企業理財產品的稅收問題

1. 企業購買的銀行理財產品需要交稅嗎

通過銀行購買理財商品，屬於金融商品買賣中的其他金融商品買賣，除了個人取得的收入暫免徵收營業稅外，單位取得的收入稅率為5%。

相關法律規定：《財政部、國家稅務總局關於個人金融商品買賣等若干免稅政策的通知》定：「對個人（包括個體工商戶及其他個人，下同）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免徵收營業稅。」

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理財產品銷售文件應當載明投資范圍、投資資產種類和各投資資產種類的投資比例，並確保在理財產品存續期間按照銷售文件約定比例合理浮動。市場發生重大變化導致投資比例暫時超出浮動區間且可能對客戶預期收益產生重大影響的，應當及時向客戶進行信息披露。商業銀行根據市場情況調整投資范圍、投資品種或投資比例，應當按照有關規定進行信息披露後方可調整；客戶不接受的，應當允許客戶按照銷售文件的約定提前贖回理財產品。

2. 理財產品如何稅務處理

目前個人理財產品基本包括儲蓄，貸款，投資，股票，期貨，保險，信託，債券，基金。從事以上內容買賣的個人營業稅和個人所得稅的處理：營業稅處理：《財政部、國家稅務總局關於個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）文件規定：對個人（包括個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免徵收營業稅。
根據上述規定，我們理解，並不是所有個人理財產品收入均可免徵營業稅，如從事貸款業務所取得的利息收入，就應按規定計算繳納營業稅，也就是說，只有理財產品屬於外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品的收入可免徵營業稅。
個人所得稅處理：在實務中，對個人從事理財產品所取得的收入，除有文件明確可免稅的外，其他都應按規定計算繳納個人所得稅，為了便於掌握相關免稅規定，在此列出現行免徵個人所得稅規定：
一、《個人所得稅法》（2007修正）第四條規定：下列各項個人所得，免納個人所得稅：……國債和國家發行的金融債券利息；
二、《財政部、國家稅務總局關於證券投資基金稅收問題的通知》（財稅字[1998]55號）關於所得稅問題規定，對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復徵收個人所得稅以前，暫不徵收個人所得稅；對企業投資者買賣基金單位獲得的差價收入，應並入企業的應納稅所得額，徵收企業所得稅。
對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業債券的利息收入，由上市公司和發行債券的企業在向基金派發股息、紅利、利息時代扣代繳20％的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。
三、《財政部、國家稅務總局關於開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》（財稅[2002]128號）關於所得稅問題規定，對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復徵收個人所得稅以前，暫不徵收個人所得稅；對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅；對投資者（包括個人和機構投資者）從基金分配中取得的收入，暫不徵收個人所得稅和企業所得稅。
四、《財政部、國家稅務總局關於個人轉讓股票所得繼續暫免徵收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）為了配合企業改制，促進股票市場的穩健發展，經報國務院批准，從1997年1月1日起，對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免徵收個人所得稅。
綜上，我們認為個人從事理財產品所得，除可以免稅項目外，其他應按規定計算繳納個人所得稅。有關是否需要被代扣，如沒有特殊規定，應按《個人所得稅法》（2007修正）第八條規定執行：個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
以上答案僅供參考。

3. 企業向銀行購買的理財產品取得的利息收入要繳稅嗎

1·根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，在我國境內提供應稅勞務的單位和個人為營業稅的納稅人。納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的余額為營業額。
2·《財政部、國家稅務總局關於個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009] 111號)規定：「對個人（包括個體工商戶及其他個人，下同）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免徵收營業稅。」
3·因此，貴單位通過銀行購買理財商品，屬於金融商品買賣中的其他金融商品買賣，除了個人取得的收入暫免徵收營業稅外，單位取得的收入應按照上述規定差額徵收營業稅。買賣金融商品的營業稅稅率為5%。

4. 公司理財收入交企業所得稅嗎

公司理財收入是否納稅，是由投資的理財產品的性質決定：

一、國債利息收入

《關於企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第36號)規定：企業從發行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發行者取得的國債利息收入，全額免徵企業所得稅。

二、投資銀行理財產品收益

保本保息理財對於投資保本產品收取固定利息的理財模式，即在此類理財模式中，企業不承擔投資風險，只收取固定利潤，這一模式應繳納營業稅。根據《國家稅務總局關於印發〈金融保險業營業稅申報管理辦法〉的通知》(國稅發[2002]9號)第五條規定。

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企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅的稅率即據以計算企業所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規定一般企業所得稅的稅率為25%。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

5. 企業購買理財產品收入納稅嗎

通過銀行購買理財商品，屬於金融商品買賣中的其他金融商品買賣，除了個人取得的收入暫免徵收營業稅外，單位取得的收入稅率為5%。

2018年1月1號起，理財產品的收益部分均需收3%增值稅及0.264%附加稅。示例：如果合同10%收益，到手是9.6736%。

《財政部、國家稅務總局關於個人金融商品買賣等若干免稅政策的通知》定：「對個人（包括個體工商戶及其他個人，下同）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免徵收營業稅。」

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稅法體系中按稅法的功能作用、許可權劃分、法律級次的不同，可分為不同類型的稅法。

1、按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規定各稅種的徵收對象、徵收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。

2、按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。

3、按照稅收立法許可權或者法律效力的不同，可以劃分為稅收法律、稅收行政法規、稅收規章和稅收規范性文件等。

6. 公司購買的理財產品收入是否免稅免營業稅還是所得稅

一、企業購買銀行理財產品涉及的營業稅問題分兩種情況處理：
1、企業購入銀行理財產品並持有到期取得收益的行為，屬於購入金融商品行為，不徵收營業稅。
2、企業購入銀行理財產品未持有到期即進行轉讓，則以理財產品的賣出價減去買入價後的余額為營業額，按「金融保險業-金融商品轉讓」稅目計繳營業稅。
二、企業購買理財產品，即企業將自有資金提供給銀行或信託公司等其他非銀行金融機構，由其將募集到的資金根據合同約定投入相關金融市場及購買相關金融產品，獲取投資收益後，將利息根據合同約定分配給投資人，其實質就是企業將資金貸給銀行或信託公司等其他非銀行金融機構使用並收取利息的行為，應按「金融保險業」繳納營業稅。
三、如果企業購買理財產品在二級市場進行轉讓，應以賣出價減去買入價後的余額為營業額，按「金融保險業」繳納營業稅。通過銀行購買理財產品，屬於金融商品買賣中的其他金融商品買賣。除個人取得的收入暫免徵收營業稅，公司取得的收入應按上述規定差額徵收營業稅。

7. 企業購買理財產品取得收益，還要交所得稅嗎

理論上是需要自行申報繳納個人所得稅的。
理財產品收益
根據《中華人民共和國個人所得稅法》中華人民共和國主席令第48號的規定：個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
1.股息紅利所得
對購買上市公司股票取得的股息紅利所得如何納稅，財政部 國家稅務總局 證監會發文另行作出規定，根據《財政部 國家稅務總局 證監會關於實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》財稅﹝2012﹞85號的規定，因上市公司分紅取得的股息紅利所得，需要根據持有時間不同，確認不同的納稅義務。持股期限在1個月以內(含1個月)的，股息紅利所得全額按照20%繳納個人所得稅。如果持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，股息紅利所得就可以按照50%計入股東個人應稅收入，即實際稅率變成了10%。如果持股期限超過1年的，股息紅利所得就可以按照25%計入股東個人應稅所得，即實際稅率變成了5%。
2.基金產品
《財政部 國家稅務總局關於開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》財稅〔2002〕128號第二條規定：對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅;對投資者(包括個人和機構投資者)從基金分配中取得的收入，暫不徵收個人所得稅。
本文開頭提到的 「余額寶」們都是與相關基金掛鉤，用戶在其網站直接購買基金等理財產品，例如「余額寶」就是相當於購買天弘基金管理公司的貨幣基金產品，所以和購買普通的基金產品類似，暫不徵收個人所得稅。
3.國債和國家發行的金融債券利息
根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，國債和國家發行的金融債券利息免納個人所得稅。
4.銀行理財產品
對於銀行理財產品(包含人民幣理財產品、外匯理財產品)收益是否納稅，總局並沒有具體規定，實際操作中多數銀行沒有代扣代繳個人所得稅，通過銀行銷售的理財產品品種很多，有銀行自行開發的理財產品，有銀行代信託公司或保險公司代銷的產品，還有委託貸款。經請示總局，對個人取得的上述收益現暫不徵收個人所得稅。
在此有一種情況也需要區分：一個專門做投資的合夥企業，有兩個自然人合夥人。購買了銀行理財產品。年底，合夥企業計算合夥人應繳納的個人所得稅時，這部分理財收益是否要交個人所得稅呢?
《國家稅務總局關於切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》國稅發〔2011〕50號規定：對個人獨資企業和合夥企業從事股權(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得，應全部納入生產經營所得，依法徵收個人所得稅。

8. 企業購買銀行理財產品要繳什麼稅

1、對於不承擔投資風險，收取固定利潤的理財產品，亦即所謂的保本保息的理財產品，應當視為發生貸款行為，對收取的固定利潤應按照「金融保險業」繳納營業稅；

2、對於不承擔投資風險，取得保本不固定的浮動收益，亦即所謂的保本浮動收益理財產品，對取得保本不固定的浮動收益應視為存款利息收入，不繳納營業稅；

3、對於承擔投資風險，取得不固定的浮動收益，亦即所謂不保本浮動收益的理財產品，應當視為投資收益，不繳納營業稅。