理財產品年末報表列示

⑴ 未納入資產負債表的理財產品等是否單獨反映。

在銀根緊縮、資金流動性不斷抽緊的大背景下，各商業銀行為滿足存款規模、緩解存貸比監管壓力、提高中間業務收益率，紛紛通過大規模發行短期理財產品招攬優質客戶。隨著基準利率不斷提高和銀行間競爭加劇，理財產品預期收益率水漲船高。2011年上半年，銀行理財產品發行可謂盛況空前。據統計，截至6月上旬，銀行理財產品總額已達7萬億元。光今年以來銀行發行理財產品就有6000多隻，已接近去年全年總量，理財產品的年化收益率也節節抬高，最高收益率甚至超過7％。與此同時，上市公司將閑置資金用於理財也屢見不鮮。
但新會計准則頒布後，《企業會計准則》《企業會計准則講解2010》《企業會計准則應用指南附錄——會計科目和主要賬務處理》等均未專題規范理財產品的入賬處理。筆者瀏覽了部分上市公司2010年年報和2011年中報，重點分析了公司委託貸款、銀行理財產品的賬務處理。從定期報告披露情況看，部分公司對委託貸款、銀行理財產品賬務處理存在一定問題，對財務分析將產生一定的影響。現將筆者認為正確的賬務處理及上市公司存在的問題分別分析如下。
一、公司委託貸款的賬務處理
1.委託貸款賬務處理分析
財政部頒發的《企業會計准則》及《企業會計准則講解2010》並未單獨說明公司委託貸款的賬務處理，但《企業會計准則應用指南附錄——會計科目和主要賬務處理》中規定，企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將「1303
貸款」科目改為「1303
委託貸款」科目。具體核算為：本科目可按貸款類別、客戶，分別「本金」、「利息調整」、「已減值」等進行明細核算。
因行業和主營業務不同，金融企業委託貸款利息收入應計入「利息收入」科目，一般企業應計入「其他業務收入」科目。

2.委託貸款實務處理中的問題
但在實務中，不少上市公司誤將委託貸款記入「持有至到期投資」科目中，並將取得的利息誤記入「投資收益」科目，如2010年度中南建設（000961）控股子公司南通建築工程總承包有限公司委託青島農業銀行開發區支行貸給青島海利豐足球俱樂部有限公司的工程施工用款9000萬元、法爾勝（000890）通過渣打銀行南京分行貸款1億元給江陰市辰華物資有限公司、同方股份（600100）等上市公司。
二、
銀行理財產品的賬務處理
1.銀行理財產品的賬務處理分析
1）銀行理財產品應屬於交易性金額資產
筆者認為，銀行理財產品應計入交易性金融資產。根據《企業會計准則講解2010》，滿足以下條件之一的金融資產或金融負債，應當劃分為交易性金融資產或金融負債。其中第一條為：「取得該金融資產或承擔該金融負債的目的，主要是為了近期內出售、回購或贖回。」
銀行理財產品一般周期較短，持有時間固定，購買理財產品的目的即是為了近期內回購，因此，可以將銀行理財產品劃歸為交易性金融資產。
2）銀行理財產品不屬於持有至到期投資的原因

持有至到期投資要求是「到期日固定、回收金額固定或可確定」，是指相關合同明確了投資者在確定的期間內獲得或應收取現金流量(例如，債券投資利息和本金等)的金額和時間。因此，從投資者角度看，如果不考慮其他條件，在將某項投資劃分為持有至到期投資時可以不考慮可能存在的發行方重大支付風險。而受銀監會規定，絕大部分銀行理財產品均註明風險，即意味著企業需承擔相應的理財收益和本金損失風險。因此不符合持有至到期投資的核算要求。

持有至到期投資一般有活躍市場報價，在《企業會計准則講解2010》中對於「貸款和應收款項」段，有規定如下：「劃分為貸款和應收款項類的金融資產，與劃分為持有至到期投資的金融資產，其主要差別在於前者不是在活躍市場上有報價的金融資產，並且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。」根據這段描述，持有至到期投資屬於在活躍市場上有報價的金融資產。但銀行理財產品大都屬於一對多或一對一產品，企業在持有期間不得擅自轉讓，其公允價值難以衡量，即沒有活躍市場，也無公開報價。更重要的是銀行理財產品一旦簽訂，無法公開轉讓。
綜上所述，將銀行理財產品劃分為持有至到期投資並不合適。
3）銀行理財產品不屬於可供出售金融資產的原因
《企業會計准則講解2010》規定，「對於公允價值能夠可靠計量的金融資產，企業可以將其直接指定為可供出售金融資產。……相對於交易性金融資產而言，可供出售金融資產的持有意圖不明確。」
而銀行理財產品沒有公開市場報價，其投資組合、投資標的復雜，公允價值並不能可靠計量，且企業持有的目的就是為了到期贖回，其持有目的比較明確，因此，不符合可供出售金融資產定義。
4）持有至到期投資、可供出售金融資產在資產負債表中的反映
在資產負債表中，可供出售金融資產、持有至到期投資均屬於「非流動資產」，而《企業會計准則講解31：財務報表列報》中規定，「資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：（1）預計在一個正常營業周期內變現、出售或耗用。（2）主要為交易目的而持有。（3）預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現。（4）自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的不受限制的現金或現金等價物。」
因此，即使有部分銀行理財產品被企業劃分為「持有至到期投資」或「可供出售金融資產」，但如果該理財產品到期日在一年以內，也應將其在資產負債表中的「一年內到期的非流動資產」項目中反映，而不應反映在「持有至到期投資"或"可供出售金融資產」項目中。
3.銀行理財產品實務處理中的問題
1）將銀行理財產品誤記入「持有至到期投資」
福建七匹狼（002029）於2010年年報中披露，公司使用閑置資金用於購買中短期低風險銀行理財產品，理財產品主要投向為有擔保的債券或由被投資方提供擔保或保證的其他投資，理財產品期限3-24個月不等。該公司期末將余額全額36285萬在資產負債表「持有至到期投資」欄目中反映。但在2011年8月13日該公司公布的2011年半年報顯示，上半年有19196萬元理財產品到期，這意味著該公司2010年資產負債表中理財產品余額中至少有19196萬元到期日在半年以內。
另如友誼股份（600827）在2010年年報中披露，公司期末銀行理財產品賬面余額為45000萬元，記入「持有至到期投資」科目，並在資產負債表中反映為「持有至到期投資」項目。而在2011年半年報中披露期末銀行理財產品賬面余額已大幅下降至5000萬元，則意味著其間至少已有40000萬元銀行理財產品到期，即2010年資產負債表理財產品余額中至少有40000萬元到期日在半年以內。
以上兩家公司將銀行理財產品誤記入「持有至到期投資」項目，對公司短期償債能力指標分析將產生較大的影響。且資產負債表日未能對理財產品到期時間進行認真分析，即使將理財產品記入「持有至到期投資」，資產負債表日也應將一年內（或一個營業周期內）將到期的部分反映在資產負債表中的「一年內到期的非流動資產」項目中。
2）將銀行理財產品記入「可供出售金融資產」
如東阿阿膠（000423）在2010年年報中反映，2010年6月1日，本公司投資4億元購買中國農業銀行股份有限公司聊城分行「本利豐」人民幣信託理財產品。該理財產品為保本浮動收益型，資金將運用於農業銀行優質客戶的信託貸款項目，預期年收益率為4%，投資期限為1年，理財收益按季支付，客戶無權提前終止該產品。該公司記入「可供出售金融資產」，在資產負債表中反映為「其他流動資產」中。
陝鼓動力（601369）在2010年年報中披露多筆銀行理財產品，總金額為96700萬元，包括非保本浮動收益型理財產品、保本保收益型理財產品、固定期限保證收益理財產品、保本型固定收益類理財產品等。該公司記入「可供出售金融資產」，在資產負債表中反映為「其他流動資產」中。
以上兩家公司誤將理財產品記入「可供出售金融資產」中，按前述分析應記入「交易性金融資產」項目。即使記入了「可供出售金融資產」中，按財務報表列報相關要求，在資產負債表日，一年內到期的可供出售金融資產也應在資產負債表中的「一年內到期的非流動資產」中列示。
隨著金融市場的成熟發展，銀行理財產品品種將越來越豐富，企業應認真分析理財產品特點，准確入賬。因理財產品一般金額較大，其列示結果對短期償債能力指標分析將產生較大的影響，因此，入賬不當將可能給投資者造成誤導。

⑵ 企業購買保本型銀行理財產品 在審計報表中列示在哪個科目

關於銀行理財產品的會計處理小結 1. 保本並且收益固定，區分兩種情況： (1)如果存在活躍市場報價，且管理層有持有至到期的意圖，分類為持有至到期投資，如果1年內到期的，作為其他流動資產列報 （2）如果不存在活躍市場報價，則符合貸款和應收款的定義（以固定金額收回），分類為貸款和應收款（其他應收款核算）2. 不保本也不保收益的，區分兩種情況 （1）如果收益與利率、匯率等基礎金融變數不掛鉤，分類為可供出售金融資產，可按成本（近似公允值）計量，也可按預計收益率作為公允價值估值基礎。如果1年內到期的，在報表中作為「其他流動資產」列報。 （2）如果收益與利率、匯率等基礎金融變數掛鉤，則該理財產品在屬於在債務合同中嵌入了衍生金融工具，屬於混合金融工具，應按如下處理 1）選擇分拆，將主合同分類為可供出售金融資產，嵌入衍生金融工具分類為交易性金融資產（按預計收益率作為公允價值估值基礎） 2）如果不分拆，則整體指定為以公允計價計量且其變動計入當期損益的金融資產（按預計收益率作為公允價值估值基礎）3. 保本但收益浮動，區分兩種情況 （1）如果收益與利率、匯率等基礎金融變數不掛鉤，分類為可供出售金融資產，可按成本（近似公允值）計量，也可按預計收益率作為公允價值估值基礎。如果1年內到期的，在報表中作為「其他流動資產」列報。 （2）如果浮動收益與市場利率、匯率等基礎金融變數掛鉤，這種理財產品是在債務合同中嵌入了衍生金融工具，屬於混合金融工具，應按如下處理1）選擇分拆，將保本部分分類為貸款和應收款，分拆的衍生金融工具分類為交易性金融資產

⑶ 銀行理財產品用什麼會計科目

購買銀行理財產品用到的會計科目是交易性金融資產。

如果是保本理財類的銀行理財產品，3個月以內到期的，放在其他貨幣資金。其他銀行理財產品，3個月以上到期的，放在交易性金融資產。

買入時處理：

借：交易性金融資產

貸：銀行存款

到期贖回收，根據收益情況做賬務處理：

正收益：

借：銀行存款

貸：投資收益交易性金融資產

負收益：

借：銀行存款投資收益

貸：交易性金融資產

(3)理財產品年末報表列示擴展閱讀：

交易性金融資產的特點：

1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）。

2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

⑷ 什麼壞賬准備應在年末財務報表中列報

應收及預付款項應計提壞賬准備，具體而言就是應收賬款、預付賬款、其他應收款，應按賬齡或個別認定法計提壞賬准備，並在年度財務報表中列示。

⑸ 財務報表怎麼看年初數和期末數各指什麼

期初數和期末數表示的是該科目上年度12月末的數據，即本年度的期初數據。 期末表示的是該科目在這個會計期間截至後的數據。

1、資產負債結構：整體上看如果負債占資產的比率較低，代表企業的財務結構較合理。企業較有活力。可持續經營能力較強。股票在短時間內不會發生崩盤。如果負債占資產的比率太高，企業的活力較差，持續經營能力有問題。

2、看資產內部結構：通常來講企業的固定資產與長期資產占總資產的比率較低，企業屬於輕資產經營，代表企業的活力較強。否則企業的活力較弱。此時結合反映企業經營能力的指標(如毛利率、凈利率、企業現金流等)可以判斷企業的活力。

3、看流動資產內部結構：特別是貨幣資金占流動資產的比率。如果貨幣資金比例較大應收項目(應收賬款、應收票據)比例較小代表企業比較能容易地收回賬款，企業產品較有競爭力。如果貨幣資金比例較大存貨比例較小，則企業生產能力得到較多利用。這些都說明企業處在良好階段，否則企業活力較差。

(5)理財產品年末報表列示擴展閱讀：

注意事項：

1、固定資產的項目應該按照固定資產的賬面價值列示。因此需要將固定資產的科目余額減去累計折舊及固定資產減值准備科目進行填列。

2、財務分析人員在撰寫財務報表時，都會盡可能多的提供財務信息。但這並不能說明，這些資料就是領導所需要的。領導經常碰到一種情況，就是報表的內容很多，但真正能獲得的信息卻太少。

3、財務分析報告一定要與公司經營業務緊密結合，深刻領會財務數據背後的業務背景，切實揭示業務過程中存在的問題。

4、對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個准確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應盡可能地立足當前，瞄準未來，以使分析報告發揮導航器作用。

⑹ 銀行理財產品在銀行財務報表上怎麼反應的計的什麼科目

一般是計入「投資收益」科目中

⑺ 企業購買銀行的理財產品以及收益在現金流量表中如何反映

企業購買銀行的理財產品以及收益在現金流量表中的反映：一般情況下，購買理財產品的本金（含投出和收回）以及取得投資收益的現金流量，均作為投資活動的現金流量，可分別列入「投資支付的現金」、「收回投資收到的現金」、「取得投資收益收到的現金」等相關項目內。

(7)理財產品年末報表列示擴展閱讀

現金流量表分析方法:

（一）經營活動產生的現金流量分析。

1、將銷售商品、提供勞務收到的現金與購進商品、接受勞務付出的現金進行比較。在企業經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業的銷售利潤大，銷售回款良好，創現能力強。

2、將銷售商品、提供勞務收到的現金與經營活動流入的現金總額比較，可大致說明企業產品銷售現款占經營活動流入的現金的比重有多大。比重大，說明企業主營業務突出，營銷狀況良好。

3、將本期經營活動現金凈流量與上期比較，增長率越高，說明企業成長性越好。

（二）投資活動產生的現金流量分析。

當企業擴大規模或開發新的利潤增長點時，需要大量的現金投入，投資活動產生的現金流入量補償不了流出量，投資活動現金凈流量為負數，但如果企業投資有效，將會在未來產生現金凈流入用於償還債務，創造收益，企業不會有償債困難。因此，分析投資活動現金流量，應結合企業的投資項目進行，不能簡單地以現金凈流入還是凈流出來論優劣。

（三）籌資活動產生的現金流量分析。

一般來說，籌資活動產生的現金凈流量越大，企業面臨的償債壓力也越大，但如果現金凈流入量主要來自於企業吸收的權益性資本，則不僅不會面臨償債壓力，資金實力反而增強。因此，在分析時，可將吸收權益性資本收到的現金與籌資活動現金總流入比較，所佔比重大，說明企業資金實力增強，財務風險降低。

（四）現金流量構成分析。

首先，分別計算經營活動現金流入、投資活動現金流入和籌資活動現金流入占現金總流入的比重，了解現金的主要來源。其次，分別計算經營活動現金支出、投資活動現金支出和籌資活動現金支出占現金總流出的比重，它能具體反映企業的現金用於哪些方面。一般來說，經營活動現金支出比重大的企業，其生產經營狀況正常，現金支出結構較為合理。

參考資料：網路-現金流量表