交易性債券增值稅

❶ 買賣債權如何繳納增值稅

如果是標准化債權資產，甲方向乙方開具視同轉讓金融商品的6%稅率增值稅稅票，如果是非標准化債權，則不需要繳納增值稅。

❷ 交易性金融資產出售增值稅

一、分類

（一）會計規定

根據新的《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》（財會【2017】7號）第十六條規定，企業應當根據其管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特徵，將金融資產劃分為以下三類：以攤余成本計量的金融資產；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。新會計准則規定, 金融資產同時符合「管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標」且「該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付」兩個條件，應當劃分為「以攤余成本計量的金融資產」；金融資產同時符合「企業管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標」且「該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付」兩個條件，應當分類為「以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產」；對於不滿足合同現金流測試的, 或者其他業務模式，一律「以公允價值計量且其變動計入當期損益」；在初始確認時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，企業可以將金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該指定一經做出，不得撤銷。與舊會計准則分類的區別列示如下：

綜上所述，可以看到交易性金融資產無論在分類、初始計量、持有期間和處置都存在稅會差異。

❸ 債券利息支出需要交增值稅嗎

債券利息支出不需要繳納增值稅

❹ 公司購買債券要繳納增值稅嗎

公司購買債券要繳納增值稅。

在營業稅時，債券持有期間的利息，在轉讓前，是不徵收營業稅的，轉讓時，才將持有期間的利息加到債券的價差上。營改增後，在轉讓前，在持有期間的利息，就應徵收增值稅。

根據《國家稅務總局關於印發<營業稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國稅發[1993]149號）第3條規定：「存款或購入金融商品行為，不徵收營業稅。」購入金融商品的行為不徵收營業稅，是指持有金融商品期間取得的收入，不徵收營業稅。

但是，營改增之後，將持有債券期間的利息，按照貸款繳納增值稅，實際是取消了持有期間不征稅的規定。

《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號，以下簡稱36號文）附件一《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定：「各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入；

信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券取得的利息收入、以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。」

(4)交易性債券增值稅擴展閱讀

根據《關於企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第36號)規定：

企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債，按公式(國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數)計算國債利息收入，免徵企業所得稅。

企業轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，並扣除其持有期間按照公式計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費後的余額，為企業轉讓國債收益(損失)。

根據《企業所得稅法實施條例》第十六條規定，企業轉讓國債，應作為轉讓財產，其取得的收益(損失)應作為企業應納稅所得額計算納稅。企業在不同時間購買同一品種國債的，其轉讓時的成本計算方法，可在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。

❺ 出售可供交易性金融資產的增值稅怎麼算

金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

(5)交易性債券增值稅擴展閱讀：

處理交易性金融資產的注意事項

1、企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

2、在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

❻ 金融債券增值稅是多少

1.一般納稅人金融服務業適用率是6%，2.小規模納稅人金融服務業適用率3%。

❼ 交易性金融資產增值稅為什麼不按銷項減進項做賬計算

（一）金融商品轉讓增值稅的征稅范圍的基本規定
金融產品轉讓屬於營改增金融服務稅目下面的4個子稅目之一。
財稅[2016]36號附件1附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（五）項第4目規定，金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信託、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。
（二）有價證券的范圍限於資本證券的范圍
有價證券的范圍，營業稅的解釋是股票、債券，營改增雖然沒有對什麼是有價證券作出具體解釋，但有價證券的范圍也是清楚的。屬於金融商品范圍的有價證券，只能是在公開的交易市場可以進行交易的股票和債券這一類的資本證券，不包括商品證券（如提貨單、運貨單等）和貨幣證券（如商業匯票和銀行匯票等）。
按照目前有價證券的范圍，上市公司的股票和限售股股票，應當屬於有價證券。非上市公司的股權，不屬於有價證券，因其不能在公開的交易市場進行交易。
轉讓「新三板」股票，是否屬於金融商品轉讓，目前國家尚無統一規定。北京國稅認為，轉讓「新三板」股票，不屬於金融商品轉讓的征稅范圍。參考資料：北京國稅《企業持股票、購買理財產品及通知存款等是否繳納增值稅、計稅及賬務處理詳解》
（三）金融商品持有期間的收益不屬於金融商品轉讓的范圍
根據營改增的規定，股票持有期間取得的股息沒有徵收增值稅的規定，債券持有期間取得的利息按貨款服務徵收增值稅。
也就是說，金融商品轉讓增值稅的徵收范圍限定於轉讓環節產生的收益，不包括持有期間的收益。

❽ 什麼是地方債券 地方債券是否需要繳納增值稅

地方債券是指由地方財政和地方政府部門為了籌集資金支持所轄地區經濟發展和建設而發行的債券。比如，為了發展地方教育事業、修建機場、公路、橋梁、進行基礎設施建設等。地方債券除其信譽度僅次於國家政府公債外，其發行面額一般也較小，以吸引更多的中小投資者，而且地方債券可以免稅。發展中國家很少發行市政債券，但一些有獨立收人作為償還來源的大城市，卻存在發行市政債券的可能性。
又稱地方債、市政債券，是發達市場經濟國家普遍採用的債務管理方式，它具有雙重創新特性：既是財政管理與債務管理制度的創新，也是金融市場與金融工具的創新。
根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3第一條第（十九）款第3項規定，國債、地方政府債利息收入免徵增值稅

❾ 購入交易性金融資產，增值稅要計入應交稅費還是投資收益，還是直接計入成本

購入」交易性金融資產」支付相關交易費用計入」投資收益」，而不直接在其成本中核算的原因是：
1、這是由《會計法》明文規定的，企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記交易性金融資產科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目；

2、交易性金融資產科目每期期末需要確認公允價值變動損益，將交易性金融資產的賬面價值調整為公允價值，如果將交易費用也計入成本，在期末還是要將其賬面價值通過公允價值變動損益調整，這樣，將交易費用直接計入成本就沒有意義了。

3、交易性金融資產投資收益的確認：企業在持有交易性金融資產期間所獲得的現金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產時支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)，應當確認為投資收益。

4、持有交易性金融資產期間，被投資單位宣告發放現金股利時，投資企業按應享有的份額，借記「應收股利」科目，貸記「投資收益」科目;資產負債日，投資企業按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計提利息時，借機「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。

收到上列現金股利或債券利息時，借機「銀行存款」科目，貸記「應收股利」科目或「應收利息」科目。
涉及到的會計分錄：

借：應收股利 (被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)

應收利息 (資產負債表日計算的應收利息)

貸：投資收益

拓展資料：

投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失後的凈收益 。嚴格地講，所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。

它既包括項目的銷售收入又包括資產回收（即項目壽命期末回收的固定資產和流動資金）的價值。投資可分為實業投資和金融投資兩大類，人們平常所說的金融投資主要是指證券投資。

證券投資的分析方法主要有如下兩種：基本分析、技術分析。

核算處理

一、本科目核算企業根據長期股權投資准則確認的投資收益或投資損失。

企業根據投資性房地產准則確認的採用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入和處置損益，通過公允價值變動損益核算，根據新會計准則，處置投資性房地產的收益應計入其他業務收入。企業處置交易性金融資產、交易性金融負債、可供出售金融資產實現的損益，也在本科目核算。

企業的持有至到期投資和買入返售金融資產在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。

證券公司自營證券所取得的買賣價差收入，也在本科目核算。

二、本科目應當按照投資項目進行明細核算。

三、投資收益的主要賬務處理

（一）長期股權投資採用成本法核算的，企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於本企業的部分，借記「應收股利」科目，貸記本科目；屬於被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，貸記「長期股權投資」科目。

（二）長期股權投資採用權益法核算的，資產負債表日，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記「長期股權投資——損益調整」科目，貸記本科目。

被投資單位發生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的，借記「投資收益」科目，貸記長期股權投資——損益調整科目。發生虧損的被投資單位以後實現凈利潤的，企業計算的應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失後仍有餘額的，借記「長期股權投資——損益調整」科目，貸記本科目。

（三）出售長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，原已計提減值准備的，借記「長期股權投資減值准備」 科目，按其賬面余額，貸記「長期股權投資」科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記「應收股利」科目，按其差額，貸記或借記本科目。

出售採用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉原記入「資本公積——其他資本公積」科目的金額，借記或貸記「資本公積——其他資本公積」科目，貸記或借記本科目。

四、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，本科目結轉後應無余額。