資本化的錢理財收益現金流量

1. 研發支出-資本化支出屬於現金流量表中的哪個項目

研發支出-資本化支出屬於投資活動產生的現金流量中購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金。

「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目，反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。

借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中單獨反映。企業以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現金作為投資活動的現金流出，以後各期支付的現金作為籌資活動的現金流出。

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研發支出科目：

一、本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。

二、本科目應當按照研究開發項目，分別「費用化支出」與「資本化支出」進行明細核算。

三、研發支出的主要賬務處理

（一）企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記「原材料」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目。

（二）企業以其他方式取得的正在進行中研究開發項目，應按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記「銀行存款」等科目。以後發生的研發支出，應當比照上述（一）規定進行處理。

（三）研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目（資本化支出）的余額，借記「無形資產」科目，貸記本科目（資本化支出）。

期末，企業應將本科目歸集的費用化支出金額轉入「研發費用」科目，借記「研發費用」科目，貸記本科目（費用化支出）。

四、本科目期末借方余額，反映企業正在進行中的研究開發項目中滿足資本化條件的支出。

2. 研發費用予以資本化的金額現金流量表如何填列

研發費用如果涉及現金流出，應該在現金流量表中投資活動現金流量——購建固定資產、無形資產及其他長期資產支付的現金項目列示

3. 公司支付的在建工程或者存貨的資本化利息在現金流量表的哪個項目列示

不管是費用化的利息支出還是資本化的利息支出，都是屬於籌資活動的現金支出，在「分配現金股利、利潤或償付利息支付的現金」項目中反映，而不屬於經營活動現金流量。

4. 銀行理財產品的收益列在現金流量表中的哪個項目

取得投資收益所收到的現金.

5. 為什麼為構建固定資產支付的已資本化的利息費用屬於籌資活動產生的現金流量

1、產生資本化利息說明企業是承擔了負債來構建固定資產的，企業承擔負債說明企業通過一定的方式進行了融資，這屬於籌資活動。

在2010年的准則講解中提到【為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化部分，在「分配股利、利潤或償付利息支付的現金」項目中反映;】

2、為購建固定資產支付的耕地佔用稅性質上是屬於為構建固定資產而發生的，屬於投資活動。

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針對籌資活動的現金流量分析我們主要從以下兩方面入手：

(1)籌資活動現金流量小於或等於零。這種情況的出現可能因為企業的籌資達到了一定的目的，利用經營活動產生的現金流量或者投資活動產生的現金流量在債務到期時進行償還，也可能因為企業的投資活動或經營活動出現失誤，需要變賣資產償還債務。

(2)籌資活動現金流量大於零。分析一個企業的籌資活動現金流量大於零是否正常，關鍵看籌集資金的目的，可能是企業擴大規模，也可能是因為企業的投資失誤出現虧損或者經營現金流量長期入不敷出所致。

6. 企業購買銀行的理財產品以及收益在現金流量表中如何反映

企業購買銀行的理財產品以及收益在現金流量表中的反映：一般情況下，購買理財產品的本金（含投出和收回）以及取得投資收益的現金流量，均作為投資活動的現金流量，可分別列入「投資支付的現金」、「收回投資收到的現金」、「取得投資收益收到的現金」等相關項目內。

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現金流量表分析方法:

（一）經營活動產生的現金流量分析。

1、將銷售商品、提供勞務收到的現金與購進商品、接受勞務付出的現金進行比較。在企業經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業的銷售利潤大，銷售回款良好，創現能力強。

2、將銷售商品、提供勞務收到的現金與經營活動流入的現金總額比較，可大致說明企業產品銷售現款占經營活動流入的現金的比重有多大。比重大，說明企業主營業務突出，營銷狀況良好。

3、將本期經營活動現金凈流量與上期比較，增長率越高，說明企業成長性越好。

（二）投資活動產生的現金流量分析。

當企業擴大規模或開發新的利潤增長點時，需要大量的現金投入，投資活動產生的現金流入量補償不了流出量，投資活動現金凈流量為負數，但如果企業投資有效，將會在未來產生現金凈流入用於償還債務，創造收益，企業不會有償債困難。因此，分析投資活動現金流量，應結合企業的投資項目進行，不能簡單地以現金凈流入還是凈流出來論優劣。

（三）籌資活動產生的現金流量分析。

一般來說，籌資活動產生的現金凈流量越大，企業面臨的償債壓力也越大，但如果現金凈流入量主要來自於企業吸收的權益性資本，則不僅不會面臨償債壓力，資金實力反而增強。因此，在分析時，可將吸收權益性資本收到的現金與籌資活動現金總流入比較，所佔比重大，說明企業資金實力增強，財務風險降低。

（四）現金流量構成分析。

首先，分別計算經營活動現金流入、投資活動現金流入和籌資活動現金流入占現金總流入的比重，了解現金的主要來源。其次，分別計算經營活動現金支出、投資活動現金支出和籌資活動現金支出占現金總流出的比重，它能具體反映企業的現金用於哪些方面。一般來說，經營活動現金支出比重大的企業，其生產經營狀況正常，現金支出結構較為合理。

參考資料：網路-現金流量表

7. 為購建固定資產支付的已經資本化的利息費用屬於現金流哪種活動項目並詳細說明，謝謝

籌資活動。按照規定，償還利息支付現金屬於籌資活動的現金流量，包括專門借款資本化和費用化的利息支付。

8. 資本化利息支出現金流量表中怎麼填列

應填列在籌資活動產生的現金流量項目下的： 償還債務支付的現金項目。

利息資本化（capitalization of interests） 將借款利息支出確認為一項資產。需要相當長時間才能達到可銷售狀態的存貨以及投資性房地產等所發生的借款利息支出，亦是利息資本化的范圍。

利息的資本化在會計准則和稅法中有著不同的規定，因而產生不同的資本化利息，實踐中，存在著會計處理與稅法規定相混淆、相代替的情況，影響了會計信息的准確性和所得稅的正確計算，我們必須分清二者間的差異。

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利息計算

會計准則規定利息資本化金額的確定應與發生在固定資產購建活動上的支出掛鉤（外幣借款產生的匯兌差額不必與資本支出相掛鉤）。在應予資本化的每一會計期間，利息的資本化金額按如下公式計算：

每一會計期間利息的資本化金額=至當期末止購建固定資產累計支出加權平均數×資本化率；

累計支出加權平均數=∑每筆資產支出金額×每筆資產支出實際佔用的天數（月數）÷會計期間涵蓋的天數（月數）

資本化率=專門借款當期實際發生的利息之和÷專門借款本金加權平均數。

但稅法規定計算的資本化利息為借款開始日至資產交付使用日之間整個時期的實際利息發生數。

9. 借款費用資本化的部分,在現金流量表中怎麼填列

在 投 資 活 動 產 生 的 現 金 流 量 的 第 二 大 項 的 購 建 固 定 資 產 ,無 形 資 產 和 其 他 長 期 資 產 支 付 的 現 金 一 欄 .