① 關於債券發行涉及到發行費用的會計處理的疑問
與債券發行直接相關的交易費用的會計處理方法:是指按照理論價格確定面值的方式。
理論價格:即內在價格,是以現金流貼現之和求得,所用折現率就是市場利率。
交易費用:債券發行人為貸入的資本付出的發行成本,如印製債券,申請發行,公布信息等財務費用。
交易費用不計入債券初始確認金額:按照債券的內在價值確定面值,面值計算所用的市場利率就是實際利率;而真正交易時,價格還要加上交易費用。
交易費用計入債券初始確認金額:訂立面值時,就在內在價值上加入了交易費用,使得等式另一面的市場利率減小,小於實際利率;換言之,小於上面那種情況中算出的利率。(參見折現公式)
事實上,債券面值是後一種算出的結果。
債券的面值,在折(溢)價發行中,小(大)於交易價格。因此折(溢)價發行不會影響面值的確定,只與債券售價有關。
② 購入債券會計分錄
購入債券會計分錄,要視購買的目的:
第一種,如果短期賺差價的,會計分錄為:
借:交易性金融資產
貸:其他貨幣資金或銀行存款
第二種,如果持有到到期日,獲得利息,會計分錄為:
借:持有至到期投資
貸:其他貨幣資金或銀行存款
(2)購買債券支付的相關費用擴展閱讀:
企業購入債券作為持有至到期投資,該債券的投資成本為債券公允價值加相關交易費用。
持有至到期投資投資成本包括成本和利息調整兩個明細分錄為:
借:持有至到期投資-成本
利息調整
貸:銀行存款
所以持有至到期投資總科目與銀行存款相等,即公允價值+相關交易費用。
③ 為什麼企業購買債券時支付的手續費記入「應付債券——利息調整」,而不計入「財務費用」
企業初始確認金融資產或金融負債,應當按照公允價值計量。對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債,相關交易費用應當直接計入當期損益;對於其他類別的金融資產或金融負債,相關交易費用應當計入初始確認金額。應付債券是其他金融負債,交易費用放入利息調整科目,以後攤銷。
④ 財務會計:持有至到期投資的折扣購入,購買債卷支付的相關費用應該計入哪裡
企業取得的持有至到期投資,應按該投資的面值,借記本科目(成本),按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,借記「應收利息」科目,貸記「銀行存款」等科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調整)
所以不管是折扣、還是費用都是計入的持有至到期投資-利息調整二級科目
⑤ 購買債券手續費問題
債券實行T+0交易,無印花稅。除深市可轉債首不超千分之一外,其他所有債券為不超萬二。
通過證券公司在深市/滬市交易所買賣記賬式國債、企業債和可轉債時,其買賣手續與買賣股票基本相同,只是買賣債券無需交印花稅,故比買賣股票手續費低(只需萬分之二,最低為1元)。買賣債券的最小單位是「手」,一手為十「張」,一張是發行時面值為100元的債券。此外,深市/滬市交易所規定買賣債券方式為T +0,所以可轉債價格有時一天之內上竄下跳,給投資者帶來機會和風險。
⑥ 關於持有至到期投資會計核算,下列說法正確的是() A.購入債券時支付的相關稅費應計入投資成本 B.
a是對的。發生的相關稅費應該計入持有至到期投資的利息調整裡面。b是錯的。持有至到期投資的期末應該按照攤余成本計量。c對的。持有至到期投資期末按照,是攤余成本和實際利率測算利息的收入。計入投資收益。d是對的。一次還本付息持有至到期投資要記入應計利息科目。科目,所以會增加持有至到期投資的賬面價值。
⑦ 購買債券支付的「相關稅費」要計入哪個會計科目
支付的相關稅費和手續費計入當期損益,即投資收益科目,不作為投資成本。
⑧ 老師,請問購買債券取得的利息收入應怎樣列會計分錄
1、購買債券時已含有但未發放的利息: 借:交易性金融資產--成本(支付的買價)
應收利息(購買的當天有已到付息期但尚未領取的利息)
投資收益(支付的相關手續費用)
貸:銀行存款(支付的全部價款)借:銀行存款 貸:應收利息2、持有期間債券的利息收入:借:應收利息 貸:投資收益借:銀行存款 貸:應收利息
⑨ 購買債券的會計分錄明細
1-1:2007年1月1日
借:交易性金融資產—成本 2000
應收利息 50
貸:銀行存款 2050
借:投資收益 10
貸:銀行存款 10
解析:交易性金融資產交易費用計入當期損益,不計入成本。
1-2:2007年1月2日
借:銀行存款 50
貸:應收利息 50
1-3:2007年6月30日
借:公允價值變動損益 10
貸:交易性金融資產—公允價值變動 10
借:應收利息 50
貸:投資收益 50
2007年7月2日
借:銀行存款 50
貸:應收利息 50
1-4:2007年12月31日
借:公允價值變動損益 10
貸:交易性金融資產—公允價值變動 10
借:應收利息 50
貸:投資收益 50
2008年1月2日
借:銀行存款 50
貸:應收利息 50
1-5:2008年3月31日
借:銀行存款 2010
交易性金融資產—公允價值變動 20
貸:交易性金融資產—成本 2000
投資收益 30
同時:
借:投資收益 20
貸:公允價值變動損益 20
2-1
2010年9月1日購入時:
借:交易性金融資產—成本 100
應收股利 5
投資收益 1
貸:銀行存款 106
2010年9月16日收到現金股利時:
借:銀行存款 5
貸:應收股利 5
2010年12月31日資產負債表日:
借:交易性金融資產——公允價值變動 12
貸:公允價值變動損益 12
2011年3月6日宣告發放現金股利
借:應收股利 3
貸:投資收益 3
2011年3月16日收到現金股利
借:銀行存款 3
貸:應收股利 3
2011年6月8日
借:銀行存款 120(扣除交易費用)
貸:交易性金融資產—成本 100
交易性金融資產—公允價值變動 12
投資收益 8
同時:
借:公允價值變動損益 12
貸:投資收益 12