發行債券攤余成本如何做會計處理

⑴ 應付債券會計分錄

應付債券的核算具體會計處理過程：
1、企業按面值發行債券：
借：銀行存款
貸：應付債券——本金
2、計提利息：
借：在建工程/製造費用/財務費用/研發支出
貸：應付債券——應計利息
3、債券還本計息：
借：應付債券——面值
——應計利息
貸：銀行存款

債券是企業依照法定程序發行，約定在一定期限內還本付息的有價證券。應付債券就是企業在記賬時的一個會計科目，即發行債券的企業在到期時應付錢給持有債券的人（包括本錢和利息）。

⑵ 期末攤余成本算出來後怎麼做會計分錄

實際利率法下，債券投資的每期實際利息收入等於債券的每期期初賬面價值乘以實際利率。由於債券的賬面價值隨著債券溢價（折價）的分攤而減少（增加），因此，所計算出的利息收入隨之減少或增加。每期利息收入和按票面利率計算的應計利息收入的差額，即為每期溢價折價的攤銷額。 假設是溢價，由於按照票面利率計算的應收利息是不變的，而每期利息收入則是逐漸減少的，所以兩者之差是逐漸增大的，即攤銷的溢價逐漸增大，比起按直線法攤銷的溢價來說，按實際利率法第一年攤銷的溢價一定小於按照直線法第一年攤銷的溢價。會計分錄如下： 借：應收利息（ 金額每期不變） 貸：持有至到期投資—利息調整（溢價（金額逐期增加） 投資收益 （金額逐期減少） 假設是折價，會計分錄如下： 借：應收利息（ 金額每期不變） 持有至到期投資—利息調整（折價） （金額逐期增加） 貸：投資收益 （金額逐期增加） 綜上所述：溢價時，持有至到期投資的賬面價值逐期減少；折價時，逐期增加

⑶ 發行債券，實際利率法攤銷，會計分錄里的財務費用的金額如何確定這里的財務費用是什麼意思

發行債券無論是溢價還是折價都涉及與票面金額有差的。這個差是要在發行年度比如5年，要按攤余成本乘以實際利率分攤的，並要求計入到」應付債券--利息調整「
票面金額乘以票面利率=應付利息
攤余成本乘以實際利率=應付債券--利息調整的攤銷額
應付利息與攤銷額之間的差額計入到"財務費用「中。
推薦你能看一看2013年度的《會計中級職稱教材》第九章。

⑷ 應付債券的攤余成本與利息費用的確定

我認為攤余成本就是在每個時點時，各年現金流量的現值。比如債券賬面價值1000，折價發行，取得900，為期5年，票面利率10%。
借：銀行存款900
應付債券-利息調整100
貸：應付債券1000

那麼也就是說在0時點你得到900，但之後每年末要付利息（票面價值*票面利率=100），最後一年付本金。那麼實際利率一定是把每年末的利息和最終本金折現之後的現值等於900所對應的折現率。

在零時點，現值900=各年利息與年終本金折現現值：100/(1+i) +100/(1+i)^2+...+100/(1+i)^5+1000/(1+i)^5

那麼在0時點攤余成本就是900.

到第一年年末，付了100的利息，那麼在此時點上，現值的等量關系就是（要把所有的現金流都折到第一年年末）：
900*(1+i)-100=100/(1+i) +100/(1+i)^2+...+100/(1+i)^4+1000/(1+i)^4

這個900*(1+i)-100就是所有現金流折到第一年年末的現值，也就是第一年年末的攤余成本。

由於會計上計提利息要做：
借：財務費用 票面價值*票面利率
貸：應付利息

攤余成本其實就是應付債券的凈值，由於是折價發行，所以應付債券小於面值，在此後過程中，攤余成本會越來越大，直到等於面值。並且你實際還款利息100，但按實際利率來講，你的還款額是小於100的（因為是折價），那麼差額部分就是攤余成本增加的金額
借：財務費用 利息-攤余成本*實際利率
貸：應付債券-利息調整 利息-攤余成本*實際利率

我把我明白的都寫上去了

⑸ 會計上的攤余成本怎麼計算，在溢價和折價兩種情況下計算有什麼區別

攤余成本計算方式：

假設A企業溢價發行5年期債券面值100元，實際發行價格125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期後一次性償還本金100元。

100×10%×(P/A,i,5) + 100×(P/F,i,5) = 125

其中(P/A,i,5)為利率為i，期數為5期的年金現值系數；(P/F,i,5)為利率為i，期數為5期的復利現值系數。

用插值法計算出實際利率i=4.33%

第一年年末攤余成本

=期初攤余成本(本金)+本期實際利息(期初攤余成本*實際利率) - 應付利息（票面利率*票面面值）

=125+125*4.33%-100*10%

=120.4125；

區別：

溢價發行債券和折價債券區別如下：

1、當你的債券票面利率高於銀行利率時，由於投資人可以獲得更多的利益，而對於發行方來說，溢價發行相當於從投資人那裡多收取一部分錢來彌補今後將付給投資人的那部分利息。

2、相反，當你的債券票面利率低於銀行利率時，如果你不折價發行，沒有人會來購買你所發行的債券，因為債券的風險比銀行儲蓄高，而如果你不能夠提供更高的利率，投資者沒有理由購買你發行的債券。

3、折價發行，相當於彌補給投資者一部分在今後他無法從購買債券中獲得的利息，使得他能夠獲得比銀行利息更高的一個利息。

(5)發行債券攤余成本如何做會計處理擴展閱讀

溢價或折價是由於債券的票面利率與實際利率不同而引起的。當債券票面利率高於市場利率，表明債券發行單位實際 支付的利息將高於按市場利率計算的利息，發行單位則在發行時按照高於債券票面價值的價格發行，即溢價發行，對購買者而言為溢價購入。

溢價發行對投資者而言，是為以後多得利息事先付出的代價。對發行者而言，是為以後多付利息而事先得到的補償。如果債券的票面利率低於市場利率，表明發行單位今後實際支付的利息低於按照市場利率計算的利息，則發行單位按照低於 票面價值的價格發行，即折價發行，折價發行對投資者而言，是為今後少得利息而事先得到的補償，對發行者而言是為今後少付利息而事先付出的代價。

⑹ 計算攤余成本和寫會計分錄

取得債券時
借：持有到期投資——面值100000
持有到期投資——利息調整20000
貸：銀行存款——1200000
13年末
借：應收利息——5000

利息調整——（120000*4.35%-100000*5%）220
貸：投資收益——5220
14年末
借：應收利息——5000
利息調整——229.57
貸：投資收益——5229.57
15年末
借：應收利息——5000
利息調整——239.57
貸：投資收益——5239.57

⑺ 攤余成本是什麼意思在哪些分錄中用到

攤余成本： 金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失
該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值
一般情況下，攤余成本等於其賬面價值，但也有兩種特殊情況：
（1）以公允價值計量的金融資產。可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那麼計算可供出售金融資產的攤余成本時，不需要考慮公允價值變動明細科目的金額，此時攤余成本不等於賬面價值。
（2）貸款。已經計提損失准備的貸款，攤余成本也不等於賬面價值，因為其攤余成本要加上應收未收的利息。
將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的
借：可供出售金融資產（當日的公允價值）
資本公積－其他資本公積（差額）
貸：持有至到期投資－成本、利息調整、應計利息
資本公積－其他資本公積（差額）
可供出售金融資產的期初攤余成本就是求應收本金和應收利息的現值
投資收益＝期初攤余成本×實際利率
根據「新准則」第三十二條和三十三條，對於持有至到期日的投資及貸款和應收賬款、滿足三十三條規定的金融負債後續計量採用實際利息率法，以攤余成本計量。攤余成本的公式為：攤余成本＝初始確認金額－已償還的本金－累計攤銷額－減值損失（或無法收回的金額）。實際利息率的公式為：實際利率＝將未來合同現金流量折現成初始確認金額的利率。
例：假設大華股份公司2005年1月2日購入華凱公司2005年1月1日發行的五年期債券並持有到期，票面利率14%，債券面值1 000元。公司按105 359元的價格購入100份，支付有關交易費2 000元。該債券於每年6月30日和12月31日支付利息，最後一年償還本金並支付最後一次利息。
在計算實際利率時，應根據付息次數和本息現金流量貼現，即「債券面值＋債券溢價(或減去債券折價)＝債券到期應收本金的貼現值＋各期收取的債券利息的貼現值」，可採用「插入法」計算得出。
根據上述公式，按12%的利率測試：
本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)
= 55 839
利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)
=51 520
本息現值合計 107 359
本息現值正好等於投資成本，表明實際利息率為12%。做會計分錄如下：
借：持有至到期投資—成本 100000
持有至到期投資—利息調整 7359
貸：銀行存款 107 359
根據實際利率，編制溢價攤銷表。
2005年6月30日收到第一次利息，同時攤銷債券投資溢價。作會計分錄如下：
借：銀行存款 7 000
貸：投資收益 6 441.54
持有至到期投資—利息調整558.46
在6月30日的資產負債表上債券投資的攤余成本為106 800.54元。
通過上面的例子可知，初始攤余成本就是取得債券的實際成本＝買價＋相關費用。而所謂的實際利率就是到期收益率，用它來對債券在有效期內的現金流進行折現，使得折現所得現值總額等於取得債券的實際成本（即初時攤余成本）。在收到債券利息的帳務處理為，投資收益的確認金額等於初始攤余成本乘以實際利率，而這一確認的投資收益與實際收到的利息之間的差額就是對初始攤余成本的調整額。調整額為正，則攤余成本會增加，調整額為負，則攤余成本會減少。
如果購買債券只用於交易，不會一直持有到期，則初始攤余成本就是買價，而其他費用則在編制會計分錄是借記投資收益。

⑻ 一個會計問題——關於應付債券的攤余成本

包括~
到期一次還本付息，計算利息費用是，要把所有「應付債券」下的所有二級科目都算上，即「應付債券」的余額乘以實際利率作為利息費用

⑼ 會計中的攤余成本是怎麼回事啊該怎麼核算啊

金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
但在例題中：期末攤余成本=期初攤余成本+實際利息-現金流入
將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的
借：可供出售金融資產（當日的公允價值）
資本公積－其他資本公積（差額）
貸：持有至到期投資－成本、利息調整、應計利息
資本公積－其他資本公積（差額）
可供出售金融資產的期初攤余成本就是求應收本金和應收利息的現值
投資收益＝期初攤余成本×實際利率
根據「新准則」第三十二條和三十三條，對於持有至到期日的投資及貸款和應收賬款、滿足三十三條規定的金融負債後續計量採用實際利息率法，以攤余成本計量。攤余成本的公式為：攤余成本＝初始確認金額－已償還的本金－累計攤銷額－減值損失（或無法收回的金額）。實際利息率的公式為：實際利率＝將未來合同現金流量折現成初始確認金額的利率。
例1：假設大華股份公司2005年1月2日購入華凱公司2005年1月1日發行的五年期債券並持有到期，票面利率14%，債券面值1
000元。公司按105
359元的價格購入100份，支付有關交易費2
000元。該債券於每年6月30日和12月31日支付利息，最後一年償還本金並支付最後一次利息。
在計算實際利率時，應根據付息次數和本息現金流量貼現，即「債券面值＋債券溢價(或減去債券折價)＝債券到期應收本金的貼現值＋各期收取的債券利息的貼現值」，可採用「插入法」計算得出。
根據上述公式，按12%的利率測試：
本金：100
000×0.55839(n
=10，i=6%)
=
55
839
利息：7
000×7.36(年金：n
=10，i=6%)
=51
520
本息現值合計
107
359
本息現值正好等於投資成本，表明實際利息率為12%。做會計分錄如下：
借：持有至到期投資—成本
107
359
貸：銀行存款
107
359
根據實際利率，編制溢價攤銷表，如表1。
2005年6月30日收到第一次利息，同時攤銷債券投資溢價。根據表1，作會計分錄如下：
借：銀行存款
7
000
貸：投資收益
6
441.54
持有至到期投資—利息調整558.46
在6月30日的資產負債表上債券投資的攤余成本為106
800.54元。
通過上面的例子可知，初始攤余成本就是取得債券的實際成本＝買價＋相關費用。而所謂的實際利率就是到期收益率，用它來對債券在有效期內的現金流進行折現，使得折現所得現值總額等於取得債券的實際成本（即初時攤余成本）。在受到債券利息的帳務處理為，投資收益的確認金額等於初始攤余成本乘以實際利率，而這一確認的投資收益與實際受到的利息之間的差額就是對初始攤余成本的調整額。調整額為正，則攤余成本會增加，調整額為負，則攤余成本會減少。
如果購買債券只用於交易，不會一直持有到期，則初始攤余成本就是買價，而其他費用則在編制會計分錄是借記投資收益。