保險公司應收賬款考核管理辦法

A. 企業應收賬款保險種類

(一)加強對客戶的信用管理。
對老客戶,建立健全信用檔案,制定一套完整的歷史信用記錄,從而加強企業內部對客戶的信用管理;對新客戶,進行信用管理包括:進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。對客戶的信用管理,實際上是企業賒銷方針問題,應收賬款管理的重要性取決於它的賒銷程度。
(二)對企業內部產品和服務的管理。
除信用管理外,國有大中型企業還應該在提高產品質量和服務質量方面多下功夫。在產品質量上,企業採用國際先進的生產設備,聘用具有先進生產技術的人員,提高產品質量。在服務上,企業應形成售前、售中、售後一整套服務體系。
(三)企業結算方式的選擇。
結算方式種類繁多,選擇不同,產生的應收賬款風險就不同。企業可以採用下面幾種結算方式以降低應收賬款風險:國內有銀行匯票、銀行承兌匯票;國外有信用證
。信用證是銀行應進口企業的請求,開給出口商的一種保證付款憑證,銀行在信用證條款得到完全遵守的情況下,向出口商付款的責任。以信用證結算,購買方不僅在付款後可以取得代表貨物的單據,而且可以通過信用證條款控制銷售方的交貨日期,通過適當的條款檢查,還可以保證貨物上船前質量和數量;對於銷售方來說,信用證是銀行信用,取得貨款比較有把握且風險較小。因此,信用證結算方式的選擇在一定程度上降低了應收賬款風險。
(四)對應收賬款具體業務的管理。
資金定額、應收賬款的催收等具體業務中,應收賬款的管理尤為重要。
1.實行資金的定額管理。應收賬歉的實質是資金佔用。因此,企業應從資金管理入手。國有大中型企業的資金管理應堅持統一調度,放管有度,資金使用先論證、後付款的原則,確保資金投向的准確性。為了提高資金的使用效率,應實行資金定額管理,有償使用的辦法。根據企業的經營目標,設定定額,同時對定額內和定額外設定不同檔次的利息率,並對定額內節約資金給予返息。通過利息杠桿,使每一筆業務中都能體現出每一分錢都要付出相應的成本,管理好資金,提高資金周轉率就意味著多創造利潤;反之,則減少利潤。通過定額管理辦法,可以最大限度地減少應收賬款的資金佔用,防範壞賬的發生。
2.將應收賬款的管理與經營者個人的利益相統一。為防止欠款逾期過久,難以追回的情況,可以將欠款與部門利潤和部門經理的任期考核相結合、將利潤與獎金相結合。凡超過期限的應收賬款,要全額抵扣當年的部門利潤,並按抵扣的利潤進行考核和兌現獎金;業務經理離任時,必須公布其任職期間的逾期賬款的余額,接受全體職工的監督。同時將應收賬款的管理納入內部審計的范圍,進一步規范管理。
3.加強對應收賬款的催收力度。在催收欠款上,應對欠款年份、金額進行排隊分析,分別採取不同的措施,盡力獲得最佳的效果。對應收賬款的催收可採取書信催討、電話催討、上門催討以及訴諸法律。對催收難度不大的應收賬歉,可承包給指定人員限期收回,並按收回金額給予一定的獎勵;收不回來的,也應對其給予一定的處罰;對數額較大、法律追溯力較強的應收賬款,可運用法律手段仲裁催收;對涉嫌職務犯罪的,應追究其法律責任。同時要認真總結經驗教訓,盡最大可能避免產生新的逾期應收賬款,降低應收賬款風險。催收人員可結合具體情況,採取靈活手段,但基本宗旨一樣,既要能維護本企業的利益,減少損失,又要盡可能維護與客戶的良好信用關系。
(五)在全社會普及信用意識教育,不斷完善社會信用體系,消除人們傳統思想的束縛,增強其法律觀念。
健全法制體系,對信用不良的企業加大懲治力度。
國有大中型企業在激烈的競爭中不斷地受到沖擊,這就需要提高應收賬款的收回率,降低企業風險,只有這樣才能在競爭中立足。隨著市場經濟體制的逐步建立,國有大中型企業應收賬款占的比重越來越大,加強應收賬款風險的管理,提高企業的經濟效益成為有待於解決的重大問題。

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B. 應收賬款管理的難度及其解決辦法

應收賬款管理的難度及其解決辦法 【摘要】在企業生產發展中，應收賬款作為一種商業信用，在擴大了企業產品銷售量，增加銷售收入的同時，給企業資金的回收和佔用帶來了一定的風險，因此企業應在收益和風險之間進行權衡。本文論述了應收賬款的風險，並提出了規避風險的對策。
【關鍵詞】應收賬款 管理 難度 對策分析
在市場經濟條件下，企業之間存在著激烈的商業競爭，為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產品質量、改善售後服務外，還要運用賒銷方式來擴大銷售。當前，商品與勞務的賒銷、賒供已成為當代經濟的一個基本特徵，而商品、勞務賒銷的結果，一方面擴大了企業產品的銷路，增加了產品銷售收入，提高企業競爭能力和經濟效益，另一方面形成了一定的應收賬款，增加了企業的經營風險。因此，企業必須採取切實可行的措施，制定合理有效的管理辦法，做好應收賬款的事先預防、事中監督和事後回收等管理工作，以保證應收賬款的合理佔用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業經營風險。本文就當前企業應收賬款的風險產生的原因及應採取的對策進行了分析。

一、企業應收賬款管理的難度
1.大量的應收賬款會影響企業流動資金的周轉
應收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應收賬款的存在導致企業大量流動資金被不合理佔用，也會影響商品流通的順利實現，從而影響企業再生產過程的實現。企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業對逾期不還款的客戶不能採取相應措施，致使企業流動資金被大量佔用，長此以往必將影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和正常生產經營。如果應收賬款被長期拖欠，既會影響企業資金周轉與有效利用還會增加企業的利息支出和為催收欠款而發生的各種費用。如果應收賬款最終成為壞賬，企業將遭受更大的損失。
2.應收賬款誇大了企業經營成果，使企業存在虧損
目前，我國企業確認收入時遵循權責發生制原則，發生賒銷的賬務處理為，借記「應收賬款」科目，貸記「營業收入」科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業本期利潤的增加並不能表示本期實現的現金流入。根據謹慎原則，企業可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬准備，但在實務中，為了便於納稅，有關法規中明確規定，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業應收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發生的壞賬損失可能遠遠超過提取的壞賬准備。這樣等於誇大了企業的經營成果，對可能發生的損失不能充分估計。
3.應收賬款增加了企業現金流出的損失
從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業的現金流入增加，反而使企業不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業的現金流出。
4.應收賬款增加了企業資金的機會成本
企業應收賬款所佔用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由於應收賬款，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉澱，借款時間被延長，增加了利息費用。被佔用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機會，大大降低了企業資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。

二、企業應收賬款風險的管理對策

1.要引起企業經營者對應收賬款管理的高度重視
要加強市場經濟理論的學習和宣傳，使企業真正懂得在追求企業效益最大化的同時，要把企業的財務管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應收賬款，預防經營風險，作為一項事關企業生死存亡的長期工作。
2.要加強各部門協作，建立聯合制度，明確分工
應收賬款的全程管理屬於綜合管理的范疇，不僅與財務管理聯系緊密，而且與銷售管理、經營管理密切相關。因此，經營部門、銷售部門的工作人員應該改變過去認為應收賬款的管理只是財務部門的事情，賬務不清也是財務部門責任的觀念。要加強協作意識和整體觀念，制定相關制度，促使職工協調一致地工作，積極採取措施，有效地推動應收賬款的全程管理工作。同時要明確分工，建立健全崗位責任制度，哪個環節、部門出了問題，追究哪個環節、部門的責任，從而做到責任明確、分工具體、各司其職，以此監督、檢查、考核應收賬款回籠情況及清理情況。 3.建立有效的考核評定體系
大量的應收賬款長期掛賬，不但虛增了企業的資產，而且影響了有關部門對企業經營者業績的考核和評定。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應收賬款周轉率指標納入企業負責人、銷售負責人、財務負責人效績指標考核體系。對於造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對於造成壞賬損失的業務部門和責任人員，應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。
4.建立銷售回款一條龍責任制
為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，應制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到的貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金的全過程負責任。這樣可使銷售人員明確風險意識，加強貨款回收的進程，最大限度減少壞賬損失。
5.建立企業信用管理政策
賒銷效果的好壞，依賴於企業的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業爭得更多的客戶，提高企業產品的銷售量。因此，企業應從實際出發，定期計算應收賬款周轉率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應收賬款風險的相關比率，以此估計潛在的風險損失，正確估量應收收款價值，確定合理的信用期間、現金折扣政策和信用標准。
6.開展信用保險
企業在進行信用管理同時，還可以開展信用保險。在國外，企業為了避免在提供賒銷時遭受意外的壞賬損失，可以向保險公司投保信用險。而目前，我國大多保險公司尚未開展這項業務。但隨著我國保險事業的發展，這項業務一定也會開展起來。在投保時，應在壞賬損失和保險費之間進行權衡，以使企業風險最小，收益最大。
7.應收賬款回收情況的監督
應收賬款發生的時間有長有短，有的剛剛發生，有的已經超過信用期限很長時間。因此，必須對應收賬款進行細致的核算和嚴密的監督。定期編制應收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。
8.組織好應收賬款的催收工作
當企業通過賬齡分析，發現賬款被客戶拖欠時，首先應當分析現有信用標准及信用審批制度是否存在紕漏；然後對違約的客戶重新進行資信等級調查與評價。將信用品質惡劣的客戶從信用名單中刪除，催收拖欠賬款。為了提高應收賬款的催收效果，企業不僅要加強日常的催收工作，把貸款回收列入重要的議事日程，制定出營銷策略，探索出一條加快貨款回收的新路子。
綜上所述，應收賬款的風險無處不在，能否管理好應收賬款關繫到企業的資金周轉，影響到企業的生死存亡。企業應把它當作一項長期的、制度化的工作來抓，加強對應收賬款的核算和管理，使得各項措施落到實處，力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。

C. 企業應收賬款管理的現狀，問題及成因是什麼

近幾年來，不少企業應收賬款居高不下，嚴重影響了企業的資金周轉，加大了企業的經營風險；這與企業缺少對應收賬款的管理有很大關系，形成這種狀況的原因主要有以下幾方面：1、沒有明確應收賬款管理的責任部門。不少企業有大量的應收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制。2、沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行了簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。3、長期不對賬。由於交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能，所以債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。而現實中有的企業長期不對賬，有的即便是對了賬，但並沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭上的承諾，起不到應有的作用。4、未對應收賬款按風險程度進行信用管理。目前大多數企業都不對應收賬款進行風險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數。第一，要明確應收賬款的管理部門。目前，大多數企業的應收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環節，銷售人員的行為應該由誰來監督呢？讓一個銷售人員自己對自己的業務進行評價，這樣的結果有多大可靠性？僅由銷售部門自己來管理並不妥當。一種觀點認為該由企業財會人員來管理。會計人員縱然對賬務處理比較清楚，但對具體客戶情況並不很了解，簡單歸由會計人員來管理也並不合適。事實上應收賬款的管理，是現代企業營銷管理中的重要組成部分，是企業全程信用管理的核心所在。試問一個企業如果對自己的客戶沒有了解，那麼怎敢作出賒銷的決定？什麼樣的客戶可以賒銷，應選取多大的賒銷額較適中？什麼樣的客戶寧可降價也不能賒銷？一切都得有個認真的分析。靈活利用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，是市場經濟下企業快速佔領市場壯大發展自己的一項基本策略。由此可見，在企業的內部組織管理中就應該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構來管理應收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度。第二，對應收賬款實行輔助核算，建立應收賬款核銷制度。按照應收賬款發生的先後次序，以及貨款回收的先後次序逐筆核銷，以准確確認應收賬款的賬齡；對於因質量、數量合同糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設賬管理。第三，建立切實可行的對賬制度。企業應根據業務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對，並由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據；如發生差錯應及時處理。第四，對應收賬款進行信用管理。企業應成立客戶服務中心或者類似的機構，主要負責對客戶進行信用評價，對每一個客戶進行分析，區分不同用戶的信譽差別，結合產品市場佔有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期，努力把好第一關，由銷售人員負責推銷產品，並負責貨款回收，並制定相應的考核辦法，由單位財務部門監督貨款回收情況，以達到內部控制的目的，減少舞弊行為的發生。相關熱詞：加強應收賬款管理

D. 如何合理的進行應收賬款的風險控制

1. 為防範風險，不能為了完成經營指標只重視銷售，必須加強應收賬款管理，按時足額收取應收賬款：

   ⑴加強應收賬款管理，必須得到公司最高管理層的高度重視和大力支持

   以成都建工混凝土工程有限公司為例，具體做法是成立以公司總經理掛帥、總會計師負責的應收賬款管理團隊。下轄具體應
   收賬款責任人、部門經理、財務部應收賬款會計、債權管理部人員。具體責任人負責申請出具發票、收款；部門經理負責監督指導；財務部應收賬款會計負責應收賬款的跟蹤、分析和考核；債權管理部負責債權的維護和管理。這樣做的結果是：從應收賬款准備、形成到收回的整個流程中，都有相關人員各司其職，從而保證應收賬款能夠快速、安全地收回。並採取每周開會的形式，對存在的問題進行綜合解決，降低了溝通成本。

   ⑵加強應收賬款管理，必須建立一個簡明、有效、公正的考核機制

   直接同責任人的經濟利益掛鉤，做到規則簡明、有獎有罰，賞罰有據、賞罰有度。這就需要分析公司應收賬款的回收周期，回收周期的延長而產生的機會成本、管理成本，從而制定出切合實際的獎勵措施。公司通過按客戶分解落實回收目標任務，並嚴格考核，獎罰分明，將收回欠款和控制呆壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。

   ⑶加強應收賬款管理，必須理順其內部控制的流程及流程實施的控制

2. 應收賬款風險是指由於企業應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應收賬款的風險與應收賬款的規模成同比例增長，企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。因此，對應收賬款還進行有效風險控制，增強風險意識，制定防範措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。

E. 應收賬款管理的內容是什麼

應收賬款管理是指在賒銷業務中，從授信方（銷售商）將貨物或服務提供給受信方（購買商），債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業採用系統的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程所進行的管理。

其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。應收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬於企業後期信用管理范疇。

廣義的應收賬款管理分為兩個階段：

第一個階段是，從債權開始成立到應收賬款到期日這段時間的管理，即拖欠前的賬款管理；

第二個階段是，應收賬款到期日後的賬款管理，即拖欠後的賬款管理。信用管理機構為了對這兩個階段的管理加以區別，往往將賬款被拖欠前的管理稱為應收賬款管理(即狹義的應收賬款管理)，而將逾期後的賬款管理叫做商賬追收。

(5)保險公司應收賬款考核管理辦法擴展閱讀：

應收賬款的作用主要體現在企業生產經營過程中。主要有以下方面：

一、貸款融資

應收賬款可以用於企業的流動資金貸款的基本條件，根據其大小及應收下游企業性質可以向銀行申請流動資金貸款，用於企業的擴大經營與生產。

二、擴大銷售

在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。

賒銷對顧客來說十分有利的，所以顧客在一般情況下都選擇賒購。賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。

三、減少庫存

企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可採用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。

F. 應收賬款的管理有哪些

什麼是應收帳款
應收賬款是指企業銷售產品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業採取信用銷售而形成的債權性資產，是企業流動資產的重要組成部分。

應收賬款管理的產生
應收賬款，是公司因銷售商品、提供勞務等業務應向購買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數公司希望現銷而不願賒銷，但是面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓並佔領市場，降低商品的倉儲費用、管理費用、增加收入，不得不面向客戶採用信用政策，提供信用業務。公司採用賒銷，雖能給公司帶來以上好處，但也要付出一定代價，給公司帶來風險。如客戶拖欠貨款，應收賬款收回難度越來越大，甚至收不回。所以，應收賬款管理是一個企業管理的重中之重。

應收賬款的作用
應收賬款的作用主要體現在企業生產經營過程中。主要有以下兩個方面：
1.擴大銷售
在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。賒銷對顧客來說十分有利的，所以顧客在一般情況下都選擇賒購。賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。
2.減少庫存
企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可採用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。

應收賬款管理的目標
對於一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體，企業一方面想藉助於它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由於應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統一的問題，便是企業應收賬款管理的目標。
應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，並在這種信用政策所增加的銷售盈利和採用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。
企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

應收賬款管理不善的弊端
1、降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由於企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，佔用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。
2、誇大了企業經營成果。由於我國企業實行的記賬基礎是權責發生制(應收應付制)，發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業的帳上利潤的增加並不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳准備，壞帳准備率一般為3%-5%(特殊企業除外)。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳准備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上誇大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
3、加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是並未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為：
(1)企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，並未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。
(2)所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但並未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。
(3)現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。
4、對企業營業周期有影響。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，並收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決於存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉澱在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。
5、增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失。企業面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況以及應收款對方企業詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由於資料不全而不能收回，直至到最終形成企業單位資產的損失。

強化應收賬款管理的可行途徑
應收賬款管理工作要做的好，最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策。政策制定好了以後，企業要從以下三個方面強化應收賬款信用政策執行力度。
1.做好客戶資信調查
企業在賒銷前對客戶進行資信調查，就是要解決幾個問題：能否和該客戶進行商品交易；做多大量，每次信用額控制在多少為宜；採用什麼樣的交易方式、付款期限和保障措施。
一般說來，客戶的資信程度通常取決於5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的「5C」系統，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：
財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經過審計後的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產的流動性和准時付款能力的比率進行分析，來評價企業能力、資本、條件的好壞，以利於企業提高應收賬款投資的決策效果。
信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業的資金注冊情況、生產經營的歷史、現狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業的品德等。
商業交往信息。企業的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業可以通過與同一客戶有關的各供貨企業交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。
對上述信息進行信用綜合分析後，企業就可以對客戶的信用情況做出判斷，並建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，並對每一客戶確定相應的信用等級。但需注意的是，信用等級並非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便於能與客戶的最新變化保持一致。對於不同信用等級的客戶，企業在銷售時就要採取不同的銷售策略及結算方式。一般地，企業在規定信用期限的同時，往往會附有現金折扣條件，即客戶若在規定期限內付款的話，可享受一定的折扣優惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應以取得的收益大於現金折扣的成本為宜。
2.加強應收賬款的日常管理工作
公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，例如賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：做好基礎記錄，了解客戶(包括子公司)付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時採取相應的對策。
檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，並注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。
掌握客戶已過信用期限的債務，密切監控客戶已到期債務的增減動態，以便及時採取措施與客戶聯系提醒其盡快付款。
分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處於正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，藉以評價應收賬款管理中的成績與不足，並修正信用條件。
企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的准備制度。
並考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬准備率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬准備率大於或低於預計壞賬准備率，企業必須看信用標準是否過於嚴格或太松，從而修正信用標准。
編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際佔用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各佔多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。
3.加強應收賬款的事後管理
對於逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析，並加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據美國收賬者協會統計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作：
確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在採取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害；起訴後收回賬款的可能性有限。
確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低於債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為「長期應收款」，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對客戶的「長期投資」，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法、疲勞戰法、激將法、軟硬兼施法等。

應收賬款管理的措施及對策
加強應收賬款的日常管理
1.設置應收賬款明細分類賬
企業為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。
會計的作用在於提供與決策相關的信息，應收賬款明細分類賬在應收賬款的管理上正是充當了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決於信息的相關性、可靠性、及時性和完整性等特徵。所以，對於應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點：
(1)全部賒銷業務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況；
(2)賒銷業務的全過程應分工執掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現金等，都應分派專人負責；
(3)明細賬應定期同總賬核對。
對於影響應收賬款收回金額的因素通常有：
(1)銷售折扣中的現金折扣；
(2)銷貨退回與折讓；
(3)銷貨運費歸誰負擔；
(4)壞賬因素。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對於這些情況的掌握，不光對維護應收賬款的完整性有利，而且還利於企業對生產經營的控制，提高產品質量，改善企業的生存環境。比如第二個因素，我們通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業的產品質量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業的產品質量、包裝、外觀及功能有些什麼樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述。
2.設置專門的賒銷和徵信部門
應收賬款收回數額的多寡及時間的長短取決於客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業應設置賒銷和徵信部門，專門對客戶的信用進行調查，並向對企業進行信用評級的徵信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業的賒銷和徵信部門在應收賬款管理中的職能是：
(1)對客戶的信用狀況進行評級；
(2)批准賒銷的對象及規模，未經批准，企業的其他部門及人員一般無權同意賒銷；
(3)負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。
賒銷和徵信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向對企業進行信用評級的徵信機構取得外，另一個重要的來源應該是明細賬和銷貨日記薄。對於這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是採用賬齡分析法，因為應收賬款賬戶余額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛採納的重要原因。將應收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優點，那就是它能使經理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。
3.實行嚴格的壞賬核銷制度
應收賬款因賒銷而存在，所以，應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發生壞賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結果。對於整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業的損失，根據配比原則，發生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業的實有資產，同時不虛誇所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。 企業對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的採用而區分，它主要包括以下三個方面的內容：
(1)准確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經兩人之手。准備地判斷壞賬及其多寡並不是一件容易的事情，而兩人以上的經手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。
(2)在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以後的核對及審查留下信息。
(3)對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現應收賬款的會計分錄，後做收款的會計處理。這樣做有利於管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的願望。

G. 應收賬款的管理是什麼

一、應收賬款管理是指在賒銷業務中，從授信方（銷售商）將貨物或服務提供給受信方（購買商），債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業採用系統的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程所進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。應收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬於企業後期信用管理范疇。

二、應收賬款的作用主要體現在企業生產經營過程中。主要有以下方面：

1.貸款融資

應收賬款可以用於企業的流動資金貸款的基本條件，根據其大小及應收下游企業性質可以向銀行申請流動資金貸款，用於企業的擴大經營與生產。

2.擴大銷售

在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。賒銷對顧客來說十分有利的，所以顧客在一般情況下都選擇賒購。賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。

3.減少庫存

企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可採用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。

三、賬款回收

信用管理經理人回收應收賬款的主要工作不僅是減少呆壞賬，而更是平衡利潤與風險，增加資本回報率。但壞賬不一定是壞事，有風險才有回報。

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H. 如何制定應收賬款的政策

「企業內部控制具體規范第7號——銷售與收款
——銷售與收款 企業內部控制具體規范第 xx 號——銷售與收款 (徵求意見稿) 徵求意見稿) 第一章 總 則 為了引導企業加強對銷售與收款業務的內部控制, 第一條 為了引導企業加強對銷售與收款業務的內部控制,規范 銷售與收款行為,防範銷售與收款過程中的差錯和舞弊,根據《 銷售與收款行為,防範銷售與收款過程中的差錯和舞弊,根據《企業 內部控制規范——基本規范》以及國家有關法律法規,制定本規范. 內部控制規范——基本規范》以及國家有關法律法規,制定本規范. ——基本規范 本規范所稱銷售與收款, 第二條 本規范所稱銷售與收款, 主要是指企業銷售商品並取得 貨款的行為. 貨款的行為. 企業提供勞務與收款,應當參照本規范進行內部控制. 企業提供勞務與收款,應當參照本規范進行內部控制. 企業建立並實施銷售與收款內部控制制度中, 第三條 企業建立並實施銷售與收款內部控制制度中, 至少應當 強化對以下關鍵方面或者關鍵環節的風險控制, 並採取相應的控制措 強化對以下關鍵方面或者關鍵環節的風險控制, 並採取相應的控制措 施: (一)權責分配和職責分工應當明確,機構設置和人員配備應當 權責分配和職責分工應當明確, 科學合理; 科學合理; 銷售與發貨控制流程應當科學嚴密, 銷售政策和信用管理 (二) 銷售與發貨控制流程應當科學嚴密, 應當科學合理,對客戶的信用考察應當全面充分,銷售合同的簽訂, 應當科學合理,對客戶的信用考察應當全面充分,銷售合同的簽訂, 審批程序和發貨程序應當明確; 審批程序和發貨程序應當明確; 銷售收入的確認條件,銷售成本的結轉方法, (三)銷售收入的確認條件,銷售成本的結轉方法,應收賬款 的催收管理,往來款項的定期核對,壞賬准備的計提依據, 的催收管理,往來款項的定期核對,壞賬准備的計提依據,壞賬核銷 的審批程序, 銷售退回的條件與驗收程序, 與銷售有關的憑證記錄的 的審批程序, 銷售退回的條件與驗收程序, 管理要求等應當明確. 管理要求等應當明確. 第二章 職責分工與授權批准 企業應當建立銷售與收款業務的崗位責任制, 明確相關 第四條 企業應當建立銷售與收款業務的崗位責任制, 明確相關 部門和崗位的職責許可權, 確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互 部門和崗位的職責許可權, 分離,制約和監督. 分離,制約和監督. 銷售與收款不相容崗位至少應當包括: 銷售與收款不相容崗位至少應當包括: (一)客戶信用調查評估與銷售合同的審批簽訂; 客戶信用調查評估與銷售合同的審批簽訂; (二)銷售合同的審批,簽訂與辦理發貨; 銷售合同的審批,簽訂與辦理發貨; (三)銷售貨款的確認,回收與相關會計記錄; 銷售貨款的確認,回收與相關會計記錄; (四)銷售退回貨品的驗收,處置與相關會計記錄; 銷售退回貨品的驗收,處置與相關會計記錄; (五)銷售業務經辦與發票開具,管理; 銷售業務經辦與發票開具,管理; (六)壞賬准備的計提與審批,壞賬的核銷與審批. 壞賬准備的計提與審批,壞賬的核銷與審批. 有條件的企業可以設立專門的信用管理部門或崗位, 第五條 有條件的企業可以設立專門的信用管理部門或崗位, 負 責制定企業信用政策, 監督各部門信用政策執行情況. 信用管理崗位 責制定企業信用政策, 監督各部門信用政策執行情況. 與銷售業務崗位應當分設. 與銷售業務崗位應當分設. 務崗位應當分設 (或至少每年) 對客戶資信情況進行 信用政策應當明確規定定期 或至少每年) 評估,並就不同的客戶明確信用額度,回款期限,折扣標准, 評估,並就不同的客戶明確信用額度,回款期限,折扣標准,失信情 況等應採取的應對措施等. 況等應採取的應對措施等. 企業應當合理採用科學的信用管理技術, 不斷收集, 健全客戶信 企業應當合理採用科學的信用管理技術, 不斷收集, 用資料,建立客戶信用檔案或者資料庫. 用資料,建立客戶信用檔案或者資料庫. 企業應當利用國家政策性出口信用保險機構的政策支持, 防範風 企業應當利用國家政策性出口信用保險機構的政策支持, 險. 有條件的企業, 可以運用計算機信息網路技術集成企業分, 子公 有條件的企業, 可以運用計算機信息網路技術集成企業分, 司或業務分部的銷售發貨信息與授信情況, 防止向未經信用授權客戶 司或業務分部的銷售發貨信息與授信情況, 發出貨品, 並防止客戶以較低的信用條件同時與企業兩個或兩個以上 發出貨品, 的分,子公司進行交易而損害企業利益. 的分,子公司進行交易而損害企業利益. 司進行交易而損害企業利益 第六條 企業應當建立銷售與收款業務授權制度和審核批准制 度,並按照規定的許可權和程序辦理銷售與收款業務. 並按照規定的許可權和程序辦理銷售與收款業務. 第七條 企業應當根據具體情況對辦理銷售業務的人員進行崗 位輪換或者管區, 管戶調整, 防範銷售人員將企業客戶資源變為個人 位輪換或者管區, 管戶調整, 私屬資源從事舞弊活動,損害企業利益的風險. 私屬資源從事舞弊活動,損害企業利益的風險. 第三章 銷售與發貨控制 企業對銷售業務應當建立嚴格的預算管理制度, 第八條 企業對銷售業務應當建立嚴格的預算管理制度, 制定銷 售目標,建立銷售管理責任制. 售目標,建立銷售管理責任制. 企業應當建立銷售定價控制制度, 制定價目表, 第九條 企業應當建立銷售定價控制制度, 制定價目表, 折扣政 策,收款政策,定期審閱並嚴格執行. 收款政策,定期審閱並嚴格執行. 企業在選擇客戶時 應當充分了解和考慮客戶的信譽, 客戶時, 第十條 企業在選擇客戶時,應當充分了解和考慮客戶的信譽, 財務狀況等有關情況,防範賬款不能回收的風險. 財務狀況等有關情況,防範賬款不能回收的風險. 企業應當加強對賒銷業務的管理. 第十一條 企業應當加強對賒銷業務的管理. 賒銷業務應當遵循 規定的銷售政策,信用政策及程序. 規定的銷售政策,信用政策及程序. 企業應當按照規定的程序辦理銷售和發貨業務. 第十二條 企業應當按照規定的程序辦理銷售和發貨業務. (一)銷售談判.企業在銷售合同訂立前,應當指定專門人員就 銷售談判.企業在銷售合同訂立前, 銷售價格,信用政策,發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判. 銷售價格,信用政策,發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判. 對談判中涉及的重要事項,應當有完整的書面記錄. 對談判中涉及的重要事項,應當有完整的書面記錄. (二)合同審批.企業應當建立健全銷售合同審批制度,明確說 合同審批.企業應當建立健全銷售合同審批制度, 明具體的審批程序及所涉及的部門人員, 並根據企業的實際情況明確 明具體的審批程序及所涉及的部門人員, 界定不同合同金額審批的具體許可權分配等(即許可權分配表) 審批人 定不同合同金額審批的具體許可權分配等(即許可權分配表) .審批人 . 員應當對銷售合同草案中提出的銷售價格, 信用政策, 發貨及收款方 員應當對銷售合同草案中提出的銷售價格, 信用政策, 式等嚴格審查並建立客戶信息檔案. 金額重大的銷售合同, 應當征詢 式等嚴格審查並建立客戶信息檔案. 金額重大的銷售合同, 法律顧問或專家的意見. 有條件的企業, 可以指定內部審計機構等對 法律顧問或專家的意見. 有條件的企業, 銷售合同草案進行初審. 銷售合同草案進行初審. (三)合同訂立.銷售合同草案經審批同意後,企業應當授權有 合同訂立.銷售合同草案經審批同意後, 關人員與客戶簽訂正式銷售合同. 簽訂合同應當符合 中華人民共和 《 關人員與客戶簽訂正式銷售合同. 國合同法》 的規定. 銷售合同應當明確與銷售商品相聯系的所有權和 國合同法》 的規定. 風險與報酬的轉移時點. 風險與報酬的轉移時點. (四)組織銷售.企業銷售部門應當按照經批準的銷售合同編制 組織銷售.企業銷售部門應當按照經批準的銷售合同編制 銷售計劃,向發貨部門下達銷售通知單,同時編制銷售發票通知單, 銷售計劃,向發貨部門下達銷售通知單,同時編制銷售發票通知單, 並經審批後下達給財會部門, 由財會部門或經授權的有關部門在開具 並經審批後下達給財會部門, 銷售發票前對客戶信用情況及實際出庫記錄憑證進行審查無誤後, 根 銷售發票前對客戶信用情況及實際出庫記錄憑證進行審查無誤後, 據銷售發票通知單向客戶開出銷售發票. 編制銷售發票通知單的人員 據銷售發票通知單向客戶開出銷售發票. 與開具銷售發票的人員應當相互分離. 與開具銷售發票的人員應當相互分離. (五)組織發貨.企業發貨部門應當對銷售發貨單據進行審核, 組織發貨.企業發貨部門應當對銷售發貨單據進行審核, 嚴格按照銷售通知單所列的發貨品種和規格,發貨數量,發貨時間, 嚴格按照銷售通知單所列的發貨品種和規格,發貨數量,發貨時間, 發貨方式組織發貨,並建立貨物出庫,發運等環節的崗位責任制,確 發貨方式組織發貨,並建立貨物出庫,發運等環節的崗位責任制, 保貨物的安全發運. 保貨物的安全發運. 企業應當建立銷售退回管理制度 企業的銷售退回必 理制度. 第十三條 企業應當建立銷售退回管理制度. 因 須經銷售主管審批後痣是由位於皮膚表皮和真皮交界處的黑色素細胞聚集而成的, 痣細胞的多少不同,可以高出皮面,可以與皮膚相平,大小不一,部位也不一致,可以先長 後長,民間有母子痣之說,其實是沒有科學根據的. 黑痣是一種體表良性腫瘤.按病理學分類黑痣有三種: (1)交界痣:位於表皮和真皮交界處.多見於手掌,足底,口唇及外生殖器部位.表面平 坦或稍高,大小在 1—2 毫米之間,呈淡棕,棕黑或藍黑色.有癌變可能,可發生為黑色素 瘤. (2)皮內痣:存在於真皮層內.表面光滑,界線清楚.大於 1 毫米,呈片狀生長,平坦或 稍隆起.顏色較深而均勻,呈淺褐,深褐或墨黑色.一般不發生癌變. (3)混合痣:為上述兩種混合而成,一般像皮內痣,因有交界痣的成分,故也能癌變. 額頭中間有痣,少小離家,不得祖產,招回祿之災,宗教信仰虔誠. 當陽有痣,傲上. 父母宮有痣,與父母緣薄. 耳中有痣,孝順,尊敬長輩,聰明. 耳前有痣,判斷易錯誤. 耳後有痣,暗藏財. 眉毛有痣,手部易受傷. 左眉頭有痣,易出人頭地. 眉尾有痣, 易有財務糾紛. 眉中有痣,學術,才藝佳,易遭家人牽累,水厄. 眉前有痣,易交損友. 額頭有痣,傲上,不得祖產. 額頭官祿宮有珠沙痣,聰明,玄門發展. 印堂上方有痣, 得長輩提攜〔色不佳,反之〕 ,宗教信仰虔誠. 印堂有痣,呼吸器官弱,易有三角關系〔雙 龍搶珠,兩男一女〕 印堂有痣,聰明,女個性強,不喜被約束. 印堂有痣,家產被侵. . 兩眼間有痣,食道,肺部器官弱易有三角關系〔雙鳳朝陽,兩女一男〕 山根有痣,女夫 . 運不佳,再婚之相,易罹胃腸,痔瘡病症. 山根有痣,女肺功能不佳,夫易生肝病. 山根邊有痣,若非司法人員,易犯官司 37,38 歲,防車禍. 年壽有痣,犯痼疾,男主桃 花,女夫病. 山根,奸門有痣,擇伴旅多留意. 上眼皮有痣,無固定資產〔男左,女右〕 , 易受年長異性喜愛,長輩提攜,知 交少,不善與權貴交往,女晚婚. 下眼皮有痣,為子 女辛勞〔男左,女右〕 ,多愁善感,易生情節糾紛. 眼前鼻側有痣,易遭刑法事件,利從 事司法行業. 眼尾有痣,戀愛不順,夫妻緣薄. 眼睛有痣,腎不好,夫運不佳,防火厄, 車禍. 淚堂有痣,多愁善感,易遭情色糾紛,腎,腰病症. 顴骨有痣,不善交際,易受 牽累,防意外事件,高處跌傷. 顴骨有痣,肺不好,易被橫刀奪愛. 顴骨有痣,不宜合 夥營業. 顴側有痣,易遭小人. 鼻樑有痣,防胃,脊椎病症. 鼻頭有痣,不易守財, 性慾強,女夫運不佳,多病,43 歲不利配偶,45 歲歲防 人事不和. 鼻翼有痣,不聚財, 31,34 歲外出小心,44,45 歲防破財. 鼻翼有痣,女較無異性緣. 鼻翼旁有痣,防腰 酸,膽結石病症. 鼻孔有痣,婦女月事不順. 法令有痣,腿,腳易受傷,職業不穩定, 統御部屬能力弱. 法令有善痣,中年發財,地位升遷. 法令有痣,易罹膽結石,無法陪 父母臨終. 法令內嘴唇上有痣,得人緣. 法令旁有痣,易染賭習. 法令下有痣,幼年住 鄉村. 人中有痣,腎功能,泌尿器官弱,得子不易,產厄. 上嘴唇邊有痣,有食祿. 嘴 唇有痣,重物慾,性慾,心臟不好. 下嘴角有痣,話多. 口角旁一公分有痣,巧言. 腮 邊有痣,性頑固. 下巴有痣,腸胃不好,居所常遷動,主管格,易遭水厄. 下巴有痣,易 罹風濕,腎臟病. 妻妾宮有痣,易生感情糾紛,早婚不利. 女人中有痣,防產厄,婦科病 症. 唇上有痣,女桃花不斷,易被捎擾,多婦科病症. 上唇有痣,善料理品食. 口角有 痣,易遭口舌事非. 口下有痣,主管格. 頸部有痣,懷才不遇. 夫妻座有痣,夫易生病, 婚姻防變. 命門有痣,因訊息雜亂,常判段錯誤,防胃腸,膽病症. 虎口有痣,喉部病症. 滿臉痣多,易犯血光. 應痣歌訣 額頭膝上面胸前,耳上肩端及肘邊,目後須知腰膝畔,外 陽顴骨亦中連,眉頭項下須相應,腹底痣上腳上全,手上膝頭屈膝內,印堂額上背相纏,人 中膌下或膌內,鼻應玉莖真果然 1.腳踵長痣:這是所謂的「多使奴僕」 ,這樣的人可以管很多人,是富貴好命的命格. 2.腳側面,腳踝長痣:這樣的人也是屬於勞碌的命格. 3.腳背上面有痣:這是所謂的「兩足不停」 ,這樣的人命不太好,終身勞碌,跑來跑去. 4.腳拇趾有痣:所謂的「得名威勢」 ,因為拇指掌權,在腳指上生痣的人表示是個領導的人 才. 5.其它腳趾有痣:是所謂的「志在他鄉」 ,這樣的人終身東跑西跑,也是勞碌的命. 6.在趾縫間長痣:這樣的人通常都很有錢,這表示錢財存在裡面,是好的象徵. 7.腳底長痣:是所謂的「峰候帶相」 ,這類的人可以做地方之長,統領一方,像安碌山節度 使腳底就有長痣. 8.腳踏七星皇帝命:正所謂"腳踏七星,能管天下兵",小說或電影也都有提及.原來現實生活 中,腳板底有七粒痣的人,的而且確是好命之人.根據相書記載,凡有此類特徵的人通常有 機會成為各行業中的首腦, 例如集團主席, 學生領袖, 甚至乎國家領袖. 但有這類特徵的人, 如果沒有得到正確的知識教育,有可能成為大奸大惡的壞人. 嘴周圍的痣,只有下巴上的好,但不能太大,太大是兇相.毛主席的痣主大富大貴,但也是 大殘大凶,很霸道的,殺戮無數.大家在路上看到下巴上長顆大痣的人都要躲遠點,他們的 心恐怕都比較兇殘. 嘴唇上面的痣是口舌.愛搬弄口舌是非,也容易被口舌是非所傷. 嘴角的痣主貪吃,貪欲.方可執行.銷售退回的貨物應當由質檢部門檢驗 方可執行. 和倉儲部門清點後方可入庫. 質檢部門應當對客戶退回的貨物進行檢 和倉儲部門清點後方可入庫. 驗並出具檢驗證明; 倉儲部門應當在清點貨物, 註明退回貨物的品種 驗並出具檢驗證明; 倉儲部門應當在清點貨物, 和數量後填制退貨接收報告; 退貨接收報 和數量後填制退貨接收報告; 後填制退貨接收報告 財會部門應當對檢驗證明, 財會部門應當對檢驗證明, 告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核後辦理相應的退款事宜, 並 告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核後辦理相應的退款事宜, 增加對退貨原因進行分析的自我評估控制. 增加對退貨原因進行分析的自我評估控制. 企業應當在銷售與發貨各環節設置相關的記錄, 第十四條 企業應當在銷售與發貨各環節設置相關的記錄, 填制 相應的憑證, 建立完整的銷售登記制度, 並加強銷售訂單, 銷售合同, 相應的憑證, 建立完整的銷售登記制度, 並加強銷售訂單, 銷售合同, 銷售計劃,銷售通知單,發貨憑證,運貨憑證, 銷售計劃,銷售通知單,發貨憑證,運貨憑證,銷售發票等文件和憑 證的相互核對工作. 證的相互核對工作. 銷售部門應當設置銷售台賬, 及時反映各種商品, 勞務等銷售的 銷售部門應當設置銷售台賬, 及時反映各種商品, 開單,發貨,收款情況, 開單,發貨,收款情況,並由相關人員對銷售合同執行情況進行定期 跟蹤審閱.銷售台賬應當附有客戶訂單,銷售合同, 跟蹤審閱.銷售台賬應當附有客戶訂單,銷售合同,客戶簽收回執等 相關購貨單據. 相關購貨單據. 第四章 收款控制 第十五條 企業應當按照 現金管理暫行條例》 支付結算辦法》 《現金管理暫行條例》 支付結算辦法》 , 《 等規定, 及時辦理銷售收款業務. 對以銀行轉賬方式辦理的銷售收款, 等規定, 及時辦理銷售收款業務. 對以銀行轉賬方式辦理的銷售收款, 應當通過企業核定的賬戶進行結算. 應當通過企業核定的賬戶進行結算. 企業應當將銷售收入及時入賬, 不得賬外設賬, 第十六條 企業應當將銷售收入及時入賬, 不得賬外設賬, 不得 擅自坐支現金. 擅自坐支現金. 銷售人員應當避免接觸銷售現款. 銷售人員應當避免接觸銷售現款. 第十七條 企業確認商品銷售收入,必須同時滿足以下條件: 企業確認商品銷售收入 , 必須同時滿足以下條件 : (一)業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方; 業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方; 企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權, 也沒 ( 二) 企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權, 有對已售出的商品實施有效控制; 有對已售出的商品實施有效控制; 的商品實施有效控制 (三)收入的金額能夠可靠地計量; 收入的金額能夠可靠地計量; (四)相關的經濟利益很可能流入企業; 相關的經濟利益很可能流入企業; (五)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量. 相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量. 第十八條 企業應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬 款催收制度.銷售部門應當負責應收賬款的催收,催收記錄( 款催收制度.銷售部門應當負責應收賬款的催收,催收記錄(包括往 來函電)要妥善保存,財會部門應當督促銷售部門加緊催收. 來函電)要妥善保存,財會部門應當督促銷售部門加緊催收.對催收 無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決. 無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決. 應收賬款應分類管理, 應收賬款應分類管理, 針對不同性質的應收款項, 針對不同性質的應收款項, 採取不同方法 和程序.應嚴格區分並明確收款責任,建立科學, 和程序.應嚴格區分並明確收款責任,建立科學,合理的清收獎勵制 度以及責任追究和處罰制度, 以有利於及時清理催收欠款, 保證企業 度以及責任追究和處罰制度, 以有利於及時清理催收欠款, 營運資產的周轉效率. 營運資產的周轉效率. 企業應當按客戶設置應收賬款台賬, 第十九條 企業應當按客戶設置應收賬款台賬, 及時登記並評估 每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況. 每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況. 企業對於可能成為壞賬的應收賬款, 第二十條 企業對於可能成為壞賬的應收賬款, 應當按照國家統 一的會計制度規定計提壞賬准備, 一的會計制度規定計提壞賬准備, 並按照許可權范圍和審批程序進行審 批.對確定發生的各項壞賬,應當查明原因,明確責任,並在履行規 對確定發生的各項壞賬,應當查明原因,明確責任, 定的審批程序後做出會計處理. 定的審批程序後做出會計處理. 第二十一條 企業核銷的壞賬應當進行備查登記, 企業核銷的壞賬應當進行備查登記,做到賬銷案 存.已核銷的壞賬又收回時應當及時入賬,防止形成賬外款. 已核銷的壞賬又收回時應當及時入賬,防止形成賬外款. 第二十二條 企業應當結合銷售政策和信用政策, 第二十二條 企業應當結合銷售政策和信用政策, 明確應收票據 的受理范圍和管理措施. 的受理范圍和管理措施. 企業應當加強對應收票據合法性,真實性的審查, 企業應當加強對應收票據合法性,真實性的審查,防止購貨方以 虛假票據進行欺詐. 虛假票據進行欺詐. 企業應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的 書面批准. 書面批准. 企業應當有專人保管應收票據,對於即將到期的應收票據, 企業應當有專人保管應收票據,對於即將到期的應收票據,應當 及時向付款人提示付款; 已貼現但仍承擔收款風險的票據應當在備查 及時向付款人提示付款; 簿中登記,以便日後追蹤管理. 簿中登記,以便日後追蹤管理. 企業應當制定逾期票據的沖銷管理程序和逾期票據追索監控制 度. 企業應當定期抽查, 核對銷售業務記錄, 第二十三條 企業應當定期抽查, 核對銷售業務記錄, 銷售收款 會計記錄, 商品出庫記錄和庫存商品實物記錄, 會計記錄, 商品出庫記錄和庫存商品實物記錄, 存商品實物記錄 及時發現並處理銷售 與收款中存在的問題;同時,還應定期對庫存商品進行盤點. 與收款中存在的問題;同時,還應定期對庫存商品進行盤點. 企業應當定期與往來客戶通過函證等方式, 第二十四條 企業應當定期與往來客戶通過函證等方式,核對應 收賬款, 收賬款, 應收票據, 應收票據, 預收賬款等往來款項. 預收賬款等往來款項. 如有不符, 如有不符, 應當查明原因, 應當查明原因, 及時處理. 及時處理.