庫存保險拍賣等處理

1. 司法拍賣的庫存商品怎麼做會計分錄

一般納稅人：
內部領用庫存商品，此處庫存商品若為自產、委託加工或購進貨物，
內部領用，則視同銷售，會計上不確認收入，但要繳納銷項稅
（在計算所得稅時，確認為收入，但調表不調帳，）
借：相關費用/生產成本/在建工程
貸：庫存商品 （庫存商品成本）
應交稅費－應交增值稅－銷項稅
此處增值稅稅額的計算＝同類商品當月平均外售價格×相應產品適用增值稅稅率
若無商品外售價格，按以下順序選擇確定：
1、最近時期同類貨物的平均售價；
2、組價公式：組成技稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
此時要看領用的庫存商品是否是應稅消費品，則可忽略消費稅一項

2. 庫存商品發生損失如何做會計分錄

存貨的損失分以下幾種情況分別不同的帳務處理方法：
1、保管中發生的定額內的合理損耗
借：管理費用
貸：庫存商品（或原材料等）
2、自然災害所造成的毀損
借：營業外支出
貸：庫存商品（或原材料等）
3、管理不善所造成的損失
借：營業外支出（或其他應收款等）
貸：庫存商品（或原材料等）
在對存貨損失的處理上，會計制度規定由於預見存貨可能遭受損失或不合市價，出於會計上的「謹慎性」，企業在期末要計提「存貨跌價准備」，但稅法上不予認可。
對於存貨的非正常損失，會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災害損失，在扣除保險公司等賠償後記入「營業外支出」，而因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失，扣除有關責任人員賠償後記入「管理費用」。
(2)庫存保險拍賣等處理擴展閱讀
一、存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償後的余額，應依據以下證據材料確認：
1、存貨計稅成本的確定依據。
2、企業內部關於存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料。
3、涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明。
4、該項損失數額較大的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
二、存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償後的余額，應依據以下證據材料確認：
1、存貨計稅成本的確定依據。
2、向公安機關的報案記錄。
3、涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明等。

3. 今天理賠人員告訴我，拍賣了先給一部分定金，等完了以後再把剩餘的錢讓保險公司給我

車輛全損，保險公司會對車輛進行拍賣出來看。但拍賣後的具體步驟不同。有的是直接打款，有的則是拍賣公司要維修後再進行賠付。這些都是有可能的。反正最後錢都是您的。不可能出差。

4. 車子撞報廢，需要等到保險公司拍賣了才能拿回理賠的錢么還是可以先行賠付的

既然保險公司已經決定拍賣，說明已經定為全損。在全損情況下，保險公司應先行賠付。賠付之後，車輛所有權轉給保險公司，如採用拍賣形式變現，拍賣後的收入歸保險公司所有。

保險公司擔心拍賣價格無法沖抵修理價格，試圖在拍賣後若出現這種情況從賠付款中扣除你一部分修理費。但既然已經定損報廢，那此車的殘值是多少已經與你沒有任何關系。只要堅持按保險合同條款執行即可。

4S店的修理價格勢必遠遠高於其它修理廠，既然保險公司指定要到四S店修理，那是他們自願承擔高額成本，不能轉嫁到索賠人身上。

(4)庫存保險拍賣等處理擴展閱讀:

被保險人或者其代理人在事故處理完畢後，10日內將索賠單證包括：交通事故責任認定書、調解書、判決書和修理發票、醫療費發票、病歷、誤工費證明、被撫養人身份情況以及保單正本 ( 復印件 ) 、身份證復印件、行駛證復印件、駕駛員駕照復印件等資料提交給保險公司，由保險公司計算賠款；

屆時，保險公司會通知領取保險賠款；領取賠款時，領款人要攜帶保險單正本、被保險人身份證或者戶口本原件，如委託它人它人代領，代領人還要攜帶身份證及被保險人出具的《領取賠款授權書》。賠款最長有效期為自事故報案當日起2年內。

5. 非正常損失的庫存商品在報損時估計有部分殘值該如何進行帳務處理

企業盤點後發現存貨需要報廢，應注意在不同情況下的帳務處理以及稅務事項。

一、帳務處理注意事項
1、屬於自然災害損失，以存貨價值扣除保險公司等賠償後記入「營業外支出」。
2、屬於因管理不善造成貨物被盜竊、發生變質等損失，扣除有關責任人員賠償後記入「管理費用」，正常報廢則按存貨帳面價值直接記入「管理費用」。

二、存貨報廢應注意稅務事項

1、增值稅

根據《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》，企業因管理不善造成的存貨非正常損失，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，
如果已抵扣進項稅額的，則應在發生非正常損失的當期轉出進項稅額。

但如果僅僅是由於訂單取消或是市場突然發生變化等客觀原因造成存貨報廢損失，則無需進項轉出。

因此存貨報廢在增值稅處理方面，因主客觀因素不同處理方式也不同，當然各地稅務機關對主客觀因素理解程度不一，
也導致存貨報廢是否轉出進項稅存在處理上差異。

另外，如果報廢存貨為保稅料件，還需至海關補繳關稅、增值稅以及緩稅利息，同樣，如該保稅料件為非正常損失，則補繳的增值稅不能抵扣需進行轉出。

2、企業所得稅

企業存貨報廢所得稅前扣除,不同於增值稅進項轉出處理，存貨發生的非正常損耗，不區別是否屬主客觀因素，
均應根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發[2009]88號）規定，經稅務機關審批後才能所得稅前扣除。

另根據財稅[2009]57號規定，企業因存貨報廢不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除,
除此之外,國稅函[2009]772號也規定，企業以前年度發生，按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失，
在當年因為各種原因未能扣除，不能結轉在以後年度扣除；應該追補確認在該項資產損失發生的年度扣除，而不能改變該項資產損失發生所屬年度。

叄、存貨報廢經濟鑒定證明注意事項

1、存貨報廢應依據下列相關證據認定損失

（1）單項或批量金額較小（占企業同類存貨10»¥下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10»¥下、或10萬元以下）的存貨，
由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明；
單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨，
應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質仲介機構（如會計師事務所等）出具的經濟鑒定證明（專項審計報告）。

（2）涉及保險索賠，應當有保險公司理賠情況說明；
（3）企業內部關於存貨報廢情況說明及審批程序；
（4）殘值情況說明；
（5）企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件，主要以董事會決議作為內部審批依據，決議應列明具體的存貨報廢數量金額，處置辦法、損失金額等。

2、其他注意事項

（1）如報廢金額較大時應通知稅務機關或外部審核人員參與盤點。

（2）實務中貨報廢一般應有殘值處置收入，如果向稅務機關申請存貨報廢但沒有殘值處置收入的，很可能會被退件。

（3）稅務機關受理企業當年資產損失審批申請的截止日為本年度終了後第45日，也即次年度的2月15日前需要向稅務機關申報資產損失，逾期則有可能無法稅前列支。

6. 庫存商品報損稅務認定

一、稅務局會不會來實地查驗一是要看報損的存貨價值大小，二是要看與稅務局相關人員的關系如何。

二、損失認定方法：將其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任人賠償後的差額部分，依據前款證據確認為損失。

三、存貨毀損需要提交的資料：

1、企業內部關於存貨毀損、報廢情況說明及內部相關部門審批文件（存貨管理部門、財務部門、技術部門、公司董事會）；

2、殘值情況說明；

3、企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；

4、保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）；

5、企業內部有關部門出具技術鑒定證明（單項或批量金額較小的存貨）；

6、國家有關技術鑒定部門或者具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明（單項或者批量金額較大的存貨）；

(6)庫存保險拍賣等處理擴展閱讀：

庫存商品的主要賬務處理。

(一)企業生產的產成品一般應按實際成本核算，產成品的入庫和出庫，平時只記數量不記金額，期(月)末計算入庫產成品的實際成本。生產完成驗收入庫的產成品，按其實際成本，借記本科目、「農產品」等科目，貸記「生產成本」、「消耗性生物資產」、「農業生產成本」等科目。

產品種類較多的，也可按計劃成本進行日常核算，其實際成本與計劃成本的差異，可以單獨設置「產品成本差異」科目，比照「材料成本差異」科目核算。

採用實際成本進行產品日常核算的，發出產品的實際成本，可以採用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。

對外銷售產成品(包括採用分期收款方式銷售產成品)，結轉銷售成本時，借記「主營業務成本」科目，貸記本科目。採用計劃成本核算的，發出產品還應結轉產品成本差異，將發出產品的計劃成本調整為實際成本。

(二)購入商品採用進價核算的，在商品到達驗收入庫後，按商品進價，借記本科目，貸記「銀行存款」、「在途物資」等科目。委託外單位加工收回的商品，按商品進價，借記本科目，貸記「委託加工物資」科目。

購入商品採用售價核算的，在商品到達驗收入庫後，按商品售價，借記本科目，按商品進價，貸記「銀行存款」、「在途物資」等科目，按商品售價與進價的差額，貸記「商品進銷差價」科目。

委託外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按委託加工商品的賬面余額，貸記「委託加工物資」科目，按商品售價與進價的差額，貸記「商品進銷差價」科目。

對外銷售商品(包括採用分期收款方式銷售商品)，結轉銷售成本時，借記「主營業務成本」科目，貸記本科目。採用進價進行商品日常核算的，發出商品的實際成本，可以採用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。採用售價核算的，還應結轉應分攤的商品進銷差價。

7. 保險賠償金應轉出進項稅嗎

不能抵扣，需要進項稅轉出。
根據《增值稅條例實施細則》，「非正常損失」是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括：（1）自然災害損失；（2）因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失；（3）其他非正常損失。稅法對「非正常損失」採用的是「正列舉」的方法，稅法沒有列舉的就不屬「非正常損失」。但一些特殊情況下發生的損失究竟是否「非正常損失」，以及如何轉出已抵扣的進項稅額，仍是需要分析、研究和判斷的。
（一）毀損存貨尚有部分處理價值如何轉出進項稅額
一般來說，已毀損的存貨，除了貨物滅失外，即使是作為廢品，也是具有一定處理價值的，那麼此時存貨的進項稅額是否需要轉出，應該如何轉出呢？
例1.某企業是增值稅一般納稅人，購進一批價值10萬元的電線，進項稅額1.7萬元。因倉庫發生火災，電線全部被燒毀，企業將殘余金屬作為廢品處理，得款5850元。單位財務部門認為，處理殘余金屬要按規定繳納增值稅，清理收入相應部分的進項稅額也可以抵扣而不用轉出。被燒毀電線有關增值稅事項的計算過程：處理廢金屬的不含稅收入為5850÷（1+17%）=5000元，增值稅銷項稅額5000×17%=850元，應轉出進項稅額17000×（100000-5000）÷100000=16150元，可以抵扣進項稅額17000-16150=850元，等於處理廢金屬的銷項稅額，即處理廢金屬應納增值稅為0.
這種觀點看似有道理，但在稅法上是沒有依據的，且購進存貨的成本與處理廢品的收入不具有可比性，以兩者之差作為毀損存貨的實際成本也是不合適的。被燒毀的電線，已失去了其應有用途，不能再正常地進入下一流轉環節，明顯屬於《增值稅條例》中因自然災害產生的「非正常損失」，其進項稅額應全部轉出，同時處理殘余金屬應按規定計提銷項稅額：5850÷（1+17%）×17%=850元。
（二）獲得保險賠償的毀損存貨應否轉出進項稅額
例2.承例1，假設企業該批電線已投財產保險，並獲得保險補償58500元，此時對於增值稅的處理有兩種觀點：（1）保險公司的補償視同銷售實現，按補償額計提銷項稅額：58500÷（1+17%）×17%=8500元，同時存貨的進項稅額也可以抵扣；（2）電線被燒毀，發生非正常損失已成事實，所以其進項稅額17000元應全部轉出，保險賠償也不應計提銷項稅額。
在保險公司非全額賠償的情況下，第一種觀點的計算顯然對企業更有利。但在存貨遭受自然災害已毀損的情況下，作進項稅額轉出不但是稅法的要求，同時存貨既然毀損也就不可能存在銷售的實現，因此企業獲得的該保險補償並不涉及流轉稅，不應計提銷項稅額，只需計入應納稅所得額。所以筆者認為第二種處理是正確的。
（三）被沒收或被強制低價收購的貨物應否轉出進項稅額
我國對有些特殊商品實行經營許可證制度，同時對一些商品的異地流通也有限制。沒有取得許可證而經營相關商品，或者對禁止異地流通的貨物運往異地，可能會被沒收或被有關政府部門以低價強制收購。這種被沒收或被低價收購的貨物，是否應作為「非正常損失」轉出進項稅額呢？
例3.某企業經營的A商品屬禁止異地流通貨物。該企業將一批價值10萬元的A商品運往某地銷售時，被當地工商部門查處，並被以5萬元的低價強制收購。企業在稅務處理時，對被低價收購的A商品按「非正常損失」處理，轉出進項稅額1.7萬元，同時，認為商品銷售沒有實現，因而沒有計提銷項稅額。
筆者以為，該企業這樣處理是欠妥的。商品被沒收，並不屬於稅法所列舉的「非正常損失」范疇；同時，商品被沒收，也並不意味著其退出了正常的流轉環節，在有關部門以拍賣等形式處理後，該商品還會繼續進行正常的流轉，因此對於被沒收的貨物，企業應按銷售處理，計提銷項稅額。但是按照工商部門5萬元的收購價計提銷項稅額，稅務部門會不會以「價格明顯偏低並無正當理由」而要求按核定銷售額調整其銷項稅額呢？筆者認為，一方面該價格確屬「明顯偏低」，另一方面商品被強制收購雖非企業主觀意志所能決定的，卻是其違規經營直接造成的，因此這種「價格明顯偏低」應屬「無正當理由」，應按核定銷售額調整其銷項稅額。
（四）納稅人低價銷售商品，應否按「非正常損失」轉出進項稅額
由於產品的更新換代、結構調整，以及市場變化，納稅人往往會以低價，甚至低於成本的價格銷售產品，對於這種情況，國稅函〖2002〗1103號文作了明確規定，即「如果流動資產未丟失或損壞，只是由於市場發生變化，價格降低，價值量減少」，則不屬於《增值稅暫行條例實施細則》所規定的「非正常損失」，不作進項稅額轉出處理。但實務中存在這樣的情況，即發生毀損的存貨，除被盜竊等原因而發生滅失外，只要貨物還存在，或者還有殘余物，就像例1所舉的例子，總會有一點處理價值的，納稅人很可能會濫用1103號文而不作進項稅額轉出，並按照所銷售的低價格計提銷項稅額。這時由於貨物已經處理，稅務機關要調查確認低價處理的原因就很困難。因此如果納稅人確實由於1103號文所說的理由而低價銷售商品，應及時向稅務部門報告，以避免不必要的稅務糾紛。

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8. 求會計分錄：公司倉庫進水，庫存商品損失10萬，保險公司已經賠付。

1）首先盤點損失貨物的數量以及金額，
借：待處理財產損益 100000
貸：庫存商品 100000

2）報批後，確定損失由保險公司賠付，
借：其他應收款——保險公司 100000
貸：待處理財產損益 100000

3）收到保險公司賠款，
借：銀行存款 100000
貸：其他應收款——保險公司 100000