理財投資收益持有至到期處置

⑴ 持有至到期投資的會計賬務處理

1、確認利息：

借：應收利息/持有至到期投資——應計利息(雙面)

持有至到期投資——利息調整(與購入時相反)

貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)

2、收本、息：

A、分次付息，到期還本：

借：銀行存款

貸：應收利息

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

B、到期一次還本付息：

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

持有至到期投資——應計利息(每期利息×期數)

3、中途處置：出售所得價款與其賬面價值的差額計入當期損益(投資收益)。

借：銀行存款

持有至到期投資減值准備

貸：持有至到期投資——成本

——利息調整(可借可貸)

——應計利息

投資收益(可借可貸)

(1)理財投資收益持有至到期處置擴展閱讀

後續計量的總原則：採用實際利率法，按攤余成本進行後續計量。

1.所謂實際利率，是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。

①通俗理解，就是使持有至到期投資未來的現金流入等於現在的現金流出的折現率，類比於財務成本管理中的「內含報酬率」的概念。

②持有至到期投資在初始確認時，應當計算確定其實際利率。實際利率一旦確認，在持有至到期投資的存續期內保持不變。有時我們使用「內插法」確定實際利率。

參考資料

網路-持有至到期投資

⑵ 持有至到期投資處置的賬務處理不明白，分錄如下：

這是處置持有至到期投資的分錄。
貸方貸記持有至到期投資（成本、利息調整、應計利息），利息調整也可能在借方。
借記的減值准備是以前期間確認的持有至到期投資減值准備，與貸方持有至到期合計即為持有至到期投資的賬面價值。應收利息是持有期間確認的應收利息而未收到部分。差額投資收益。
持有至到期投資一般會在資產負債表日確認應收利息，但最後一期可能不會確認而直接收回；另外出現減值後，收到金額和賬面價值之間可能存在差異，這些都會計入投資收益。

⑶ 收回持有至到期投資的會計處理怎麼做呢

新企業會計准則規定，持有至到期投資在初始確認時，應當按照公允價值與相關交易費用之和作為初始入賬金額，實際支付的價款中包括的已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目。持有至到期投資初始確認時，應當計算確認其實際利率，並在該持有至到期投資預期存續期間或適用的更短的期間內保持不變。同時，企業應在持有至到期投資持有期間，採用實際利率法，按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計人投資收益。通常情況下，企業對該金融資產應該將其全部「持有至到期」，企業在持有期間將獲得較為穩定的現金流入，但若合同中規定債券發行方在特定情況下將債權贖回時除外。

記得採納啊

⑷ 公司買的理財產品前任會計放在"持有至到期投資"科目了,年底怎麼做賬還沒到期400萬,年利率5.05%,6個月

公司買的理財產品前任會計放在"持有至到期投資"科目了,年底怎麼做賬?還沒到期400萬,年利率5.05%,6個月
借：持有至到期投資---應計利息 10.1萬
貸：投資收益 10.1

收到利息
借：銀行存款 10.1萬
貸：持有至到期投資---應計利息 10.1萬

本題沒給出是否折價或溢價買進，所以不牽扯利息調整（即攤余成本）

⑸ 持有至到期投資的投資收益如何計算

取得時：借：持有至到期投資（面值）
應收利息（已到付息期尚未領取的利息）
貸：銀行存款
收回時：借：銀行存款
貸：持有至到投資（面值）
應收息息（未到付息期計提的利息收入）
投資收益

⑹ 理財產品持有至到期是否需要繳納增值稅

理財產品持有至到期不需要繳納增值稅。

⑺ 持有至到期投資處置的會計處理，急，謝謝

持有至到期投資的處置和重分類（終止確認）

（一）處置持有至到期投資時，應將所取得價款與持有至到期投資賬面價值之間的差額，計入當期損益。

借：銀行存款（處置價款）
持有至到期投資減值准備
貸：持有至到期投資——成本
——利息調整（或借）
——應計利息（到期一次還本付息的債券）
應收利息（如果存在應收而未收的利息）（分期付息到期還本的債券）
投資收益（或借）

企業因持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬於企業會計准則所允許的例外情況，使該投資的剩餘部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業應當將該投資的剩餘部分重分類為可供出售金融資產，並以公允價值進行後續計量。

重分類日，該投資剩餘部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權益，在該可供出售金融資產發生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。

【例題16·計算分析題】甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），有關購入、持有和出售乙公司發行的不可贖回債券的資料如下：

（1）2007年1月1日，甲公司支付價款1100萬元（含交易費用），從活躍市場購入乙公司當日發行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，到期一次還本付息，實際年利率為6.4%.當日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2007年12月31日，該債券未發生減值跡象。

（2）2008年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。當日，為籌集生產線擴建所需資金，甲公司出售債券的80%，將扣除手續費後的款項955萬元存入銀行；該債券剩餘的20%重分類為可供出售金融資產。

要求：

（1）編制2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄。

（2）計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應計利息和利息調整攤銷額，並編制相應的會計分錄。

（3）計算2008年1月1日甲公司該持有至到期投資應確認的投資收益。（2009年）

【答案】

（1）借：持有至到期投資1100
貸：銀行存款1100

【說明】

借：持有至到期投資——成本1000
——利息調整100

貸：銀行存款1100

（2）計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應計利息和利息調整攤銷額：

2007年12月31日甲公司該債券投資收益＝1100×6.4%＝70.4（萬元）

2007年12月31日甲公司該債券應計利息＝1000×10%＝100（萬元）

2007年12月31日甲公司該債券利息調整攤銷額＝100-70.4＝29.6（萬元）

會計處理：

借：持有至到期投資70.4
貸：投資收益70.4

【說明】

借：持有至到期投資——應計利息100（1000×10%）
貸：投資收益 70.4（1100×6.4%）
持有至到期投資——利息調整29.6（100-70.4）

2007年12月31日持有至到期投資的賬面價值：

成本（借）=1000萬元
應計利息（借）=100萬元
利息調整（借）=100-29.6=70.4（萬元）

（3）2008年1月1日甲公司售出該債券的損益＝955-（800＋56.32＋80）＝18.68（萬元）

會計處理：
借：銀行存款 955
貸：持有至到期投資936.32
投資收益 18.68

【說明】

借：銀行存款 955
貸：持有至到期投資——成本（借）800（1000×80%）
——利息調整（借）
56.32[（100-29.6）×80%]
——應計利息（借） 80（100×80%）
投資收益 18.68

（4）2008年1月1日甲公司該債券剩餘部分的攤余成本

持有至到期投資-成本（借）=1000萬元×20%=200

持有至到期投資-應計利息（借）=100萬元×20%=20

持有至到期投資-利息調整（借）=100-29.6=70.4×20%=14.08（萬元）

將剩餘持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的賬務處理：

借：可供出售金融資產 240

貸：持有至到期投資234.08

資本公積5.92

假定：2008年5月2日甲公司將該項債券出售，扣除手續費後所得價款為250萬元。（不考慮公允價值變動）

借：銀行存款250

貸：可供出售金融資產——成本 240

投資收益10

借：資本公積——其他資本公積5.92

貸：投資收益5.92

⑻ 金融資產持有至到期投資處置的處理

你可以把T字形賬戶列出來，在2011年初，持有至到期投資-成本 賬面余額借方1000，持有至到期投資-利息調整 賬面余額借方77.5，持有至到期投資減值准備 賬面余額貸方27.5 ，現在要把它重分類，各50%，你可以這樣理解，一半作為持有至到期投資處置，那麼把各科目的一半結平，差額25計入當期損益（投資收益），這個明白吧應該；另一般劃分為可供出售金融資產，按公允價值500計量，其賬面價值為（1000+77.5-27.5）/2=525，公允價值與賬面價值差額25計入所有者權益。（等你處置可供出售金融資產的時候再把計入所有者權益部分轉入當期損益）。另外資產減值是肯定要提出來的，當你把一筆業務做完所有的科目必須是平的，留下的只能是損益類科目。

⑼ 持有至到期投資購入及處置的分錄怎麼做

持有至到期投資有三個明細科目：「成本」、「利息調整」、「應計利息」。

「成本」明細科目僅反映債券的面值，「應計利息」明細科目在核算到期一次還本付息債券時才用。

(一)企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資—成本(面值)

應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

持有至到期投資—利息調整(倒擠差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等

注意：交易費用計入「利息調整」。

(二)資產負債表日計算利息

具體會計分錄：

借：應收利息(分期付息債券，票面利率×面值)

或持有至到期投資—應計利息(到期時一次還本付息債券，票面利率×面值)

貸：投資收益(實際利息收入，期初攤余成本×實際利率)

持有至到期投資—利息調整(差額，可能在借方)

注意：

1.利息調整攤銷金額一般是通過投資收益與應收利息(或應計利息)倒擠得到的。

2.如果是到期一次還本付息債券，按票面利率與面值計算的利息計入應計利息，在計算期末攤余成本時，不需要減去計入應計利息的金額。因為應計利息屬於持有至到期投資的明細科目，在持有期間不產生現金流量。

期末攤余成本的一般計算公式如下：

期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失

=期末攤余成本×實際利率=債券面值×票面利率

(三)出售持有至到期投資

借：銀行存款等

持有至到期投資減值准備

貸：持有至到期投資(成本、利息調整明細科目余額)

投資收益(差額，也可能在借方)

⑽ 處置持有至到期投資時，利息調整科目核算的是哪一個金額

1、含義
「持有至到期投資—利息調整」子賬戶是就是對取得時的價值與票面價值之間的溢價或折價額在持有期間內進行合理調整的所有到的賬戶。
2、產生的原因
因為取得持有至到期投資時所付的價款在很多的情況下會高於或是低於票面面值，高於形成溢價，低於會形成折價。然而持有至到期投資，是一種收回期限固定，收回金額固定的特點。也就是每期應收到的利息收入是固定的，這樣一來你如果按債券的面值和面值利率來確定你的投資收益時，就不會真實的反映你的實際收益。會造成會計信息的失真。因為有溢價或折價，你實際上的收益理當高於或低於以票面面值和票面利率計算的利息收入。所以要將這部分溢價或是折價按照一個合理的方法進行調整，使每一期的收益都能真實的反映實際的收益。持有至到期投資——利息調整賬戶數額的確定，就是票面面值與實際支付金額減去已到付息期尚未領取的利息後的差額。
3、使用方法
實際收益與應收利息的差額就是利息調整的數值。借記或貸記「持有至到期投資——利息調整」科目。
其後每期的攤余成本就是加上或是減去上一期的利息調整數值，再按上述方法確定下一期的利息調整數值。依此類推。注意：最後一期的利息調整應是最初確定的利息調整減去各期已調整的數。因為計算中會有四捨五入，所以最後一期進行倒擠法計算，剩餘的利息調整余額調整完。