私募基金產品的代繳代扣增值稅

Ⅰ 不同類型的私募基金管理人如何繳納增值稅

Q6：FOF私募基金如何繳納增值稅？
《私募投資基金監督管理暫行辦法》（以下簡稱「證監會令[105]號文」）允許私募基金財產投資於其他基金份額，即FOF（Fund of Fund）私募基金，其收益主要為「持有基金分配收益」以及「持有基金贖回收益」兩類。
（1）持有基金分配收益
《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》將基金納入「其他金融商品」范疇，而證監會令[105]號文明確規定「私募基金管理人不得向投資者承諾投資本金不受損失或者承諾最低收益」，即私募基金不屬於承諾保本的金融商品。根據財稅〔2016〕140號文第一條「金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬於利息或利息性質的收入，不徵收增值稅」之規定，FOF私募基金持有基金份額期間所獲得的基金分配收益，不徵收增值稅。
例外的是，根據證監會《關於保本基金的指導意見》規定「保本基金，是指通過一定的保本投資策略進行運作，同時引入保本保障機制，以保證基金份額持有人在保本周期到期時，可以獲得投資本金保證的基金」，如果嚴格執行財稅〔2016〕140號文，FOF私募基金取得保本基金分配收益，應該按照「貸款服務」繳納增值稅。
（1）持有基金贖回收益
根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》對於「金融商品轉讓」之界定，FOF私募基金申購、贖回基金的差價收入應該按照「金融商品轉讓」繳納增值稅。
可能存在爭議的是，根據證監會《貨幣市場基金監督管理辦法》第十條「對於每日按照面值進行報價的貨幣市場基金，可以在基金合同中將收益分配的方式約定為紅利再投資，並應當每日進行收益分配」之規定，如果FOF私募基金配置了貨幣市場基金，且該貨幣市場基金保持每日1元的面值報價，其分配的基金收益作為紅利再投資，轉為增加FOF私募基金所持有的該貨幣市場基金份額，當FOF私募基金贖回該等貨幣市場基金產生的收益是否繳納增值稅？
國稅總局對此尚未明確規定。筆者認為，上述「紅利再投資」行為可以分解為「貨幣市場基金收益分配」、「用收益增加認購貨幣市場基金」兩項業務。由於貨幣市場基金並非保本基金，根據財稅〔2016〕140號文第一條之規定，「貨幣市場基金收益分配」環節不徵收增值稅，而「用收益增加認購貨幣市場基金」亦不屬於增值稅納稅范疇，故，上述「紅利再投資」行為無需繳納增值稅。
因此，FOF私募基金管理人所增加的上述貨幣市場基金份額本質上系其用所獲得的貨幣市場基金分配收益認購，「買入價」仍是面值1元。FOF私募基金管理人「持有基金贖回收益」來源於上述貨幣市場基金份額的增加，並非貨幣市場基金面值的上升。根據《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第三款「金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額」之規定，該類貨幣市場基金不存在銷售額，故筆者認為，該類貨幣市場基金贖回收益無需繳納增值稅。
Q7：管理多支私募基金的管理人如何繳納增值稅？
根據中國基金業協會制定的《私募投資基金管理人內部控制指引》第十八條規定，私募基金管理人應當制定完善的財產分離制度，不同私募基金財產之間要實行獨立運作，分別核算。
在私募基金管理人對其管理的多支私募基金分別建賬核算的情況下，財稅[2017]56號文第四條允許「管理人可選擇分別或匯總核算資管產品運營業務銷售額和增值稅應納稅額」。鑒於私募基金管理人採用簡易方式計征增值稅，「分別核算方式」和「匯總核算方式」對於發生「金融商品（股票、債券除外，下同）轉讓」應稅行為的私募基金影響較大。
由於「金融商品轉讓」系按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額，而「金融商品轉讓」可能會發生正差，亦可能發生負差，「匯總核算方式」下，私募基金管理人可以用A私募基金的轉讓負差沖抵B私募基金的轉讓正差。整體而言，「匯總核算方式」有利於降低私募基金管理人的稅負。
但是，降低的稅負利益是否在A、B私募基金投資人之間分配，以及如何分配，可能需要私募基金管理人予以斟酌。
Q8：合夥企業形式基金可否適用財稅[2017]56號文？
私募基金不但包括契約型基金，還包括以合夥企業形式設立的私募基金。
與沒有稅務登記的契約型私募基金不同，合夥企業形式私募基金設立後，其本身是可以進行稅務登記的，即合夥企業形式私募基金可以其名義獨立進行納稅申報，無需私募基金管理人繳納或代扣代繳。從這個角度，合夥企業形式基金與財稅[2017]56號文的「管理人繳納增值稅」前提並不完全契合。
但是，在稅局加強對資管產品徵收增值稅的趨勢下，選擇「適用簡易計稅方法，按照3%的徵收率繳納增值稅」對需要按照6%稅率繳納增值稅的合夥企業形式私募基金稅負有利。並且，財稅[2017]56號文將「私募投資基金」納入「資管產品」范圍，而合夥企業形式私募基金又屬於「私募投資基金」。因此，筆者認為，除國稅總局另出規定外，合夥企業形式私募基金可以與稅局溝通，主張適用財稅[2017]56號文。

Ⅱ 代扣代繳的增值稅怎麼來進行抵扣

應稅服務的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應取得稅收繳款憑證的原件，按照《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》及其現行增值稅規定抵扣稅款。

根據財稅（2013）106號規定，接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證可作為增值稅扣稅憑證。

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對帳單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(2)私募基金產品的代繳代扣增值稅擴展閱讀

代扣代繳增值稅，基本屬於境外單位和個人提供應稅服務從境內取得應稅銷售額而進行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務、服務。

財稅「2016」36號：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

Ⅲ 代扣代繳的增值稅，應該如何做賬務處理

1.月末做：：
借：應交稅費-應交增值稅-（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費-應交增值稅
2.下月初繳稅做：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款

Ⅳ 代扣代繳增值稅可否抵扣

1、如題所述，根據財稅【2016】36號第二十五條規定：下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：...（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。... 納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果支付的項目屬於第二十七條規定的項目的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果可以抵扣的，填寫在增值稅納稅申報表附列資料（二）的第7欄次「代收代繳稅收繳款憑證」。同時需要填寫代扣代繳稅收繳款書抵扣清單那張增值稅報表裡，扣繳納稅人識別號填您單位的稅號；
2、請結合財稅【2016】36號相關規定進行核實；
3、以上僅供參考。

Ⅳ 私募基金管理人能不能代收代繳增值稅

不能，其本身不具備資格。
代征代繳義務人是指因稅法規定，受稅務機關委託而代征稅款的單位和個人。通過由代征代繳義務人代征稅款，不僅便利了納稅人稅款的繳納，有效地保證了稅款徵收的實現。目前我國的代征代繳有兩種類型，一是海關代征，二是委託單位代征。沒有受稅務機關委託則不具備資格。

Ⅵ 有代扣代繳增值稅方面的規定嗎

根據《中華人民共和國徵收管理法》及其實施細則、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕37號文印發，以下簡稱《辦法》）和《關於營業稅改徵增值稅試點有關文化事業建設費徵收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）的有關規定，現將營業稅改徵增值稅後代扣代繳有關規定公告如下：

一、增值稅扣繳義務人

中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

二、扣繳義務人解繳增值稅稅款

境外單位或者個人在境內提供增值稅應稅服務從境內取得的銷售額應繳納的增值稅，由扣繳義務人在每次向境外單位或者個人支付應稅銷售額時從支付的款項中代扣代繳。

（一）扣繳義務人每次解繳稅款，應當向主管稅務機關報送《增值稅代扣、代繳稅款報告表》、代扣代繳稅款合法憑證以及稅務機關規定的其他有關證件、資料。

1.報送《增值稅代扣、代繳稅款報告表》，附應稅服務接受方明細；

2.《票款結報單》、代扣代收稅款憑證及《稅收票款結報手冊》；

3.扣繳事項的書面說明、應稅服務合同，有代理人的還需提供代理合同。

（二） 扣繳義務人應到辦稅服務廳辦理稅款結報手續。主管稅務機關對應《增值稅代扣、代繳稅款報告表》應稅服務接受方明細分別開具稅收繳款憑證。

（三）境外單位和個人提供應稅服務從境內取得應稅銷售額，需要申請享受免稅的按《青島市國家稅務局關於營業稅改徵增值稅試點增值稅減免稅管理若干問題的公告》（青島國稅公告2013年第8號）的規定辦理。

（四）境外單位和個人提供應稅服務從境內取得應稅銷售額，需要申請享受稅收協定免稅待遇的按相關規定程序辦理。

三、關於稅款抵扣

應稅服務的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應取得稅收繳款憑證的原件，按照《辦法》及其現行增值稅規定抵扣稅款。

四、文化事業建設費扣繳義務人

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供廣告服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為文化事業建設費的扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以廣告服務接受方為文化事業建設費的扣繳義務人。

文化事業建設費扣繳義務人除須報送《文化事業建設費代扣代繳報告表》外，文化事業建設費的繳納期限、報送資料等事項按照本公告第二條增值稅扣繳義務人的有關規定執行。

代扣代繳稅款義務是一種法定義務，不履行會面臨一定的法律責任，比如《稅收征管法》第六十九條規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。再比如，《稅收征管法》第六十一條規定，扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。因此，經營者應該關注在交易中哪些情形才會成為法定的扣繳義務人，並按照要求履行代扣代繳義務。

Ⅶ 為什麼代扣代繳增值稅可以作為進項稅抵扣，原理是什麼

我的理解： 代扣代繳是因為銷售方（提供服務方）是境外公司，增值稅它自己不能交，需要我們幫他交。 除此之外跟國內購買商品或服務沒有區別。 1.增值稅都是交給國家了，不作為賣方的收入。 2. 作為流轉稅，買方在收到貨物或服務後還要繼續生產，所以可以用憑證抵扣。

Ⅷ 基金管理人為資管產品代扣代繳增值稅怎麼申報是單獨申報，還是和自己的一起申報

公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額
增值稅計算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額
不含稅銷售額×稅率=應繳稅額
上面說增值稅是實行的「價外稅」，什麼是價外稅？也就是價外征稅，就是由消費者負擔的。比如：
你公司向a公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款並不是10000元，而是10000+10000*17%（假設增值稅率為17%）=11700元。
為什麼只購進的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢？因為這時，你公司作為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外徵收。這1700元增值稅對你公司來說就是「進項稅」。a公司多收了這1700元的增值稅款並不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，並不負擔這筆稅款。
再比如：
你公司把購進的100件貨物加工成乙產品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的乙產品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因為b公司這時作為消費者也應該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的「銷項稅」。你公司收了這2550元增值稅額也並不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負擔的，你公司也只是代收代繳而已。
如果你公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。
沿用上例，你公司購進貨物的支付的進項增值稅款是1700元，銷售乙產品收取的銷項增值稅是2550元。由於你公司是一般納稅人，進項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以，你公司（在出售了乙產品獲得b公司的貨款後）上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司購買甲貨物時加入貨款中，由a公司代收代繳過了），所以這850元是b公司在向你公司購乙產品時付給你公司的，通過你公司交給國家。b公司買了你公司的乙產品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司……，這些過程都是要收取增值稅的，直到賣給最終的消費，也就把增值稅轉嫁到了最終消費者身上了，所以增值稅也是流轉稅。
如果你是一名會計，從會計分錄中也看得出來：
你公司向a公司購進100件貨物時，分錄：
借：原材料 10000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1700
貸：應付賬款——a公司 11700
分錄中並沒有把收取的1700元做為公司的費用，而是做為「應交稅金」，因為你公司是一般納稅人，進項稅額可以抵扣。
你公司向b公司銷售80件甲產品時，分錄：
借：應收賬款——b公司 17550
貸：主營業務收入 15000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2550
分錄中並沒有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業務收入，而是掛「應交稅金」，因為這並不歸你公司所有，而是應交給國家的稅收。
銷項稅額 - 進項稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。

Ⅸ 一文看懂：私募基金增值稅怎麼交

根據不同分類交稅。

增值稅是針對應稅行為徵收的間接稅，納稅人如何繳納增值稅，取決於其具體的增值稅應稅行為。財政部稅政司《關於財稅[2016]140號文件部分條款的政策解讀》也明確規定「應根據取得收益的性質，判斷其是否發生增值稅應稅行為，並應按現行規定繳納增值稅」。

根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》對於「金融服務」的分類，私募基金增值稅應稅行為主要表現為：

（1）貸款服務

私募基金將資金貸與他人使用而取得利息收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、買入返售金融商品利息收入等，均需按照「貸款服務」繳納增值稅。

其中，上述的「保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等」系指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

換而言之，如果私募基金投資於銀行委貸、企業債券等取得的利息或具有利息性質的收入，應當繳納增值稅。考慮到私募基金管理人就「貸款服務」可取得的進項稅抵扣有限，財稅[2017]56號文之「按照3%的徵收率繳納增值稅」的規定，實質上降低了「貸款服務」增值稅稅負。

需要提醒的是，根據《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》，私募基金因投資國債、地方政府債取得的利息收入免徵增值稅。

（2）金融商品轉讓

根據《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》規定，證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券取得的金融商品轉讓收入，免徵收增值稅。

鑒於《證券投資基金法》已經明確將私募基金納入證券投資基金範疇，私募基金買賣股票、債券取得的金融商品轉讓收入，同樣適用上述免徵增值稅優惠政策。

至於私募基金因買賣外匯、非貨物期貨等其他金融商品取得金融商品轉讓收入，則應當按照財稅[2017]56號文計征增值稅。

當然，私募基金在持有股票期間，可能會取得股票分紅。由於股票分紅不屬於保本性收益，根據財稅〔2016〕140號文，該等股票分紅不屬於增值稅征稅范疇。

(9)私募基金產品的代繳代扣增值稅擴展閱讀

註：這里假設增值稅附加=應納稅額×12%。實踐中各地增值稅附加率會有所不同。

（一）契約型私募基金A當期收到基金管理費50萬元（無進項稅額）。另外當期買賣公司債，買入價1000萬元，賣出價1100萬元。期間收到公司債利息50萬元，另收到所持有國債利息30萬元。

【1.管理費】

50萬元為直接收費金融服務銷售額，按照一般計稅方法，6%稅率計算應納稅額。

應納稅額=[含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-當期進項稅額] ×（1+增值稅附加稅率）

=[50÷（1+6%）×6%－0] ×（1+12%）

約3.17萬

納稅主體：該契約型基金的管理人。

【2.債券買賣價差】

1100-1000=100萬元為該金融商品轉讓行為的銷售額，按照簡易計稅方法，3%徵收率計算應納稅額。

應納稅額=含稅銷售額÷（1＋徵收率）×徵收率×（1+增值稅附加稅率）

=100W÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

約3.26萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

【3.債券利息】

企業債利息50萬元為貸款服務的銷售額，國債利息收入免稅。按照簡易計稅方法，3%徵收率計算應納稅額。

應納稅額=含稅銷售額÷（1＋徵收率）×徵收率×（1+增值稅附加稅率）

=50W÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

約1.63萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

（二）有限合夥型私募基金當期買賣地方政府債，買入價500萬元，賣出價502萬元。該有限合夥企業為一般納稅人。

【債券買賣價差】

502-500=2萬元為該金融商品轉讓行為的銷售額。本案例應按照一般計稅方法6%稅率計算應納稅額。

應納稅額=[含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率-當期進項稅額]×（1+增值稅附加稅率）

=[20000÷（1+6%）×6%-0] ×（1+12%）

約1267.92元

納稅主體：該有限合夥企業。