社會保險基金收支管理審計

⑴ 社會保險費專項審計檢查請示怎麼寫

如果經專項審計檢查發現有少報、瞞報繳費人數和繳費工資基數的繳費單位，除按規定補繳相應的社會保險費外，還將依法徵收滯納金、給予行政處罰。對有重大違法行為的繳費單位，由勞動保障行政部門向社會公布。雖然公告已經發出有一周的時間了，可有些企業對社保專項審計這項工作還不是很清楚，那麼專項審計究竟審些什麼？企業該做好哪些准備工作呢？
對繳費單位社會保險費情況專項審計檢查，簡稱為「專項審計」，是勞動保障部門社會保險基金行政監督機構，在基金征繳環節對參加社會保險統籌並繳納社會保險費的用人單位的繳費情況，委託中介機構(會計師事務所)實施審計檢查，並對經審計確認漏逃社會保險費予以追繳的監管過程。專項審計是由市政府撥出專門的資金對企業進行檢查，因此企業不必擔心審計會向企業收費的問題。
●專項審計的法律依據
很多企業由於對政策的不了解，當專項審計檢查到企業時，還不清楚國家對此項檢查的有關法律依據，在此本報也將這些法規列舉如下。
一、《社會保險費征繳暫行條例》1999年國務院令第259號第五條規定：國務院勞動保障行政部門負責全國的社會保險費征繳管理和監督檢查工作。縣級以上地方各級人民政府勞動保障行政部門負責本行政區域內的社會保險費征繳管理和監督檢查工作。第十三條規定：繳費單位未按規定繳納和代扣社會保險費的，由勞動保障行政部門或者稅務機關責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，從欠繳之日起按日加收千分之二的滯納金。滯納金並入社會保險基金。
二、《勞動保障監察條例》2004年國務院第423號令第十一條規定：勞動保障行政部門對下列事項實施勞動保障監察：(七)用人單位參加各項社會保險和繳納社會保險費的情況；第十五條規定：勞動保障行政部門實施勞動保障監察，有權採取下列調查、檢查措施：(五)委託會計師事務所對用人單位工資支付、繳納社會保險費的情況進行審計。
三、《北京市社會保險費征繳若干規定》2003年市政府130號令其中第十四條規定：勞動保障行政部門可以委託會計師事務所對繳費單位繳納社會保險費的情況進行審核。

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⑵ 企業社保專項審計涉及哪些內容

如果經專項審計檢查發現有少報、瞞報繳費人數和繳費工資基數的繳費單位，除按規定補繳相應的社會保險費外，還將依法徵收滯納金、給予行政處罰。對有重大違法行為的繳費單位，由勞動保障行政部門向社會公布。雖然公告已經發出有一周的時間了，可有些企業對社保專項審計這項工作還不是很清楚，那麼專項審計究竟審些什麼？企業該做好哪些准備工作呢？
對繳費單位社會保險費情況專項審計檢查，簡稱為「專項審計」，是勞動保障部門社會保險基金行政監督機構，在基金征繳環節對參加社會保險統籌並繳納社會保險費的用人單位的繳費情況，委託中介機構(會計師事務所)實施審計檢查，並對經審計確認漏逃社會保險費予以追繳的監管過程。專項審計是由市政府撥出專門的資金對企業進行檢查，因此企業不必擔心審計會向企業收費的問題。
● 專項審計的法律依據
很多企業由於對政策的不了解，當專項審計檢查到企業時，還不清楚國家對此項檢查的有關法律依據，在此本報也將這些法規列舉如下。
一、《社會保險費征繳暫行條例》１９９９年國務院令第２５９號第五條規定：國務院勞動保障行政部門負責全國的社會保險費征繳管理和監督檢查工作。縣級以上地方各級人民政府勞動保障行政部門負責本行政區域內的社會保險費征繳管理和監督檢查工作。第十三條規定：繳費單位未按規定繳納和代扣社會保險費的，由勞動保障行政部門或者稅務機關責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，從欠繳之日起按日加收千分之二的滯納金。滯納金並入社會保險基金。
二、《勞動保障監察條例》２００４年國務院第４２３號令第十一條規定：勞動保障行政部門對下列事項實施勞動保障監察：(七)用人單位參加各項社會保險和繳納社會保險費的情況；第十五條規定：勞動保障行政部門實施勞動保障監察，有權採取下列調查、檢查措施：(五)委託會計師事務所對用人單位工資支付、繳納社會保險費的情況進行審計。
三、《北京市社會保險費征繳若干規定》２００３年市政府１３０號令其中第十四條規定：勞動保障行政部門可以委託會計師事務所對繳費單位繳納社會保險 費的情況進行審核。

⑶ 新時期如何加強社會保障審計

一、加大社會保障績效審計力度
隨著社會保障資金財政財務制度的不斷健全，監督管理方式和手段的不斷加強，社會保障審計圍繞資金安全開展真實性、合規性審計已經遠遠不夠。社會保障審計在關注資金安全的同時，應更多地關注社會保障制度的完整性、有效性和可持續性，促進提高社會保障制度績效。社會保障績效審計就是審計機關運用科學規范的績效評價方法和評價標准，對社會保障政策執行情況和執行效果進行科學、客觀、公正的綜合評價，為政府和決策者提供真實有用的反饋信息，為完善政策、制度提供有用的建議，從而促進政策、體制、機制的完善。因此，社會保障審計應在合規性審計的基礎上，逐步加大績效審計力度，更加關注政府在發展社會事業、增加社會保障投入、健全社會管理等方面的責任和企業經營者在社會保障中應當履行的社會責任，促進社會保障資金的足額到位和有效管理。
社會保障審計要掌握社會保險基金總體狀況，揭示社會保險基金運行過程中存在的問題，從制度和管理上揭露分析問題，摸清底數、揭露問題、防範風險、查處案件，為建立比較系統、完善的社會保障制度，縮小貧富差距，實現社會公平提供參考和依據，促進社會保險基金的安全完整與規范管理，確保社會保障的可持續發展和大社會保障體系的健全完整和公平有效做出貢獻。如養老保險審計中，可綜合全國企業職工基本養老保險、新型農村社會養老保險、城鄉居民養老保險、企業年金和商業保險等養老保險，採取總體分析、分類審查與對比等方式，突出反映養老保險中存在的保障不到位、制度不銜接、管理不規范和發放不及時等問題。
二、促進社會保險基金預算編制和執行
現階段我國的社會保障預算尚未正式建立，社會保障審計缺乏有效的工作平台。審計監督一要依靠法律法規，二要依靠預算。社會保障審計要對社會保障資金的整體和全過程進行監督，必須依託社會保障預算。國務院於2010年1月頒布《關於試行社會保險基金預算的意見》雖然明確了社會保險基金被正式納入政府預算，但是，社會保險基金預算尚處於試行編報階段，並且只包含了養老、醫療、失業、工傷、生育等五險，各地將其它社會保險基金納入政府預算的進展狀況不一，社會保險基金預算編制范圍有待於進一步擴展。城鎮企業職工基本養老保險等五項社會保障基金預算還不能給出一個完整的社會保障基金收支計劃和執行情況的總體概念。
對社會保障審計來說，由於沒有社會保障預算，使社會保障審計缺少有效的工作平台，無法從總體上和全過程對社會保障資金進行跟蹤監督，也不能全面反映社會保障基金的結余情況和正確計算社會保障基金的增值情況。因此，社會保障審計要以社會保障基金預算審計為載體，從完善國家治理的高度，在社會保障基金預算編制和預算執行兩個方面發揮揭露、預防和抵禦的「免疫系統」功能，促進社會保險基金預算制度不斷完善，推進社會保險事業的健康發展。
三、確保社會保障資金的安全和保值增值，關注老百姓的權益保護
社會保障資金是老百姓的養命錢，事關民生改善、社會穩定和國家長治久安，隨著社會保障資金規模的不斷擴大，管理和運營好社會保障資金意義重大。當前，在一定程度上還存在社會保障資金管理漏洞和投資損失，審計機關通過對社會保障資金投資方向和規模的分析，揭示資金運營中存在的風險，提出建立科學的社會保障資金資產管理體制機制的建議，加快完善社會保障資金治理結構，確保社會保障資金的安全和保值增值，保護老百姓的合法權益，維護其切身利益，共享發展成果，促進社會和諧穩定。
結合當前實際情況，應重點關註失地農民、進城務工農民、下崗失業人員等弱勢群體社會保障情況，審查這些群體未完全和選擇性參加社會保險情況以及被納入社會保障的比例、社會保險金的發放水平、農村醫療保險和醫療救助的實際情況、農村居民和城鎮居民在享受社會保障待遇方面的公平性等。
四、深入開展計算機審計
近年來，社會保障新政策連續出台，參加各種社會保險的人數快速增長，加上社會保障業務管理信息化水平的不斷提高，社會保障電子信息數據量也非常龐大，如果僅憑手工審計很難在浩如煙海的信息流中發現違法、違規問題，審計風險巨大。社會保障審計的特點是人員多、分布廣、核查難，而審計力量則相對有限。為了在紛繁蕪雜的保障對象中發現問題疑點，提高審計效率，保證審計質量，社會保障領域必須廣泛地、深入地開展計算機審計。
如計算機審計核查保障對象資質，根據不同社會保障業務特點，通過外部部門（如工商、公安、房地產等部門）核查保障對象是否具備保障資質。如在城市低保資金審計中，城市低保對象需具備無生活來源、無勞動能力又無法定贍養人的條件；對於有一定收入但在城市低保線下的城市居民，實行差額享受低保金的條件。為核查城市低保人口是否具備上述條件，審計人員利用計算機下載公安部門車輛登記數據、房產部門房產數據和財政部門財政供養人口數據，與民政部門城市低保數據進行數據比對；利用計算機審計核查保障對象是否重復享受保障待遇。如在新農保審計調查中，為核查新農保參保人員是否也重復參加了城鎮養老保險，利用計算機下載社會保障局的城鎮養老保險數據，與新農保經辦機構的參保人員數據進行了數據比對，發現重復參加養老保險的問題。
五、適時開展社會保障聯網審計
社會保障資金聯網審計是未來社會保障審計的發展方向，它是利用計算機網路技術，採用一定的傳輸接受方式將社會保障數據管理方的計算機網路與審計機關相連接，通過審計業務操作平台及配套的審計應用軟體系統對採集的共享資源進行數據轉換，開展異地遠程實時的聯網核查、分析、排疑、預警，從而有效地實現以事後審計與事中審計相結合、靜態審計與動態審計相結合，以及現場審計與遠程審計相結合為特點的新型計算機審計模式，開展社會保障聯網審計從事後審計模式改變為事中審計模式，能及時發現問題，更高效地為社會保障資金的安全高效運轉服務。
六、充實人才儲備，強化審計力量
從事社會保障審計首先要提高審計人員的思想覺悟和政治素質，要對人民群眾的切身利益真正關心，要從政治高度正確反映和兼顧各階層各群體的利益要求。因此審計機關要以能力建設為核心，開展全方位、多層次的培訓工作，引導社會保障審計幹部適應形勢發展和審計工作自身發展的要求，加強相關知識的學習和審計創新研究，敢於大膽探索和嘗試新的審計領域，開闊眼界、啟發思路，增強綜合素質和能力。
隨著社會保障覆蓋面的迅速擴大和社會保障資金規模的急劇膨脹，審計機關的社會保障審計力量將會日益顯示出力量不足和無法滿足審計工作需要，要解決這一問題，一方面要保證一支規模合適的隊伍，加大培訓力度，鞏固和充實骨幹力量；同時，由於社會保障基金審計涉及范圍較為廣泛，每一名審計工作人員都不可能對所有的知識做到面面俱到，這就需要各方面專家的配合和幫助，因此要培養一支精通審計、熟悉社會保障的專家型審計隊伍，建立相關的社會保障基金審計專家人員人才庫。在實施審計時可以在專家庫中找尋該審計項目需要的專業人士，從而拓寬審計領域，提高社會保障審計質量，提升社會保障審計水平。

⑷ 社會保險基金的監督審計

社會保險基金監督司是人力資源與社會保障部綜合管理各項社會保險基金監督工作的職能部門。其主要職責是：
1、擬定社會保險經辦機構的管理規則；
2、擬定社會保險基金監督制度，建立健全社會保險基金監督網路，組織監督各項社會保險基金的管理情況； 3、擬定社會保險內部審計規則和內部審計人員資格認證制度，頒發社會保險管理系統內部審計檢查證；
4、建立並管理社會保險基金監督舉報系統，受理投訴舉報，查處基金管理的重大違紀案件；
5、制定社會保險基金運營機構的資格標准，認定投資機構運營社會保險基金的資格；
6、擬定補充保險承辦機構的資格認定標准，認定有關機構承辦補充養老保險、補充醫療保險業務的資格並對其承辦的補充保險基金實施監督；
7、負責本部的審計工作。 勞動和社會保障部令[2001]第11號
頒布時間：2001-5-18 發文單位：勞動和社會保障部
《社會保險基金監督舉報工作管理辦法》已於2001年5月8日經勞動和社會保障部部務會議通過，現予發布，自發布之日起施行。
部長張左己二○○一年五月十八日
第一條 為了規范社會保險基金舉報管理，加強社會保險基金監督，制定本辦法。
第二條 勞動保障行政部門受理和辦理社會保險基金監督舉報適用本辦法。
第三條 公民、法人和其他社會組織有權對養老保險基金、醫療保險基金、失業保險基金、工傷保險基金、生育保險基金收支、管理方面的違法違紀行為進行檢舉、控告。
公民、法人和其他社會組織就本條前款所列行為進行的檢舉、控告，勞動保障行政部門應當受理。
第四條 縣級以上各級人民政府勞動保障行政部門負責社會保險基金監督的機構（以下簡稱監督機構）具體承辦舉報受理和辦理工作。
負責受理、辦理舉報案件的工作人員必須忠於職守、廉潔奉公、保守秘密。
第五條 社會保險基金監督舉報應當接受社會監督。舉報人的合法權益依法受到保護。
任何單位和個人不得以任何借口阻攔、壓制或打擊報復舉報人。
第六條 勞動保障行政部門應當開設社會保險基金監督電話，向社會公布監督電話號碼、傳真號碼、通訊地址、郵政編碼和受理舉報的范圍，並為舉報人提供其他便利條件。
第七條 監督機構受理當面舉報，應當指定專人接待，做好筆錄，必要時可以錄音。筆錄應由舉報人簽名或者蓋章，但舉報人可以不留姓名或拒絕錄音。
受理電話舉報，應當如實記錄，在徵得舉報人同意後，可以錄音。
受理電報、傳真、信函和其他書面方式的舉報，應當指定專人拆閱、登記。對內容不詳的署名舉報，應當及時約請舉報人面談或通過其他方式索取補充材料。
第八條 對涉及重大問題和緊急事項的舉報，監督機構應當立即向有關領導報告，並在職責范圍內依法採取必要措施。
第九條 對不屬於本辦法受理范圍的舉報，監督機構應當告知舉報人向有處理權的單位反映，或者將舉報材料及時移送有處理權的單位。
第十條 凡符合本辦法受理范圍的舉報，監督機構應當自受理之日起30日內辦結。情況復雜的可以適當延長，但最長不得超過60日。
第十一條 下級勞動保障行政部門對上級勞動保障行政部門交辦的舉報案件，應當及時辦理，並向交辦單位書面報告調查處理意見。
第十二條 上級勞動保障行政部門發現下級勞動保障行政部門對舉報案件的處理確有錯誤的，應當責成下級勞動保障行政部門重新處理，必要時也可以直接處理。
第十三條 舉報人要求答復本人所舉報案件辦理結果的，監督機構應當負責將辦理結果告知舉報人。
第十四條 監督機構應當嚴格管理直接辦理的舉報材料和交辦處理的舉報材料，逐件登記舉報人和被舉報人、舉報案件的主要內容和辦理結果。
第十五條 舉報材料和記錄應當按國家保密規定列入密件管理。辦結的舉報案件，應當立卷歸檔。
第十六條 監督機構對舉報案件應當每季度進行一次匯總分析，並於每季度結束後15日內將匯總情況報告上級監督機構。上級監督機構要求專門報告的，下級監督機構應當及時按照要求報告有關情況。
第十七條 監督機構及其工作人員受理、辦理舉報案件時，應當遵守以下保密規定：
（一）不得私自摘抄、復制、扣押、銷毀舉報材料；
（二）嚴禁泄露舉報人的姓名、單位、住址等情況；
（三）不得向被調查單位和被調查人出示舉報材料；
（四）對匿名的舉報材料不得鑒定筆跡；
（五）宣傳報道和獎勵舉報有功人員，除徵得舉報人的同意外，不得公開舉報人的姓名和單位等內容。
第十八條 舉報受理、辦理工作人員及其負責人，推諉、敷衍、拖延舉報處理或徇私舞弊的，由勞動保障行政部門給予批評教育；情節嚴重的，依法給予行政處分；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。
第十九條 省、自治區、直轄市勞動保障行政部門可以根據本辦法制定實施細則。
第二十條 本辦法自發布之日起施行。基金監督的方式是指為履行基金監督職能，完成或達到基金監督任務或目的而採取的方式、方法。主要包括現場監督和非現場監督。 第八章社會保險基金
第六十四條 社會保險基金包括基本養老保險基金、基本醫療保險基金、工傷保險基金、失業保險基金和生育保險基金。各項社會保險基金按照社會保險險種分別建賬，分賬核算，然後執行國家統一的會計制度。社會保險基金專款專用，任何組織和個人不得侵佔或者挪用。基本養老保險基金逐步實行全國統籌，其他社會保險基金逐步實行省級統籌，具體時間、步驟由國務院規定。第六十五條 社會保險基金通過預算實現收支平衡。縣級以上人民政府在社會保險基金出現支付不足時，給予補貼。第六十六條 社會保險基金按照統籌層次設立預算。社會保險基金預算按照社會保險項目分別編制。第六十七條 社會保險基金預算、決算草案的編制、審核和批准，依照法律和國務院規定執行。第六十八條 社會保險基金存入財政專戶，具體管理辦法由國務院規定。第六十九條 社會保險基金在保證安全的前提下，按照國務院規定投資運營實現保值增值。社會保險基金不得違規投資運營，不得用於平衡其他政府預算，不得用於興建、改建辦公場所和支付人員經費、運行費用、管理費用，或者違反法律、行政法規規定挪作其他用途。第七十條 社會保險經辦機構應當定期向社會公布參加社會保險情況以及社會保險基金的收入、支出、結余和收益情況。第七十一條 國家設立全國社會保障基金，由中央財政預算撥款以及國務院批準的其他方式籌集的資金構成，用於社會保障支出的補充、調劑。全國社會保障基金由全國社會保障基金管理運營機構負責管理運營，在保證安全的前提下實現保值增值。全國社會保障基金應當定期向社會公布收支、管理和投資運營的情況。國務院財政部門、社會保險行政部門、審計機關對全國社會保障基金的收支、管理和投資運營情況實施監督。 作為一個轉型中的國家,我國在經濟持續高速增長的同時,尚存在著社會結構性矛盾、利益沖突、收入差距、失業率、老齡化等問題,為了確保社會經濟穩定、健康和協調發展, 迫切需要建立起一套與市場經濟相適應的現代社會保障制度。
社會保險基金是國家通過立法形式建立的,由繳費單位和個人分別按照繳費基數的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的,用於解決社會成員因退休、醫療、傷殘等而提供物質幫助的專項基金,包括企業職工基本養老保險基金、失業保險基金、城鎮職工基本醫療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金五種。
社會保險基金一向被老百姓稱為「保命錢」,它是完善社會保障制度的基礎,是維護社會安定團結的有力保證,是構建和諧社會的強大後盾。然而,山西、海南、河北、上海、雲南、浙江……多起涉案金額巨大的社保基金違法違規使用案件的曝光,使得公共基金管理問題屢次成為輿論焦點。統計顯示,在1986年至1997年間,全國有上百億元社會保險基金被違規動用。據不完全統計,1998年以來,全國清理回收擠占挪用基金160多億元。至2006年底,還有數十億元沒有回收入賬。截至 「十五」期間,勞動和社保障部接到擠占挪用基金舉報案件96件。在全國范圍內開展的社保基金審計結果也表明,社會保險基金在運行管理中存在內控機制不嚴密、業務處理不規范、基金受到侵害等嚴重問題。
造成社保基金的違法違規使用,其原因是多方面的,管理體制的「泛行政化」、內部管理和控制不力、外部監督缺位等等,致使社保基金很難建立起有效的監督管理機制、規范的會計審計制度、信息披露制度和風險防範機制。
為了全面保證社保基金的安全完整,各級社會保險經辦機構必須著力加強內部管理,加大對社保基金的審計監督,藉助外部監督的力量,施行有效的控制,以確保社保基金的安全,防止社保基金流失。
在社保基金管理體制暫時難以改變的情況下,各級審計部門依法對社會保險基金的預決算、基金收支、基金運營管理的合法性、真實性、有效性的監督檢查,能夠維護社會保險基金管理政策的貫徹執行,保障社會保險基金的正常運行,防範基金管理的各種風險,發揮社會保障基金審計的「免疫系統」功能。通過審計監督,能夠有效地制止和糾正社會保險基金管理過程中的違法、違規行為,在增強社會保險基金管理機構自我約束力的同時,進一步促進社會保障事業的健康發展。國家審計署多次表示,今後審計部門將把老百姓關心的醫療、養老保險作為審計的重點。 社會保險基金審計屬於國家審計的范疇,具有強制性、互濟性和普遍性等特徵。筆者認為,為了確保社會保險基金的安全與完整,審計部門在對社會保險基金進行審計時,應當主要從以下幾個方面著手:
(一)審查社會保險基金預算編制及執行情況
社會保險基金預算是指經辦機構根據社會保險制度的實施計劃和任務編制的、經規定程序審批的年度基金財務收支計劃。社會保險經辦機構要嚴格按批準的預算執行,認真分析基金的收支情況,定期向同級財政和勞動保障部門報告預算執行情況。
審計部門應對社會保險基金預算編制和執行情況進行審計,其審計內容和審計重點是:
1.基金預算編制是否堅持政策性、全面性、真實性、合理性的原則;
2.經批準的社會保險基金預算是否被嚴格執行,有無超出預算的問題;
3.預算的調整是否按照法定的程序報經批准,年度預算和決算是否報經財政部門或上級主管部門審批。
(二)審查社會保險基金的籌集
社會保險基金應按照國家的有關規定按時、足額地進行徵收。徵收機構由省、自治區、直轄市人民政府規定,可以由稅務機關徵收,也可以由勞動保障行政部門按照國務院規定設立的社會保險經辦機構徵收。社會保險基金籌集范圍包括國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業、實行企業化管理的事業單位及靈活就業人員。構成社會保險基金組成內容的,包括社會保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉移收入、上級補貼收入、下級上解收入和其他收入。
對社會保險基金籌集的審計內容和重點是:
1.社會保險經辦機構是否按法定的項目和標准,及時、足額徵收社會保險基金、是否存在擅自擴大基金徵收范圍、任意提高或降低基金徵收比例,是否存在對企業實行減收免收社會保險費的現象。
2.社會保險經辦機構是否將基金的增值收入納入社會保險基金收入,有無坐支、截留、轉移或隱瞞資金收入,私設「小金庫」的問題。
3.社會保險經辦機構有無不按規定收取滯納金,或未將滯納金列入收入的情況。
4.社保經辦機構是否建立完整的基礎數據,是否對參保人群進行有效監督,對在征管過程中發生的漏繳、少繳社會保險費的現象是否進行有效遏制。
5.社會保險基金登記、申報、征繳是否脫節。
6.經辦機構征繳的社會保險費是否及時足額繳入收入戶,有無不入賬,搞「體外循環」或被擠占挪用。
(三)審查社會保險基金的使用
社會保險基金應按社會保險的籌資范圍、國家規定的項目和標准支出。社會保險基金的支出項目主要包括社會保險費待遇支出、轉移支出、補助下級支出、上解上級支出和其他支出。
對社會保險基金使用進行審計的內容和重點是:
1.社會保險基金管理部門及社保經辦機構是否依法及時、足額支付社會保險基金,有無拖欠、截留和任意擴大或縮小開支范圍的情況,如拒絕支付應由社會保險基金支付的項目,或承擔不屬於社會保險基金開支的項目等問題。
2.社會保險基金支出是否按規定編制預算、計劃,有無超預算、超計劃用款。調劑資金的分配、使用是否做到專款專用、合理合法,資金的調度和用款計劃是否按規定的程序報批。
3.社會保險基金管理部門及社保經辦機構有無違規支付、虛列支出、轉移資金和擠占挪用等損害侵蝕社會保險基金的情況。
4.受益人是否存在虛報、冒領和騙取社會保險基金的行為,經辦機構是否定期對離退休人員進行必要的生存調查。
5.經辦機構是否對參保單位或參保人員提供的相關資料進行嚴密的審核,如喪葬撫恤費的支取是否提供火化發票及死亡證明。
6.社會保險基金管理部門及社保經辦機構對重大資金的支付是否實行集體決策,在社會保險基金支付環節是否設置審核和監督崗位。
7.社會保險基金支付是否嚴格遵循統籌范圍內支付原則、專款專用原則、統一性原則、適度性原則。
(四)審查社會保險基金的管理
根據《社會保險基金財務制度》的有關規定,社會保險基金必須存入財政部門和勞動保障部門共同認定的國有商業銀行開設的社會保險基金收入戶、支出戶及財政專戶,實行收支兩條線管理,任何部門、單位和個人均不得擠占挪用,也不得用於平衡財政預算。基金根據國家的要求統一管理,按險種分別建賬,分賬核算,專款專用,自求平衡,不得相互擠占和調節。基金結余,除根據財政和勞動保障部門商定的、最高不得超過規定預留的支付費用外,應全部購買國家發行的特種定向債券和其他種類的國家債券,任何地區、部門、單位和個人不得動用保險基金投入其他金融和經營性事業。
對社保基金管理情況的審查,是整個社保基金審計的重點所在。其審計的內容和重點為:
1.社會保險基金經辦機構的內控制度是否健全、有效,如財務和內部審計機構是否健全, 能否發揮核算監督和控制的作用。
2.社會保險基金是否安全、完整,其保值增值是否合法、合規。各級政府、財政部門、社保管理部門、社保經辦機構和其他單位、個人有無以各種形式將社會保險基金用於對外投資、經商、辦企業,為企業貸款擔保、抵押、彌補行政經費和平衡財政預算等情況,是否存在貪污、私分基金等違法行為,是否存在長期掛賬,以前擠占挪用基金是否回收。
3.社會保險基金經辦機構的基金預算、決算編制、審批、執行和調整是否存在不符合財務制度,有關會計憑證、賬簿和報表是否真實、合法;會計核算是否嚴格執行《社會保險基金會計制度》。
4.結余基金收益狀況,是否合理安排存期以追求收益最大化。

⑸ 社會保障基金審計的審計對策

社會保障基金審計的目的是保證其安全與完整，促進我國現代社會保障制度的建立與完善，充分發揮社會保障基金使用的經濟效益與社會效益，保障人民群眾的基本生活的權益，維護社會穩定。針對我國社會保障工作的特點，在今後的社會保障基金審計中，應做到以下幾點：
1.豐富審計內容。
隨著社會保障基金財政財務制度的不斷健全，監督管理的方式和手段的不斷加強，社保審計圍繞資金安全開展財務收支真實性、合規性審計已經遠遠不夠。社會保障基金審計的內容要隨著審計目標的拓展而不斷豐富。
首先，社會保障基金審計必須從重點關注資金安全向更多地關注制度的完整性、有效性和可持續性轉變。制度保障是帶有根本性的，只有解決制度問題，才能確保資金的安全、有效。同時，只確保資金的安全、有效，並不能保證社會保障制度的健全、完整、有效和可持續。揭露和反映社保制度問題，對促進完善社保制度、規范社保業務管理更有意義。
其次，必須從養老、失業、醫療等單項制度和資金的審計，向健全社會保障制度的整體為出發點和歸宿點深化各項制度和資金審計轉變。更多地發現和揭露不同社保制度之間、不同社保資金管理之間存在的不系統、不協調、不銜接問題，促進大社保體系的健全、完整和有效。
第三，要從審計某單個部門或單項社保信息的准確性、有效性向以多部門相關信息為基礎分析檢查某部門或某項社保信息的正確性、完整性轉變。圍繞應保盡保和社會保障全覆蓋的目標，監督檢查社會保障工作，必須綜合各方面有效信息來對比分析社保信息，促進社會保障工作績效。
第四，要適應社會保障信息化管理的要求，從主要關注書面的賬冊數據資料審計向更多關注信息化管理條件下的系統數據的安全性、系統分析預警的完整性和有效性轉變，促進更多更好地依靠信息技術管理社保業務。
2.創新審計方式。
目前社會保障基金的管理具有雙重性：既要接受國務院主管部門的縱向管理，又要接受地方政府的橫向管理。為此，有必要改進傳統的專項基金的審計方式，採用「同級審」和「上審下」相結合的方法加強對社保經辦機構及相關部門和單位的檢查監督。根據現行的審計模式，審計機關隸屬於各級政府，而各級政府既是審計機關的領導者，又是審計機關監督和控制的對象，這就使審計人難以獨立於被審計人。因此，需要發揮注冊會計師審計雙向獨立的優勢。在一定條件下，為了保證對社會保障基金的全面監督，國家審計機關可以將某些審計任務委託給民間審計組織。同時，國家審計機關還應加強對內部審計機構的指導，積極發揮內部審計的作用。在具體審計工作中，要把切實摸清社保資金底子與揭露違法違規問題結合起來，把全面審計與重點抽查結合起來。多種審計監督方式的有效結合，有利於調動各方面力量，實現對社會保障基金全方位的監督，充分發揮審計的整體效能。
3.改進審計方法。
社會保障基金審計應當主動適應形勢發展的要求，拓展審計目標，豐富審計內容，特別是要適應績效審計和計算機審計的要求，改進審計方法，提高審計效率。
第一，必須加快計算機審計技術的開發與運用，探索聯網審計，提高社會保障基金審計的效率和質量。
社會保障基金聯網審計，就是利用計算機網路技術，採用一定的傳輸接受方式將社保、財政、稅務部門等被審計單位及其他數據關聯方的計算機網路與審計機關相連接。通過審計業務操作平台及配套的審計應用軟體系統對採集的共享資源進行數據轉換，開展異地遠程實時的聯網核查、分析、排疑、預警，更高效地為審計目標服務，為社保資金高效運轉服務。
社會保障基金的聯網審計可實現：從事後審計向事中、事後審計相結合轉變，數據採集達到了隨需隨取，審計數據涵蓋的周期得到大幅度縮短；從靜態審計向靜態和動態審計相結合轉變，實時數據成為被審計對象，使審計預警成為可能；從現場審計向現場和遠程審計相結合轉變，經過審計軟體系統處理後的原始數據被重新整合，有效地提高了跟蹤核查和現場取證的審計效率；從財務審計向財務和業務審計相結合轉變，大量業務數據進入審計視野後，將更有效地防範財務風險。
第二，必須更多地運用審計調查的方式實現社會保障基金審計目標。在大社保體系下分析判斷某類社會保障制度和資金存在的問題，提出加強和改進的審計意見和建議，要求審計人員有更廣的視角和更寬的視野，以防止和避免就事論事和死扣條文的審計判斷。審計人員的信息渠道要多，信息來源要廣，以確保信息充分。同時，任何一項社保制度的執行和社保資金的管理都涉及多個部門、單位，而且分工比較明確，傳統的以一個單位為審計對象的審計方式，無法滿足現代社保審計的需要。多部門、多信息來源和績效審計的目標要求，都需要我們在社會保障基金審計中更多地採用審計調查的方法。
第三，必須探索建立完善的績效審計方法及評價體系。審計機關和審計人員在做好合法性和真實性審計的基礎上，還必須關注社會保障基金的社會效益及經濟效益。開展社會保障基金績效審計是國家審計工作發展的必然趨勢，是落實科學發展觀的具體表現，是社會保險工作重心轉移的必然要求，是順應國際審計發展潮流的現實需要。績效審計在我國尚處於初步實踐階段，有許多問題制約著它的開展，需要我們進一步去探索和完善。
4.積極實施審計結果公告制度。
審計結果公告制度體現了「執政為民、以人為本」的理念，也體現了審計監督依法獨立的原則。社會保障基金審計應積極採用審計通報、公告的審計處理方式。審計機關將審計中發現的問題對被審計單位進行處理及處罰、向政府報告，引起政府領導的重視等，為督促被審計單位整改起了重要作用。但僅憑這些是不夠的，還必須建立審計通報、公告制度，通過通報、公告其違紀違規事實，利用社會輿論促其整改，才能進一步發揮審計的威攝力，取得更好的審計成效，同時也可以提高審計機關和審計人員的工作水平。

⑹ 社會保障審計的意義和作用

1 社會保障審計意義及作用

開展社會保障審計，對於保障人民權益、促進社會保障體系不斷完善等方面具有重大意義。

1．1促進我國現代社會保障體系的不斷完善。社會保障基金審計是社會保障體系發展完善的助推器。從宏觀看，社保審計促進了社會保障相關的法律法規的完善，使社保工作有法可依、有法必依，推動工作進一步規范：從微觀講，社保審計的監督和服務功能相互融合，在實行監督檢查的同時，為社保基金管理和經辦機構提出切實可行的審計建議，服務社保工作更好地開展。

1．2保證社會保障基金的安全與完整，防止基金流失。社會保障審計開展，進一步規范了社會保險、社會救助、社會優撫、社會福利等管理、經辦機構的財務管理，有效防範了基金的流失，使社會保障基金經濟效益與社會效益得以充分發揮。

1．3保障人民群眾基本生活權益，維護社會大局穩定。社會保障制度體現了黨和政府對人民群眾的關心，也是人民群眾共同享受改革開放偉大成果的重要舉措。開展社會保障審計，就是要從維護人民群眾的根本利益出發，充分發揮社會保障審計的職責，使社會保障基金的每一分一毫都真正能用在切實維護廣大人民群眾的利益上，用在維護社會穩定的關鍵環節上。作為一名審計工作者，就是要用實際行動為人民群眾的利益站好崗、服好務。

2 社會保障審計中存在的困難和問題

2．1社會保障立法的相對滯後，法律法規體系的不健全，導致審計定性、評價難，審計決定落實難。

隨著社會保障制度不斷完善，社會保障的范圍不斷擴大，各種保障險種陸續出台，而與之相配套法律法規制定滯後，不利於基金規范管理。由此給審計的實施和判斷也帶來了一定的難度，審計工作人員在了解大量的政策法規的同時，還要分析相關政策法規的一致性和銜接性，從而做出相應的判斷。另外，社會保障方面的政策法規大多是程序法，而不是實體法，對違反法規的處理沒有明確規定，審計處理依據不明確。

由於法律法規的滯後，在審計中存在合情合理而不合法的現象，給審計決定的落實帶來了一定的難度。比如，在某專項基金審計過程中發現，此項基金存放在農村信用合作聯社，對基金的安全不會有太大的影響，同時又更便於服務農民。然而相關法律法規嚴格規定，必須將基金存放在四大國有商業銀行，這就造成了合情合理與合法之間的矛盾，相關的審計決定落實起來也就有很大難度。

2．2社會保障基金種類多、涉及面廣的特點，加劇了審計力量與工作量之間的矛盾。社會保障基金幾乎覆蓋於整個社會的方方面面，具有種類多、覆蓋面廣的特點。從種類上看：包括養老、失業、醫療、工傷、生育等社會保險基金，救濟、救災、扶貧等社會救濟基金，發展社會福利事業的社會福利基金，住房公積金、廉租住房資金，法律、法規和規章規定的其他社會保障資金等：從收支渠道看，其資金來源有各級財政撥款、單位及個人繳納、社會捐助、基金存入銀行利息收入、結余基金購買國庫券利息收入、滯繳罰款收入、調劑收入、補助收入、贊助收入等，從支出的范圍上看，有養老、醫療、工傷、生育、失業、下崗、低保、救災、扶貧、助殘、退伍、福利院、五保戶和貧困戶臨時救濟等：另外，還有政策性極強、管理和經辦機構多等特點。社會保障基金的這些特點，在加大審計工作量同時，也使得審計人員在有些行業是無法涉足的，例如在醫療保險基金審計中，醫院的延伸審計調查只能停留在表面，對於葯品是否濫用、是否存在掛床現象等均無法深入調查，這也無形增加了審計風險。

2．3計算機輔助審計等先進的審計手段運用不足，制約了社會保障基金審計的效率和質量。近年來，國家大力實施「金保工程」，計算機輔助管理系統在社保基金的管理中逐漸普及，發揮了重要作用。審計部門在開展計算機輔助審計方面，雖然也進行了一些嘗試和探索，取得了一些經驗。但是，局限於硬體與軟體的不足，審計部門特別是廣大的基層審計部門在開展社會保險審過程中，不能充分利用計算機便利開展審計，尤其是軟體開發不足等問題(在審計實踐中曾出現社保專項基金業務審計軟體無法容納基金資料庫的現象)的存在，導致社會保障基金計算機輔助審計無法正常開展，影響了審計的效率和質量。

⑺ 社會保障基金審計的內容

一、社會保障基金基金收入的審計
1.根據國務院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》和其它有關徵收社保基金的法規.監督檢查社會保障基金繳款單位和個人是否按國家法規和部門規定的項目和此例及時、足額繳納社會保障基金.，有無不按時繳納、截留、挪用或非法侵佔社會保障基金的問題。檢查基金管理機構對徵收對象的基礎資料統計是否准確， 如對養老保險基金審計，檢查有無應參加統籌的企業事業單位和職工而未參加者，企業、事業單位的人數、工資總額等基礎資料是否真實，有無通過漏報工資總額、職工人數而少繳基金等問題。有無拒繳基金的問題。未經財政機關和基金管理部門批准， 不按時繳納社會保障基金的，除按規定補繳外， 是否還按規定交納了滯納金。對於截圍、挪用或採用非法手段侵佔社會保障基金的， 除追回基金外. 由主管部門對直接責任人 和有關人員給予相應的行政處分，並對單位處於一定的罰款.構成犯罪的， 由司法機關追究有關人員的法律責任。對財政劃轉的基金， 應檢查是否及時足額地劃轉到基金管理機構。
2 基金的投資收益和基金的利息收人是否及時收回或記帳，有無將投資收益和利息收入等存入帳外，私設「小金庫」甚至貪污私分等違法違紀問題。
二、對社會保障基金支出的審計
1.監督檢查社會保障基金的專款專用情況。主要是監督檢查社會保障基金是否嚴格按國家有關規定，專門用於社會保障事業.有無違反規定擅自改變基金的用途將被稱為「養命錢」和「保命錢」的基金用於其他方面的開支。在我國，目前由於社會保障制度還不健全，社會保障事業不夠發達，手段落後，有些基金的使用或發放是通過參保單位執行的.因此審計時應深入到參保單位調查，基金有無被挪用於流動資金或其他不正當的開支，有無拖貸發放情況。
2.監督檢查社會保障基金的開支范圍。主要是監督檢查社會保障基金是否嚴格按照國家規定的開支范圍，正確組織支付.有無擴大開支范圍，把不屬於基金負擔的支出列入基金支出 ，而屬於基金負擔的支出卻沒有開支。如醫療保險基金和生育保險基金的支付，有無虛報冒頓、報銷自費葯品和營養葯品等現象； 職工工傷保險基金支付. 對工傷保險基金開支范圍的認定是否符合法規制度，有無不符合工傷基金開支范圍的傷病享受了工傷保險基金；醫療保險基金和生育保險基金中， 有無濫開葯品和超范圍檢查等問題
3.監督檢查社會保障基金的開支標准。主要是監督檢查各項杜會保障基金的開支是否按法定的標准執行. 有無違反國家規定擅自提高或降低開支標準的問腰。如工傷保險基金支付中.職工因工傷殘的等級鑒定即工傷保險基金的開支標准鑒定， 是否符合{擊規糊度，是否符合實際情況；養老保險基金的支付中. 是否在同一地區執行不同的標准， 執行行業自定的標准等問題。
4.監督檢查社會保險基金的支出結構。主要是監督檢查各項社會保障基金的支出結構是否合理， 給受保護的支出與管理機構提取的管理費之間的比例是否正常，有無亂提管理費從而擠占基金、損害受保護利益的問題。各項社會保障基金給付受保人的支出中， 其內部分項支出比倒是否合理正常，有無本末倒置、暗輕畸重的現象。如對失業保險基金審計中，要檢查失業人員的救濟金、轉業訓練費、生產自救費等分配和支出比例是否合法、合規，有無違反規定擅自壓低失業人員救濟標准， 片面擴大專業訓練費和生產自救費支出的現象； 有無違反規定擅自提取管理費、人員揮霍浪費腐敗等現象。
三、對社會保障基金管理的審計
1 檢查社會保障基金的各項管理制度是否健全有效，地方出台的管理制度和國家、部門法規是否一致，基金管理機構的內部控制制度是否完善，能否保證基金合法、合規運作。
2 監督檢查社會保障基金收入專戶儲存情況。社台保障基金收人是否堅持收支兩條線原則按時上繳財政專戶儲存.有無多頭開戶、儲蓄存款、公款私存等問題。
3 監督檢查社會保障基金個人帳戶情況.有些基盒按規定應建立個人帳戶管理，主要檢查進出項目是否按規定建立個人帳戶，個人帳戶的設置是否齊全，收支情況是否清楚，有無違反財經紀律挪用個人帳戶基金的情況。
4.監督檢查杜會保障基金的保值增值情況。主要檢查基金運作過程是否符台保值增值的需要，有無保值增值的具體措施.增值的幅度是否正常，基金有無貶值的現象。
5 是否建立有效監督機構和管理內控制度。
四、對社會保障基金結余的審計
1.社會保障基金結余的安全性。主要檢查社會保障基金的結余帳面數字是否准確，以及結余基金的具體分布情況，應納入專戶儲存的是否納入專戶，有無將結余的基金用於國家明令禁止的投資項目，有無藏匿、轉移、挪用、貪污結余基金等問題。
2.主要監督檢查社會保障基金結余的規模和結構是否合理，基金的結余營運，投資是否符合國家規定，投資的方向，結構，規摸是否合理.是否符合安全性、流動性、效益性的原則.做到基金的安全保值和增值。