可轉換債券現金流量表列式

⑴ 現金流量表附表格式

一、經營活動產生的現金流量：
銷售商品、提供勞務收到的現金 1
收到的稅費返還 3
收到的其他與經營活動有關的現金 8
現金流入小計 9
購買商品、接受勞務支付的現金 10
支付給職工以及為職工支付的現金 12
支付的各項稅費 13
支付的其他與經營活動有關的現金 18
現金流出小計 20
經營活動產生的現金流量凈額 21
二、投資活動產生的現金流量：
收回投資所收到的現金 22
取得投資收益所收到的現金 23
處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額 25
收到的其他與投資活動有關的現金 28
現金流入小計 29
購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 30
投資所支付的現金 31
支付的其他與投資活動有關的現金 35
現金流出小計 36
投資活動產生的現金流量凈額 37
三、籌資活動產生的現金流量：
吸收投資所收到的現金 38
借款所收到的現金 40
收到的其他與籌資活動有關的現金 43
現金流入小計 44
償還債務所支付的現金 45
分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 46
支付的其他與籌資活動有關的現金 52
現金流出小計 53
籌資活動產生的現金流量凈額 54
四、匯率變動對現金的影響 55
五、現金及現金等價物凈增加額 56
補 充 資 料 行次
1、將凈利潤調節為經營活動現金流量：
凈利潤 57
加：計提的資產減值准備 58
固定資產折舊 59
無形資產攤銷 60
長期待攤費用攤銷 61
待攤費用減少（減：增加） 64
預提費用增加（減：減少） 65
處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益） 66
固定資產報廢損失 67
財務費用 68
投資損失（減：收益） 69
遞延稅款貸項（減：借項） 70
存貨的減少（減：增加） 71
經營性應收項目的減少（減：增加） 72
經營性應付項目的增加（減：減少） 73
其他 74
經營活動產生的現金流量凈額 75

2、不涉及現金收支的投資和籌資活動：
債務轉為資本 76
一年內到期的可轉換公司債券 77
融資租入固定資產 78

3、現金及現金等價物凈增加情況：
現金的期末余額 79
減：現金的期初余額 80
加：現金等價物的期末余額 81
減：現金等價物的期初余額 82
現金及現金等價物凈增加額 83

⑵ 現金流量表的計算公式

現金流量表=「當期現金凈增加額=經營現金凈流量+投資現金凈流量+籌資現金凈流量」。

編制現金流量表的目的在於提供某一會計期間的現金賺取和支出信息，以反映企業現金周轉的時間、金額及原因等情況。

直觀地看，現金流量表就是對比較資產負債表中「貨幣資金」期初、期末余額變動成因的詳細解釋。現金流量表編制方法較為復雜，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認識。

(2)可轉換債券現金流量表列式擴展閱讀：

相關應用

通常，現金流量的計算不涉及權責發生制，會計造假不容易。就如虛假的合同能夠簽出利潤，但簽不出現金的流量。

在關聯交易操作利潤時，往往也會在現金流量方面暴露有利潤而沒有現金流入的情況。所以，利用每股經營活動現金流量凈額去分析公司的獲利能力，比每股盈利更加客觀。

不過，每股稅後利潤和現金流量凈額是相輔相成的，有的上市公司有較好的稅後利潤指標，但現金流量則不充分，這就是典型的操作利潤的關聯交易所導致的。隨著年報公布家數量增多，這種現象會被凸現出來。

有的上市公司在年度內變賣資產，而出現現金流大幅增加的現象，也不一定是好事，這將影響上市公司可持續發展。投資者最好選擇每股稅後利潤和每股現金流量凈額雙高的個股，作為理性的中線投資品種。

⑶ 現金流量表的編制方法和實例

現金流量表的編制方法：

看到收入找應收，未收稅金分開走。

看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。

有關費用先全調，差異留在後面找。

財務費用有例外，注意分出類別來。

所得稅你直接轉，營業外找固資產。

壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

為職工支付有多少，單獨處理分類思考。

解釋：

1、第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點，所以，我們看到營業收入，就要找應收項目(應收賬款，應收票據等)。

未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息(已計入財務費用)作反調。

例如：應收票據發生額10萬元(假如3月發生)後5月份貼現，貼現息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據未發生變動，但你不能不作現金流量的調整，因為實際現金現流量為9萬元。

2、第②句「看到成本找應付，存貨變動莫疏忽」告訴你在進行「購買商品支付的現金」的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。

3、第③句「有關費用先全調，差異留在後面找」是指先把「管理費用」「營業費用」的數額全部調整「支付的其他與經營活動有關的現金」。而後面把6項內容僅調回來。這6項內容是：壞賬准備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費(營業費用無任何調整)

4、第④句「財務費用有例外，注意分出類別來」指的就是上面說的貼現息。

5、第⑤句「所得稅直接結轉，營業外找固資產」所得稅直接結轉，營業外收入，營業外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。

6、第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那麼就反向抵回來就可以了。

7、第⑦句支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。

擴展內容

1、在進行「銷售商品收到的現金」核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金。

2、在進行「購買商品支付的現金」核算時，需調整5項內容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金(進項稅額)。

3、在進行「支付的其他與經營活動有關的現金」的核算時，需要調整6項內容。壞賬准備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。

現金流量表是反應一定時期內(如月度、季度或年度)企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及現金等價物所產生影響的財務報表。現金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經營、投資與籌資活動所產生的現金流。

⑷ 注冊會計師知識點：發行債券收到的款項，屬於現金流量表的哪類哪個項目

發行債券收到的款項屬於「三、籌資活動產生的現金流量」，款項金額列示在「吸收投資收到的現金」項目。

⑸ 可轉換債券的持有者現金流入包括哪些

可轉換債券的持有者現金流出：初始投資額
可轉換債券的持有者現金流入：每年的利息收入，轉換為普通股時的每股股價*轉換比率

⑹ 現金流量表的主要項目填列

現金流量表中兩項主要項目的填列：
新企業會計准則頒布實施後，現金流量表各項目的填列方法發生了變化，尤其是「銷售商品和提供勞務收到的現金」與「購買商品和接受勞務支付的現金」兩個主要項目的填列有了較大的不同。本文針對這兩個項目進行初步分析。
基本填列公式為：本項目金額=營業收入+銷項稅額+（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）+（應收票據期初余額－應收票據期末余額）+（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－壞賬准備的調整金額－票據轉讓的調整金額－其他特殊項目的調整金額。
（一）營業收入的填列。
根據新的企業會計准則，營業收入為利潤表第一項。但有的營業收入不會形成現金流量：用庫存商品發放職工薪酬、用庫存商品對外投資、用庫存商品進行債務重組及非貨幣性資產交換等，新會計准則確認為主營業務收入。用材料對外投資、用材料進行債務重組和非貨幣性資產交換等，新會計准則確認為其他業務收入。這些項目都應從營業收入項目中扣除。
（二）銷項稅額這個項目應根據應交增值稅明細賬填列。
貸方發生額減去借方發生額的差額。在新會計准則的處理下：工程領用本廠商品，用本廠商品發放職工薪酬、用本廠商品和材料對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等產生的銷項稅額，既不會產生現金流量，也不會形成應收賬款，應從銷項稅額中扣除。
（三）應收賬款期初余額減去期末余額。
（四）應收票據期初余額減去期末余額。
這兩個項目根據資產負債表應收賬款項目和應收票據項目填列。但只是假定期初大於期末余額的差額最終會形成現金流量。在新會計准則下需要根據有關情況進行調整。期末余額應加上由於債務重組減少的金額和應收賬款轉讓換取非貨幣性資產減少的金額，也應加上由於應收賬款讓售（帶追索權的）產生的利息費用和損失。
（五）預收賬款期末余額減去期初余額。
本項目根據資產負債表項目的期末余額和期初余額填列。在新會計准則情況下，無法支付的預收賬款批准轉銷後變成營業外收入，不會形成營業收入，因而應追回，才是正確的現金流量。
（六）壞賬准備的調整金額。
本項目根據壞賬准備明細賬貸方當期計提的金額填列。在新會計准則情況下，由於所有的應收款項都可以計提壞賬准備，應收利息、應收股利、預付賬款的壞賬准備應剔除，只包括應收賬款和應收票據計提的壞賬准備。
（七）票據貼現的調整金額。
在現實中流通轉讓的商業匯票主要是不帶息的銀行承兌匯票，而且主要不是貼現給銀行而是轉讓給其他企業，因而一般不存在貼現利息。但貼現用於支付應付賬款和購貨的票據也在本項減去。
（八）其他特殊項目的調整金額。
發出商品、售後回購、售後回租、分期收款銷售、對外捐贈等特殊業務影響銷售額和銷項稅的情況也比較特殊，應針對具體情況進行調整。
基本填列公式為：本項目金額=營業成本+進項稅額+（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）+（應付票據期初余額－應付票據期末余額）+（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）+（存貨期末余額－存貨期初余額）－職工薪酬調整項目+壞賬准備調整項目－其他特殊事項調整項目
（一）營業成本。
本項目根據利潤表項目填列，為主營業務成本和其他業務成本之和。在新會計准則情況下，用本廠產品對外投資、工程領用本廠產品、用本廠材料對外投資、債務重組、非貨幣性交換產生的主營業務成本、其他業務成本等應予以剔除，分別計入投資活動引起的現金流出量。
（二）進項稅額。
本項目根據應交增值稅明細賬借方分析填列。借方的出口退稅、進項稅額轉出應予以減除。債務重組、非貨幣性交換產生的進項稅額不應包括在內。
（三）應付賬款期初余額減應付賬款期末余額。
（四）應付票據期初余額減應付票據期末余額。
這兩個項目根據資產負債表期初期末余額填列。當期確實無法支付批准轉入營業外收入的應付賬款、應付票據應加回。通過債務重組方式沖減應付賬款、應付票據由於沒有減少現金流量，也應加回。
（五）預付賬款期末余額減去預付賬款期初余額。
本項目根據資產負債表期初期末余額填列。當期計提的壞賬准備應予以加回。若預付賬款中含有預付的工程款，應予以剔除。
（六）存貨期末余額減去存貨期初余額。
本項目根據資產負債表中期末期初余額填列。由於存貨業務的復雜性，在填列現金流量表時需要調整的項目相對比較多，調整時應注意：
1．當期計提的存貨跌價准備應予以加回。
2．代理業務資產和代理業務負債應相互抵銷後填列。
3．當期盤虧、毀損、發生非正常損失的存貨應予以加回。
4．通過債務重組、非貨幣性交換得到的存貨，由於沒有引起現金流出，在計算現金流出量時應予以減除。
5．當期盤盈、工程物資轉入等增加的存貨計算時也應予以剔除。
（七）職工薪酬的調整項目。
期末生產成本、自製半成品、庫存商品明細賬中的職工薪酬，盡管已經支付現金，由於需要在現金流量表中單列，因此應從存貨項目中扣除。本項目可以根據已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。
（八）壞賬准備調整項目。
在新會計准則下，由於預付賬款也計提壞賬准備，故應予以加回。
（九）其他特殊調整項目。如工程領用的存貨等。 2009/5/1至 2009/5/31期間的現金流量表
經營活動的現金流量（OCF） +/- x x
投資活動的現金流量（ICF） +/- y y
融資活動的現金流量（FCF） +/- z z
等於現金帳戶的變動 = 現金余額變動
+ 期初現金余額 + 期初現金
= 期末現金余額 = 期末現金 一般企業的現金流量表格式
編制單位：年單位：元
項目 本期金額 上期金額
銷售商品提供勞務收到的現金
收到的稅費返還
收到其他與經營活動有關的現金
經營活動現金流入小計
購買商品、接受勞務支付的現金
支付給職工以及為職工支付的現金
支付的各項稅費
支付其他與經營活動有關的現金
經營活動現金流出小計
經營活動產生的現金流量凈額
收回投資收到的現金
取得投資收益收到的現金
處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額
處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額
收到其他與投資活動有關的現金
投資活動現金流入小計
購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金
投資支付的現金
取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額
支付其他與投資活動有關的現金
投資活動現金流出小計
投資活動產生的現金流量凈額
吸收投資收到的現金
取得借款收到的現金
收到其他與籌資活動有關的現金
籌資活動現金流入小計
償還債務支付的現金
分配股利、利潤或償付利息支付的現金
支付其他與籌資活動有關的現金
籌資活動現金流出小計
籌資活動產生的現金流量凈額
加：期初現金及現金等價物余額 編制單位：年度單位：元
補充資料 金額
1、將凈利潤調節為經營活動現金流量：
凈利潤
加：計提的資產減值准備
固定資產折舊
無形資產攤銷
長期待攤費用攤銷
待攤費用減少(減：增加)
預提費用增加(減：減少)
處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)
固定資產報廢損失
財務費用
投資損失(減：收益)
遞延稅款貸項(減：借項)
存貨的減少(減：增加)
經營性應收項目的減少(減：增加)
經營性應付項目的增加(減：減少)
其他
經營活動產生的現金流量凈額
2、不涉及現金收支的投資和籌資活動：
債務轉為資本
一年內到期的可轉換公司債券
融資租入固定資產
3、現金及現金等價物凈增加情況：
現金的期末余額
減：現金的期初余額
加：現金等價物的期末余額
減：現金等價物的期初余額
現金及現金等價物凈增加額
企業負責人：主管會計：製表：報出日期：年月 日

⑺ 短期債券投資（比如國庫券）在現金流量表上如何列示

不影響現金流量表，購買三個月以內的短期債券投資，相當於現金沒動。相當於：
借：現金等價物
貸：銀行存款
它等同於：
借：現金
貸：銀行存款
借貸方都視為現金等價物。此業務不影響現金流量表。

⑻ 債轉股在現金流量表裡怎麼做

原來是在經營活動中支付的其他與經營活動有關的的現金中,現在是在籌資活動中收到的現金.僅供參考.

⑼ 現金在現金流量表中如何列示

【理解】《企業會計准則講解》的分析：6．支付的其他與籌資活動有關的現金 本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現金，如以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃各期支付的現金、以分期付款方式購建固定資產、無形資產等各期支付的現金等。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。即融資租賃各期支付的現金、以分期付款方式購建固定資產、無形資產等各期支付的現金等，都在「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目反映，不再區分首次付款額和以後各期付款額。