保險營銷員稅收管理案例

『壹』 保險營銷員是否需要自行申報繳稅

一、自行申報納稅制度是現代稅收征管的基礎，也是提供優質服務、實施有效征管監控和稅務稽查的前提。它是相對於過去實行的查賬徵收、查定徵收、查驗徵收等稅收徵收方式，主要依靠納稅人獨立完成的納稅申報程序。自行申報納稅直接的目的在於了解高收入人群的收入和納稅狀況及其職業和地區構成，為下一步個人所得稅制度改革提供依據;從另一個角度看，納稅人主動報稅有利於培養納稅人的納稅習慣，營造誠信納稅的良好氛圍。
二、自行申報納稅義務人
1、年所得12萬元以上的;
2、從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;
3、從中國境外取得所得的;
4、取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;
5、國務院規定的其他情形。
以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂後的個人所得稅法新增加的規定。其中，「國務院規定的其他情形」沒有具體明確是哪種情形，因此，《稅法》規定，這種情形的納稅申報具體辦法，根據國務院明確的具體情形另行做出規定。

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『貳』 保險營銷員傭金如何扣稅

根據《國家稅務總局關於保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕454號）第一條規定：「根據保監會《關於明確保險營銷員傭金構成的通知》（保監發〔2006〕48號）的規定，保險營銷員的傭金由展業成本和勞務報酬構成。

按照稅法規定，對傭金中的展業成本，不徵收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅金及附加後，依照稅法有關規定計算徵收個人所得稅。根據目前保險營銷員展業的實際情況，傭金中展業成本的比例暫定為40%。

(2)保險營銷員稅收管理案例擴展閱讀：

從業資格認定：

2015年8月18日起，保監會下發的《關於保險中介從業人員管理有關問題的通知》要求，以後龐大的保險營銷員不再以代理人資格證書作為上崗的前提，「以後代理人資格證書將不作為執業登記管理的必要條件」。

今後將只登記不考試：

1、《關於保險中介從業人員管理有關問題的通知》指出，保監會決定廢止《關於保險公估從業人員資格考試有關工作的通知》，不再委託中國保險行業協會組織保險公估從業人員資格考試。

2、保險中介從業人員執業前，所屬公司應當為其在保監會保險中介監管信息系統進行執業登記，資格證書不作為執業登記管理的必要條件。

3、簽訂《代理合同書》：保險營銷員取得《代理資格證》後，需與保險公司簽訂《個人代理人保險代理合同書》（簡稱代理合同書）。

4、取得《展業證》：根據《保險營銷員管理規定》第十九條規定：《代理資格證》持有人應當取得所屬保險公司發放的《保險營銷員展業證》（簡稱《展業證》），方可從事保險營銷活動。

『叄』 我是一名保險營銷員，我的傭金收入為6000，個人所得稅如何繳納呢能否把計算的過程幫我列一下呢

根據稅務局規定，允許扣除的展業成本為傭金收入的40%，也就是就傭金收入的60%繳納個人所得稅。

因為你的傭金收入已知，所以扣除的稅收計算具體如下：6000x60%=3600

保險公司業務員的個人所得稅怎麼扣要看業務員與保險公司是不是有勞動合同關系，如果是勞動關系，個稅由公司代扣代繳，員工也不需要繳納營業稅。如果是代理人關系，那個稅及營業稅都需要業務員自己承擔了。

如果保險業務員是以保險代理人身份展業，而不是保險公司員工的話，根據保監會《關於明確保險營銷員傭金構成的通知》(保監發[2006]48號)的規定，保險營銷員的傭金由展業成本和勞務報酬構成。按照稅法規定，對傭金中的展業成本，不徵收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅金及附加後，依照稅法有關規定計算徵收個人所得稅。根據稅務局規定，允許扣除的展業成本為傭金收入的40%，也就是就傭金收入的60%繳納個人所得稅。

總而言之，如果業務員為保險公司員工，那麼個稅由公司代扣代繳個稅。扣除個人工資、五險一金之後的部分繳納個稅。如果是保險代理人身份，按照收入的60%繳納個稅，也就是3600元需要繳納個稅。適用的稅率按照下表計算扣繳:

(3)保險營銷員稅收管理案例擴展閱讀：

個人所得稅（personal income tax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率徵收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源於中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源於中國境內的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源於本國的所得徵收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。

個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，並按應納稅額減征30%；

對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。」

參考資料：個人所得稅 網路

『肆』 保險公司營銷員取得收入，如何計征個人所得稅

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，我是某人壽保險公司的保險營銷員，於今年7月入職，請問作為保險營銷員，如何繳納個人所得稅？

專業解答

根據《國家稅務總局關於保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》的規定，保險營銷員的傭金由展業成本和勞務報酬構成。按照稅法規定，傭金中的展業成本，不徵收個人所得稅;對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅金及其附加後，依照稅法有關規定計算徵收個人所得稅。根據目前保險營銷員展業的實際情況，傭金中展業成本的比例暫定為40%。

『伍』 請問保險業務員的稅收制度是怎麼樣的

收入是屬於下面的范圍勞務報酬個人所得稅的起征點是800元。

勞務報酬所得，其個人所得稅應納稅額的計算公式為：

（1）每次收入不足4000元的：

應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=（每次收入額-800）*20%。

（2）每次收入在4000元以上的：

應納稅=應納稅所得額*適用稅率=每次收入額*（1-20%）*20%。

（3） 每次收入的應納稅所得額超過20000元的：

應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數=每次收入額*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數。

(5)保險營銷員稅收管理案例擴展閱讀：

稅法是稅收制度的法律體現形式，它是國家制定的用於調整稅收征納關系的法律規范總和。稅法的主要特徵：

1、稅與法的共存性

2、稅法關系主體的單方固定性

3、稅法關系主體之間權利和義務的不對等性

4、稅法結構的綜和性

任何稅制都必須經過立法，得到國家和政府的確認、保護和推動，才能充分發揮其職能作用。兩者的關系：稅制決定稅法，稅法稅制服務。

(一)稅法的社會經濟作用1.是國家取得財政收入的法律保證2.是國家實現宏觀經濟政策的工具3.是正確處理稅收分配關系的准繩4.是國際交往中，貫徹平等互利、維護國家利益的重要手段

(二)稅法的法律規范作用1.稅法的指引作用2.稅法的評價作用3.稅法的強製作用4.稅法的教育作用

(三)稅收法律關系。

『陸』 保險營銷員傭金收入涉稅事項應關注的問題

殘疾人個人提供的勞務免徵營業稅。
《財政部、國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）
殘疾人個人提供「營改增」試點應稅服務免徵增值稅。
單位
《財政部、國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）
對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
涉稅提示
享受條件
時間：依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，並且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。
比例：25%＋10
月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高於25%（含25%），並且實際安置的殘疾人人數多於10人（含10人）。
1.5%~25%＋5
月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低於25%（不含25%）但高於1.5%（含1.5%），並且實際安置的殘疾人人數多於5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策（加計扣除），但不得享受財稅〔2007〕92號文件第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。
保險：為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。
工資：通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低於單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
設施：具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
適用對象
增值稅：僅適用於生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，不適用於上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委託外單位加工的貨物取得的收入。
營業稅：僅適用於提供服務業（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，不適用於上述單位提供廣告業勞務以及不屬於服務業的營業稅應稅勞務取得的收入。
分別核算
應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受稅收優惠政策。
選擇適用
兼營：兼營享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個年度內不得變更。
多項優惠：如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉幹部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。
■企業所得稅
政策規定
加計扣除
單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，並可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。
免徵
對單位按照上述規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免徵企業所得稅。
其他優惠
單位在執行上述工資加計扣除應納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企業所得稅優惠政策。
涉稅提示
認定資格
《國家稅務總局、民政部、中國殘疾人聯合會關於促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）規定，福利企業、殘疾人用人單位應當先向當地縣級以上地方人民政府民政部門或者縣級殘疾人聯合會提出認定申請。取得認定資格的納稅人，可向主管稅務機關提出減免稅申請，並提交書面審核認定資格意見等有關材料。
適用條件
時間：依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，並且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。
保險：為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。
工資：定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低於企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
設施：具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
資料：企業應在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務機關報送上述相關資料、已安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證（1至8級）》復印件和主管稅務機關要求提供的其他資料，辦理享受企業所得稅加計扣除優惠的備案手續。
預繳申報
《國家稅務總局關於發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2014年版）等報表〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第28號）明確，A類申報表第8行「減征、免徵應納稅所得額」：填報按照稅收規定，允許在月（季）度預繳稅款時享受優惠政策的減征、免徵、減計收入、加計扣除的應納稅所得額，其中包括安置殘疾人員所支付的工資。
法律責任
單位和個人採用簽訂虛假勞動合同或協議，偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人證，虛報殘疾人安置比例等方法騙取稅收優惠的，其享受的減（退）稅款全額追繳入庫，並自其發生違法違規行為年度起3年內取消其享受各項稅收優惠政策的資格。
■個人所得稅
政策規定
個人所得稅法及其實施條例
對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。
具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。
涉稅提示
減征幅度
要按省級政府規定執行。如北京市政府規定，個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得按應納稅額減征50%的個人所得稅；個人獨立從事生產經營取得的個體工商戶生產經營所得，按應納稅額減征100%的個人所得稅；個人從事生產經營取得的個體工商戶生產經營所得，在生產經營中需雇請雇員的，雇員中殘疾人員比例為30%以上的，按應納稅額減征100%的個人所得稅。
資料
殘疾人個體工商戶憑《殘疾人證》原件和復印件、《營業執照》、《稅務登記證》副本以及申請減免報告書直接向當地稅務機關申請辦理，經批准後予以減免。
■房產稅和城鎮土地使用稅
政策規定
《財政部、國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規定，對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高於25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高於10人（含10人）的單位，可減征或免徵該年度城鎮土地使用稅。
具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。

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『柒』 保險營銷員如何繳納個人所得稅

根據《國家稅務總局關於保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕454號）規定：「自2006年6月1日起，按照稅法規定，對傭金中的展業成本，不徵收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅及附加後，依照稅法有關規定計算徵收個人所得稅。傭金中展業成本的比例暫定為40%。」