活動監督體系的重要組成部分。依法規范和監督市場行為，維護國家利益、社會公共利益和當事人的合法權益，是市場經濟條件下 政府的重要職能。

《招標投標法》第七條規定有關行政監督部門依法監督招標投標活動、 查處招標投標活動中的違法行為。行政機關對招標投標活動實施監督時，應當遵循職權法定、合理行政、程序正當和高效便民等原則。

國家司法機關對招標投標活動的監督。當事人認為招標投標活動存在違反法律、法規、規章規定的行為，可以向有管轄權的人民法院起訴，由法院依法追究有關責任人的法律責任。

招標投標活動當事人有行賄、串標等觸犯《中華人民共和國刑法》（以下簡稱 《形法》）的行為，或者國家工作人員有利用職務之便接受賄賂、濫用職權、瀆職侵權等職 務犯罪行為，應當由司法機關依法追究刑事責任。

❺ 請問財務報表風險的應對措施有哪些謝謝

一，注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：1，向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。
關於職業懷疑態度的含義，參見《中國注冊會計師審計准則第1101號――財務報表審計的目標和一般原則》及其指南。
2，分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。
由於各行業在經營業務、經營風險、財務報告、法規要求等方面具有特殊性，審計人員的專業分工細化成為一種趨勢。
審計項目組成員中應有一定比例的人員曾經參與過被審計單位以前年度的審計，或具有被審單位所處特定行業的相關審計經驗。
必要時，要考慮利用信息技術、稅務、評估、精算師等方面的專家的工作。
3，提供更多的督導。
對於財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，項目組的高級別成員，如項目負責人、項目經理等經驗較豐富的人員，要對其他成員提供更詳細、更經常、更及時的指導和監督並加強項目質量復核。
4，在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。
被審計單位人員，尤其是管理層，如果熟悉注冊會計師的審計套路，就可能採取種種規避手段，掩蓋財務報告中的舞弊行為。
因此，在設計擬實施審計程序的性質、時間和范圍時，為了避免既定思維對審計方案的限制，避免對審計效果的人為干涉，從而使得針對重大錯報風險的進一步審計程序更加有效，注冊會計師要考慮使某些程序不被被審計單位管理層預見或事先了解。
在實務中，注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預見性：（l）對某些未測試過的低於設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；（2）調整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期；（3）採取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。
5，對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。
《中國注冊會計師審計准則第1211號――了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險》第一百條指出，財務報表層次的重大錯報風險很可能源於薄弱的控制環境。
薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限於某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當採取總體應對措施。
相應地，注冊會計師對控制環境的了解影響其對財務報表層次重大錯報風險的評估。
有效的控制環境可以使注冊會計師增強對內部控制和被審計單位內部產生的證據的信賴程度。
如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改時應當考慮：（1）在期末而非期中實施更多的審計程序。
控制環境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據的可信賴程度。
（2）主要依賴實質性程序獲取審計證據。
良好的控制環境是其他控制要素發揮作用的基礎。
控制環境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據。
（3）修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據。
修改審計程序的性質主要是指調整擬實施審計程序的類別及組合，比如原先可能主要限於檢查某項資產的賬面記錄或相關文件，而調整審計程序的性質後可能意味著更加重視實地檢查該項資產。
（4）擴大審計程序的范圍。
例如擴大樣本規模，或採用更詳細的數據實施分析程序。
二，注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施： （一）向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性； （二）分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作； （三）提供更多的督導； （四）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解； （五）對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。

❻ 如何通過財務報表分析來識別企業風險

企業財務分析與風險識別。財務分析的基本框架。一、財務分析的基本環節——解讀報表。二、財務分析的核心環節——分析比率。三、財務分析的關鍵環節——關注真實。關注報表項目的構成，如資產結構與資本結構？財務分析第二步 比率分析。盈餘管理與利潤操縱都會影響報表的真實性。變更會計方法就可以影響報表數據？本期利潤 以後利潤 資產。關注報表附註（或有負債、擔保責任、會計方法和會計估計的變更、資產質量、關聯交易）

❼ 如何從財務報表看風險

第一個層面，看整體，從公司的財務金三角（增長性、盈利性、流動性）判斷經營的基本面。
這里所說的增長性是指收入規模的增長，流動性是指營運資產的周轉率、現金流狀況。華為的總裁任正非先生對財務金三角有一段形象的描述，他說，「考核要關注銷售收入、利潤和現金流，三足鼎立，支撐起公司的生存發展。單純地銷售額增長是不顧一切的瘋狂，單純地追求利潤會透支未來，不考核現金流將導致只有賬面利潤。光有名義利潤是假的，沒現金流就如同沒米下鍋，幾天等不到米運來就已經餓死了。」
可以這么說，企業健康體現在財務金三角的平衡。增長性反映了公司在市場上的競爭力，盈利性體現了公司存在的價值，流動性代表了公司的管理水平。
第二個層面，看具體，透過敏感會計科目去判斷企業潛在的風險。
評點會計科目無需面面俱到，找點、聚焦、深挖，就可得出自己的判斷。三張會計報表看幾個關鍵數據就能對一個公司的基本情況做出判斷。利潤表看公司賺不賺錢（凈利潤）與產品的盈利能力（銷售毛利率）。現金流量表看公司賺的錢能否收回來（經營活動現金凈流量）。資產負債表看公司的償債能力，有無債務風險（資產負債率、流動比率、速動比率）。
二、會計報表需要重點關注的科目
閱讀會計報表無需面面俱到，看幾個關鍵數據就能對一個公司的基本情況做出判斷。譬如，利潤表看公司賺不賺錢（凈利潤）與產品的盈利能力（銷售毛利率）。現金流量表看公司賺的錢能否收回來（經營活動現金凈流量）。資產負債表看公司的償債能力，有無債務風險（資產負債率、流動比率、速動比率）。
如果會計報表沒有水分，上述方法是沒有問題的。如果會計報表做假了，就要有所鑒別了。如何判斷會計報表有無水分呢？建議重點關注一下科目。
資產負債表需要重點關注的科目：
1）應收賬款。一方面，如果收入與利潤有水分，應收賬款就是藏污納垢之地。因此要注意識別虛增的應收賬款；另一方面，如果超長期應收賬款金額不菲，有可能說明公司客戶信用管理不過關，或者產品交付有瑕疵。
2）存貨。一方面要注意識別未結轉的成本形成的虛假庫存；另一方面要關注存貨減值，包括原材料減值與產成品減值。
3）其他應收款。其他應收款有資產垃圾筐之稱，要注意識別掛賬的費用。另外，如果大股東從公司借款較多，說明公司公私不分，沒有嚴格的內控。
4）無形資產。除土地使用權外，其他的無形資產基本都是偽資產，特別要提防別有用心的研發費用資本化。研發費用資本化會減少當期費用，虛增資產，無形資產（不含土地使用權）比重高的企業往往是美化報表給別人看的，給金融機構看，給潛在投資人看。
5）其他資產。正常經營的企業，其他資產幾乎不會出現。但有其他，必不尋常，譬如被法院凍結的銀行存款。
利潤表需要重點關注的科目：
1）銷售費用。銷售費用佔比畸高，往往說明企業銷售渠道不暢，客戶認可度不高，市場還沒有打開，屬於硬推出貨。
2）管理費用。管理費用佔比高低，可以看出一個企業的內部運營效率。管理費用偏高的企業往往內部運作效率低，形式主義盛行。
3）營業外支出。除非企業在做捐贈，除此之外的營業外支出都可以和管理不善掛上鉤，營業外支出偏高，說明公司管理出問題了。
4）資產減值。因為資產周轉不暢或管理不善，就可能導致資產減值，資產減值偏高，同樣說明公司管理出問題了。
現金流量表需要重點關注的科目：
見過了太多虛構收入、利潤的報表，大家會覺得現金流量表更可信。現金流量表真是清白之身嗎，不是。大家迷信它，是因為覺得資金流動的軌跡是真實的。真實的軌跡何嘗不可以運作呢？
1）銷售商品、提供勞務收到的現金。要提防美化現金流量表的現象，如找家關系戶，做份采購合同，打筆預付款，經營活動現金凈流量立馬會好看。待到明年，再把合同取消，預付款退回，一切恢復本來面目
2）吸收投資收到的現金、取得借款收到的現金：了解公司主要的融資渠道。
對會計科目的判斷可作為第一層面整體結論的驗證與補充。看會計報表時，把兩個層面結合起來。

❽ 如何設置財務報表科目 風險評估標准和權重

答：預防不同的風險，計入不同的科目； 預防安全生產的費用如安全生產費等，應計入「生產成本」類科目，歸集到主營業務成本項目； 預防經營風險費用如售後保證金等，應計入銷售費用或經營費用科目； 預防管理風險費用如董事長基金等則應計入管理費用科目