芻議應付債券審計

❶ 應付債券的審計

問題在於這個債券是溢價發行的，要重新算實際利率，而不能按票面利率計算財務費用。
方法嘛，實務中就是檢查債券相關合同、銀行進帳單等

❷ 什麼叫應付債券

應付債券是指企業為籌集資金而對外發行的期限在一年以上的長期借款性質的書面證明，約定在一定期限內還本付息的一種書面承諾。

它屬於長期負債。其特點是期限長、數額大、到期無條件支付本息。通過設置「應付債券」科目，以及「債券面值」、「債券溢價」、「債券折價」、「應付利息」四個明細科目對應付債券進行核算。

2006年新的會計准則中，將應付債券替換為長期債券。

(2)芻議應付債券審計擴展閱讀：

應付債券的實質性測試的審計程序

1、取得或編制應付債券明細表，並同有關的明細分類賬和總賬核對相符。應付債券明細表通常包括債券名稱、承銷機構、發行日、到期日、債券面值、實收金額、折價和溢價及其攤銷、應付利息、擔保 情況等內容。

2、審查債券交易的有關原始憑證，驗證其合法性。

3、審查應計利息、債券折（溢）價攤銷及其會計處理是否正確。常通過審查債券利息、溢價、折價等賬戶期末余額。

4、函證「應付債券」賬戶期末余額。

5、審查到期債券的償還，審查相關會計記錄，查明其會計處理是否正確。

6、確定應付債券是否已在資產負債表中充分披露。注意有關應付債券的類別是否已在會計報表附註中作了充分說明。

❸ 溢價發行債券時為什麼應付債券–利息調整記在借方，在建工程或財務費用記在借方，

首先是長期股權投資：
以支付現金取得的長期股權投資，按支付的全部價款作為投資成本，包括支付的稅金、手續費等相關費用。但是不包括為取得長期股權投資所發生的評估、審計、咨詢等費用。
發行股票的手續費傭金：
發行股票時的傭金要先行沖減溢價，沖減完溢價不足支付的部分沖減留存收益。
發行債券手續費傭金：
應該計入發行成本。計入應付債券-利息調整的借方。實際收到的款項作為初始確認金額，即按扣除發行費用之後的金額入賬。發行費用應該是記入到債券的初始確認金額中，不是記入財務費用當中。

❹ 什麼是應付債券的符合性測試簡述應付債券的審計目標與審計程序。

1，應付債券的符合性測試： 是指審計人員在了解內控制度後，對那些准備信賴的應付債券的實施情況和有效程度進行的測試，也稱為應付債券的遵循性測試。 應付債券的符合性測試的根本目的是： 查明被審計單位的應付債券是否都真實地存在於生產經營等各項管理活動中，是否確確實實、始終如一地遵守了制度規定的全部要求，是否真正發揮了作用，其遵循制度的程度如何，有無失控和不完善之處。 2，應付票據的審計目標和審計程序
(1)審計目標
①確定應付票據的發生及償還記錄是否完整；
②確定應付票據的年末余額是否正確；
③確定應付票據在會計報表上的披露是否充分。

(2)審計程序
①獲取或編制應付票據明細表，列示票據類別及編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數量、金額，並與明細帳、總帳核對相符；
②向票據持有人函證，確定應付票據的余額是否正確；
③復核票據利息是否足額計提，其會計處理是否正確；
④檢查逾期未付票據的原因，如系有抵押的票據，應作出記錄，並提請被審計單位進行必要的披露；
⑤檢查非記帳本位幣摺合記帳本位幣採用的折算匯率，折算差額是否按規定進行會計處理；
⑥驗明應付票據是否已在資產負債表上充分披露。

❺ 發行債券的手續費傭金為什麼要記入應付債券 利息調整的借方

手續費通常應確認為債券的成本，可以納入長期待攤用攤銷，因為記錄利息調整借方，增加債券的成本，相對購買者而言，就是溢價購買差不多

❻ 應付債券審計

確認的財務費用,是根據實際利率來計算的,而支付的利息是根據票面利率來計算的

❼ 應付債券的審計需要提供哪些資料

企業的明細賬、總賬(或科目余額表)及相關資料

❽ 求一份完整的否定意見審計報告，不要只有架子的報告，需要作為附錄來交作業

審計報告：公司財務報告經重慶會計師事務所注冊會計師石義傑、鄧興 政審計，並於1998年3月8日出具審計報告「重會所審字（98）第178號」；
審計報告
重慶渝港鈦白粉股份有限公司全體股東：
我們接受委託，審計了貴公司1997年12月31日資產負債表和1997年度利潤及利 潤分配表、財務狀況變動表。這些會計報表由貴公事負責，我們的責任是對這些會 計報表審計意見。我們的審計是依據中國注冊會計師獨立審計准則進行的。在審計 過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的 審計程序。
1997年度應計入財務費用的借款及應付債券利息8064萬元，貴公司將其資本化 計入了鈦白粉工程成本；欠付中國銀行重慶市分行的美元借權利息89.8萬美元（折 人民幣743萬元），貴公司未計提入帳。兩項共影響利潤8807萬元。
我們認為，由於本報告第二段所述事項的重大影響，貴公司1997年12月31日資 產負債表1997年度利潤及利潤分配表、財務狀況變動表未能公允地反映貴公司1997 年12月31日財務狀況和1997年度經營成果及資金變動情況。
此外，我們在審計過程中注意到：貴公司目前正面臨沉重的債務負擔和巨額的 固定資產折舊壓力，除非貴公司能盡快達到正常生產經營狀態並能與有關債權人就 債務重整達成協議，且市場形勢在短期內發生有利於貴公司的重大變化，否則貴公 司的財務狀況和生產經營將陷入極為嚴峻的困境。
如果貴公司出現不能持續經營的情形，則應對其資產和負債重新加以評價、分 類、並據以重新編制1997年度會計報表。
重慶會計師事務所 中國注冊會計師：石義傑
中國注冊會計師：鄧興政
中國·重慶 1998年3月8日

❾ 審計中發現資產負債表固定資產期初數與上年審計報告期末數不一樣，導致今年期末數與報表不相符不平，怎麼辦

把年初數按上年審計報告期末數調整後重新做一份。

根據「資產=負債+所有者權益」這一平衡公式，依照一定的分類標准和一定的次序，將某一特定日期的資產、負債、所有者權益的具體項目予以適當的排列編制而成。它表明權益在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現有義務和所有者對凈資產的要求權。

它是一張揭示企業在一定時點財務狀況的靜態報表。資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益」交易科目分為「資產」和「負債及股東權益」兩大區塊，在經過分錄、轉賬、分類賬、試算、調整等等會計程序後；

以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者於最短時間了解企業經營狀況。

(9)芻議應付債券審計擴展閱讀：

填列要點

一、資產負債表「期末余額」欄根據總賬科目的余額填列的項目有：「交易性金融資產」、「工程物資」、「固定資產清理」、「遞延所得稅資產」、「短期借款」、「交易性金融負債」、「應付票據」、「應付職工薪酬」；

「應交稅費」、「應付利息」、「應付股利」、「其他應付款」、「應付債券」、「專項應付款」、「預計負債」、「遞延所得稅負債」、「實收資本(或股本)」、「資本公積」、「庫存股」、「盈餘公積」；

「貨幣資金」項目，應根據「庫存現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」三個總賬科目余額的合計數填列；「其他流動負債」項目，應根據有關科目的期末余額分析填列。

二、資產負債表「期末余額」欄根據明細賬科目余額計算填列的項目有：

「開發支出」項目，應根據「研發支出」科目中所屬的「資本化支出」明細科目期末余額填列；

「應付賬款」項目，應根據「應付賬款」和「預付賬款」兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列；「預收款項」項目，應根據「預收賬款」和「應收賬款」科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列；

「一年內到期的非流動資產」、「一年內到期的非流動負債」項目，應根據有關非流動資產或負債項目的明細科目余額分析填列；「未分配利潤」項目，應根據「利潤分配」科目中所屬的「未分配利潤」明細科目期末余額填列。

三、資產負債表「期末余額」欄根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列的項目有：

「長期借款」項目，應根據「長期借款」總賬科目余額扣除「長期借款」科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款後的金額計算填列；

「長期待攤費用」項目，應根據「長期待攤費用」科目的期末余額減去將於一年內(含一年)攤銷的數額後的金額填列；

「其他非流動資產」項目，應根據有關科目的期末余額減去將於一年內(含一年)到期償還數後的金額填列。

參考資料來源：網路-資產負債表