稅延養老保險產品採取審批制

A. 稅延養老保險產品主要包括哪些產品類型

近日，《中國銀行保險監督管理委員會 財政部 人力資源社會保障部 稅務總局關於印發<個人稅收遞延型商業養老保險產品開發指引>的通知》（銀保監發〔2018〕20號）正式發布。

按照積累期養老資金收益類型的不同，稅延養老保險產品包括收益確定型、收益保底型、收益浮動型三類、四款產品。一是收益確定型產品（A類），指在積累期提供確定收益率（年復利）的產品；二是收益保底型產品（B類），指在積累期提供保底收益率（年復利），同時可根據投資情況提供額外收益的產品，可細分為每月結算收益的產品（B1款）和每季度結算收益的產品（B2款）；三是收益浮動型產品（C類），指在積累期按照實際投資情況結算收益的產品。來源：央廣網

B. 稅延型養老保險和一般養老保險有什麼區別

1、內涵不同

所謂稅延型養老保險，是指投保人在稅前列支保費，等到將來領取保險金時再繳納個人所得稅，這樣可略微降低個人的稅務負擔，並鼓勵個人參與商業保險、提高將來的養老質量。

社會基本養老保險，是國家和社會根據一定的法律和法規，為解決勞動者在達到國家規定的解除勞動義務的勞動年齡界限，或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位後的基本生活而建立的一種社會保險制度。

2、性質不同

稅延型養老保險是商保，對個人購買商業養老保險予以稅收優惠，有利於滿足居民多層次的養老需求，亦將大大加快我國保險業發展步伐。

養老保險是社會保障制度的重要組成部分，是社會保險五大險種中最重要的險種之一。養老保險的目的是為保障老年人的基本生活需求，為其提供穩定可靠的生活來源。

3、額度不同

採取"稅基遞延"型模式，同等收入情況下，越早購買稅延型養老保險產品，未來可省稅額越高；同等時間開始購買產品的情況下，收入越高，未來可省稅額也越高。

基本養老保險費由企業和職工個人共同負擔：企業按本企業職工上年度月平均工資總額的一定比例繳納（北京是19%，其他城市可能不同），職工個人按本人上年度月平均工資收入的一定比例繳納（一般為8%）。

C. 稅延型養老保險的個稅遞延型養老保險

什麼是「個人稅收遞延型保險」？
企業個人均可獲利
所謂個稅遞延型養老保險，是指個人收入中用於購買商業補充養老保險部分，其應繳個人所得稅延期至將來提取商業養老保險時再繳納。說得直白些，就是指投保人在稅前買入養老保險產品，在領取保險金時再繳納個人所得稅，對投保人而言有一定的稅收優惠。這一產品在許多國家已發展得相當成熟，其中最知名的屬美國的「401K計劃」。
與市場上現有的養老險品種相比，該險種有一定的稅收優惠。專家認為，發展個人稅收遞延型商業養老保險，能夠有效拉動內需，釋放存款，此外，還有利於改善民生、完善社會保障體系。更重要的是，養老基金規模的擴大，可以為國家積累大量的長期建設資金，有利於支持實體經濟的發展。
舉例來說，如果個人月收入為6500元，每月拿出500元購買養老保險產品，那麼當月需要納稅的工資收入就只剩下6000元，在退休後領取養老金時，再繳稅就可以了。
對於投保人而言，購買個稅遞延型養老保險最大的好處是減輕稅收負擔，因為購買此類產品的多為青壯年，在領取保險金時，他(她)已經退休，在這期間大約有20年—30年時間，而通脹、提高個稅起征點等因素已經把個稅給稀釋了。
去年9月1日新修訂的個人所得稅法，將個稅起征點從2000元提高至3500元，同時征稅幅度也出現了調整，通過合理購買個稅遞延型養老保險，其對於每月個稅的繳納將產生很大的影響。而在退休之後，由於收入已經降低，即使再繳稅的話，數量也將遠遠低於現在。
企業個人均可獲利
個稅遞延型養老保險對於企業和個人來說是個雙贏的舉措：從企業的角度來說，購買個稅遞延型養老保險是員工自己投保，企業不需要支付額外的費用，卻能提高員工的福利；對於個人來說，由於在稅前購買養老保險，就能減免部分當期的個人所得稅。
之所以目前個稅遞延型養老保險遲遲沒有實施，並不是技術上有操作難度，關鍵是每月繳費金額還是有著很大的爭議，業內曾經有過一個測算：以月收入在6250元者為例，扣除四金後(按照佔比工資19%計算)以及個稅起征點3500元後，應納稅的收入為1562.5元左右，繳稅標准應參照10%的稅率計算，再減去速算扣除數105元，需要繳稅51.25元。
如果可以稅前列支600元作為保費，月收入6250元左右則應納稅的收入為962.5元，按照3%稅率計算，應繳稅28.875元。也就是說，如果購買了個稅遞延型養老產品，每月可以避稅22.375元。
以此類推，如果每月購買600元的個稅遞延型養老保險，收入越高，其避稅的金額就越大。
另外，如果實行個稅遞延型養老保險，初期可行的辦法就是通過個人所在企業代繳保費，等到領取保險金時，再由保險公司代扣稅。而且，稅延型養老保險產品將採用個人保單團體投保的形式，投保人在保費上還能享受到團險的較低費率。

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D. 稅延養老險怎麼保

根據相關部門安排，今年5月1日起，個人稅收遞延型商業養老保險試點在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業園區落地。為促進試點工作順利開展，規范稅延養老保險產品開發設計，5月7日，銀保監會會同財政部、人社部、稅務總局，制定並發布《個人稅收遞延型商業養老保險產品開發指引》（以下簡稱《指引》），對稅延養老保險產品類型及收益，參保及退保條件等保險企業和居民關心的問題，一一給出「定心丸」。

由於稅延養老保險產品的定位應是准公共產品，因此，在產品費用水平上要體現讓利於民原則，同時，也要兼顧商業可持續。

三類四款產品，繳費方式和領取方式可選擇

稅延養老保險產品主要包括哪些產品類型？

按照積累期養老資金收益類型的不同，稅延養老保險產品包括收益確定型、收益保底型、收益浮動型三類四款產品。一是收益確定型產品（A類），指在積累期提供確定收益率（年復利）的產品；二是收益保底型產品（B類），指在積累期提供保底收益率（年復利），同時可根據投資情況提供額外收益的產品，可細分為每月結算收益的產品（B1款）和每季度結算收益的產品（B2款）；三是收益浮動型產品（C類），指在積累期按照實際投資情況結算收益的產品。

16周歲以上、未達到國家規定退休年齡，符合相關規定的個人，均可參保稅延養老保險產品，保險期間可選擇月交或年交兩種繳費方式。領取期限不少於15年，並確定相應的養老年金領取金額。領取方式分為保證返還賬戶價值終身月領（或年領）、固定期限15（或20）年月領（或年領）。

保障功能比普通年金產品更全面，可在不同公司間自由轉換

個人稅收遞延型商業養老保險與市場現有養老年金保險產品相比有哪些區別？

銀保監會相關負責人表示，稅延養老保險產品除了具有養老金產品的支付年金功能，還提供全殘保障和身故保障保險責任。具體是指，參保人在開始領取養老年金前（60歲前）全殘或身故的，保險公司除給付其個人賬戶內積累的養老金外，還額外贈送相當於賬戶價值5%的全殘或身故保險金，這是目前市場上的養老年金保險產品所不具備的，實際上也是產品設計上的讓利體現。

《指引》還明確了各類稅延養老保險產品可收取的費用項目和收費水平上限，要求保險公司向參保人明示收費情況，並在保險合同中載明。與市場同類保險產品相比，稅延保險產品收費項目較少、收費水平較低。

為了鼓勵市場良性競爭，提高參保人對養老資金配置的靈活性，稅延養老保險產品給予了參保人產品選擇權和產品轉換權。參保人選擇購買了一家保險公司的稅延養老保險產品後，在開始領取養老年金前，可進行產品轉換，不僅可以在同一保險公司的不同類型產品間轉換，還可以轉到其他保險公司的稅延養老保險產品，保險公司按照參保人轉出的產品賬戶價值按比例收取一定的費用。

個人稅收遞延型商業養老保險是什麼

對試點地區個人通過個人商業養老資金賬戶購買符合規定的商業養老保險產品的支出，允許在一定標准內稅前扣除；計入個人商業養老資金賬戶的投資收益，暫不徵收個人所得稅；個人領取商業養老金時再徵收個人所得稅。

內容來自人民網

E. 什麼是稅延養老保險

所謂稅延型養老保險，是指投保人在稅前列支保費，等到將來領取保險金時再繳納個人所得稅，這樣可略微降低個人的稅務負擔，並鼓勵個人參與商業保險、提高將來的養老質量。

由於個人購買商業養老保險在個稅繳納時可獲得一定的優惠，因為在許多發達國家已經是一個比較成熟的政策。對個人購買商業養老保險予以稅收優惠，有利於滿足居民多層次的養老需求，亦將大大加快我國保險業發展步伐。

(5)稅延養老保險產品採取審批制擴展閱讀：

根據《中華人民共和國社會保險法》：

第十條

職工應當參加基本養老保險，由用人單位和職工共同繳納基本養老保險費。 無僱工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員可以參加基本養老保險，由個人繳納基本養老保險費。 公務員和參照公務員法管理的工作人員養老保險的辦法由國務院規定。

第十一條

基本養老保險實行社會統籌與個人賬戶相結合。 基本養老保險基金由用人單位和個人繳費以及政府補貼等組成。

第十二條

用人單位應當按照國家規定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養老保險費，記入基本養老保險統籌基金。 職工應當按照國家規定的本人工資的比例繳納基本養老保險費，記入個人賬戶。

無僱工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員參加基本養老保險的，應當按照國家規定繳納基本養老保險費，分別記入基本養老保險統籌基金和個人賬戶。

第十三條

國有企業、事業單位職工參加基本養老保險前，視同繳費年限期間應當繳納的基本養老保險費由政府承擔。 基本養老保險基金出現支付不足時，政府給予補貼。

F. 個稅遞延養老險有哪些試點

一、根據財政部等五部門發布的《關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》，上海市、福建省和蘇州工業園區先行試點，在試點地區取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人以及個體工商戶、個人獨資企業投資者等納稅人均可投保。

二、凡16周歲以上、未達到國家規定退休年齡，且符合《財政部稅務總局人力資源社會保障部中國銀行保險監督管理委員會證監會關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）規定的個人，均可參保稅延養老保險產品。

(6)稅延養老保險產品採取審批制擴展閱讀

個稅遞延養老險試點背景

「減稅養老」，也就是對繳納養老保險實行稅收優惠。中國的養老保險體系創立於上個世紀90年代，共有三大支柱，第一支柱是政府「兜底」的基礎養老保險，第二支柱是企業年金、職業年金，第三支柱是個人商業保險。

作為「兜底」的基礎養老保險，是由個人和企業共同繳納，免稅政策已經在中國實行十餘年，其中不僅包括個人繳納中涉及的個人所得稅，也包括企業繳納中涉及的企業所得稅。

2014年1月1日起，中國開始根據國際慣例，對企業年金、職業年金實施個稅遞延優惠，也就是說，個人繳納企業年金涉及的個稅，可以延遲到退休領取保險金時再繳納，降低其當期稅務負擔。

而對於個人商業養老保險，2015年內，也將啟動個稅遞延試點，這也意味著稅收優惠將全面覆蓋中國養老保險體系中基礎養老保險、企業年金、個人商業保險這三大領域。

G. 稅延養老險管理辦法出台有哪些亮點

為推動個人稅收遞延型商業養老保險（以下簡稱「稅延養老保險」）試點政策順利落地，規范保險公司稅延養老保險業務經營行為，保護消費者合法權益，中國銀行保險監督管理委員會制定發布了《個人稅收遞延型商業養老保險業務管理暫行辦法》（銀保監發〔2018〕23號，以下簡稱《管理辦法》）。

保值增值是投資管理重點

長期保值增值，確保資金安全性、收益性和流動性是稅延養老保險投資管理的重點。

銀保監會表示，稅延養老保險資金運用應當遵循安全審慎、長期穩健原則，根據資金性質開展資產負債管理和全面風險管理，追求長期保值增值，確保資金安全性、收益性和流動性。

例如，在投資管理方面，保險公司應當優先選擇具備長久期負債資金管理經驗，具有完善的資產配置體系，固定收益投資、權益投資和另類投資經驗豐富，風險管控機制健全的投資管理人。

同時，不同稅延養老保險產品應當設立單獨的投資賬戶，並在資產隔離、資產配置、投資管理、估值核算等環節，獨立於自有資金和其他保險產品。

另外，保險公司應當建立健全稅延養老保險業務資金運用的管理制度、內部控制和風險管理機制，定期對資產負債管理、資產配置、業務策略和投資策略、風險狀況等進行識別、監控和評估，防範和化解風險。

在財務管理方面，《管理辦法》要求保險公司對稅延養老保險業務進行財務獨立核算，據實列支和分攤經營管理費用，切實提高費用管理水平。

此外，比照個人稅收優惠型商業健康保險試點監管要求，稅延養老保險同樣制定了試點產品示範條款，以統一產品條款格式和基本內容，為客戶投保提供便利。示範條款形式為「1+4」，即1個基本條款加4個不同類型產品的子條款，基本條款為各款產品的統一基本要素，4個子條款主要規范各款產品的差異化要素，包括收費項目和收費上限、利率結算方式和結算頻率、產品賬戶價值計算方式等。

來源：央廣網

H. 稅延養老保險可以退保嗎

稅延養老險產品兼顧了養老與稅惠這兩大社會高度關注的問題，與之前推出的稅優健康保險等稅惠類保險產品相比，稅延養老保險產品的稅收抵扣額度更高，稅收優惠力度更大。
不過，值得注意的是，稅延養老險產品一旦購買，只有保險合同約定的責任免除事項導致全殘或身故，或者患保險合同約定的重大疾病兩種情形下，才可以申請退保。因此，專業人士建議市民選擇大型的、專業的、品牌認可度高的保險公司投保，還得關注投資渠道是否穩健等因素。

I. 稅延養老保險試點政策執行了嗎

據報道，中國太平洋保險、中國人壽、泰康養老、新華人壽、平安養老、太平養老陸續在今天簽發了個人稅延型養老保險保單，這意味著個稅遞延型商業養老保險試點政策正式落地實施。在上海，C919大飛機首飛機長蔡俊成為首張稅收遞延養老保險的保單擁有者。

據悉，在不同情形下，稅延養老投保流程略有不同。以中國太平洋保險此前公布的投保流程為例：企業統一投保時，由公司提供一張參保員工清單以及企業和個人財稅信息，員工通過投保APP一鍵確認投保意向，完成投保。員工自己購買時，可下載保險公司APP，錄入投保信息並完成投保，員工也可以通過官網、線下、營銷員等多種渠道投保。員工家屬投保時，投保人可以打開保險公司官網或者投保H5界面進行投保，然後登錄中保信平台注冊和激活個人賬戶，下載稅延憑證提供給稅務機關。

業內人士測算，稅延型養老保險對普通工薪階層有明顯的減稅效應。以一款稅延計算器演算為例：上海地區的30歲男性，如果月薪2萬元，從現在起開始購買稅延型養老保險，選擇領取15年養老金，直至60歲退休，每個月可以領取4627元，合計省稅近13.4萬元。

J. 稅延型養老保險什麼時候啟動試點

近日，國務院辦公廳印發《關於加快發展商業養老保險的若干意見》（以下簡稱《意見》），其中明確，2017年年底前啟動個人稅收遞延型商業養老保險試點。記者了解到，目前財政部對個人稅收遞延型商業養老保險試點涉及的相關政策和技術問題已基本形成政策建議。

中央財經大學社會保障研究中心主任褚福靈教授接受記者采訪時強調，個人延稅型養老保險屬於自願選擇的險種，個人覺得合適就買，不合適就不買。「在試點路徑上，還需要不斷探索和完善，先推出一個試點，讓大家感覺到這個東西的好處，提高大家的保險意識，然後再逐步修訂政策。」

中國財政科學研究院社會發展研究中心主任楊良初在接受記者采訪時坦言，促進商業保險發展的關鍵在於調動市場主體的積極性，依靠單一的稅收刺激政策可能還難以完全調動積極性。在他看來，需要在商業保險所得稅、營業稅等其他財稅層面也做好政策配套，真正調動市場主體參與。對於試點推進的路徑，楊良初表示，選擇地區性試點，可以先在經濟發展比較好，商業保險有需求有承受力的地區先行嘗試，探索政策的可行性，然後再調整完善。

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