債券投資的增值稅

A. 到底私募證券投資基金只投滬深A股股票需不需要繳納增值稅

（一）根據《關於資管產品增值稅有關問題的通知》(財稅〔2017〕56號)，自2018年1月1日起，私募基金管理人運營私募基金過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的徵收率繳納增值稅。
（二）根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）,對證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券所取得金融商品轉讓收入免徵增值稅。
（三）根據《中華人民共和國證券投資基金法》（2003年10月28日第十屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過2012年12月28日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第三十次會議修訂）第二條，證券投資基金包括公開及非公開募集資金設立的證券投資基金，即公募證券投資基金和私募證券投資基金。

B. 個人投資者持有債券的利息收入，需要交什麼稅個人所得稅營改增之前營業稅營改增之後增值稅

個人不交稅，企業需繳稅

C. 投資時的增值稅是怎麼體現的

資產負債表是根據總帳會計科目期末余額分析填寫的，而增值稅屬於二級明細科目，所以，增值稅在資產負債表中「未交稅金」項目中，沒有單獨體現。 價外稅是指與銷售貨物相關的增值稅額獨立於價格之外單獨核算，不作為價格的組成部分。
增值稅的應稅銷售收入中不含銷項稅額，銷售成本中一般也不含進項稅額，納稅人繳納的增值稅當然也不能作為收入的抵減項計入利潤表中，因此，所有增值稅的計算與繳納，均與利潤表無關。 。

D. 債券利息收入怎麼算所得稅

債券利息收入屬於應稅收入。債券利息收入應在債券實際持有期內逐日計提，並按債券票面價值與票面利率計提的金額入賬。企業收入的記入應納稅總額按企業適用的所得稅稅率(一般是25%)納稅，個人收入的按20%計算個人所得稅。

但國債利息收入則屬於免稅收入。1992年國務院發布的《中華人民共和國國庫券條例》(國務院令第95 號)第十二條規定，國庫券的利息收入享受免稅待遇。現行內資《企業所得稅暫行條例實施細則》第二十一條也規定:"納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。"

債券利息，是指基金資產因投資於不同種類的債券（國債、地方政府債券、企業債、金融債等）而定期取得的利息。我國《證券投資基金管理暫行辦法》規定，一個基金投資於國債的比例，不得低於該基金資產凈值的20%，由此可見，債券利息也是構成投資回報的不可或缺的組成部分。

債券利息收入是指債券投資而實現的利息收入。

(4)債券投資的增值稅擴展閱讀

（一） 財政部 國家稅務總局《關於地方政府債券利息所得免徵所得稅問題的通知》：

1、對企業和個人取得的2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得，免徵企業所得稅和個人所得稅。

2、地方政府債券是指經國務院批准，以省、自治區、直轄市和計劃單列市政府為發行和償還主體的債券。

（二）財政部 國家稅務總局《關於鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知》：

1、對企業持有2011—2013年發行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半徵收企業所得稅。

2、中國鐵路建設債券是指經國家發展改革委核准，以鐵道部為發行和償還主體的債券。

E. 一文看懂：私募基金增值稅怎麼交

根據不同分類交稅。

增值稅是針對應稅行為徵收的間接稅，納稅人如何繳納增值稅，取決於其具體的增值稅應稅行為。財政部稅政司《關於財稅[2016]140號文件部分條款的政策解讀》也明確規定「應根據取得收益的性質，判斷其是否發生增值稅應稅行為，並應按現行規定繳納增值稅」。

根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》對於「金融服務」的分類，私募基金增值稅應稅行為主要表現為：

（1）貸款服務

私募基金將資金貸與他人使用而取得利息收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、買入返售金融商品利息收入等，均需按照「貸款服務」繳納增值稅。

其中，上述的「保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等」系指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

換而言之，如果私募基金投資於銀行委貸、企業債券等取得的利息或具有利息性質的收入，應當繳納增值稅。考慮到私募基金管理人就「貸款服務」可取得的進項稅抵扣有限，財稅[2017]56號文之「按照3%的徵收率繳納增值稅」的規定，實質上降低了「貸款服務」增值稅稅負。

需要提醒的是，根據《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》，私募基金因投資國債、地方政府債取得的利息收入免徵增值稅。

（2）金融商品轉讓

根據《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》規定，證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券取得的金融商品轉讓收入，免徵收增值稅。

鑒於《證券投資基金法》已經明確將私募基金納入證券投資基金範疇，私募基金買賣股票、債券取得的金融商品轉讓收入，同樣適用上述免徵增值稅優惠政策。

至於私募基金因買賣外匯、非貨物期貨等其他金融商品取得金融商品轉讓收入，則應當按照財稅[2017]56號文計征增值稅。

當然，私募基金在持有股票期間，可能會取得股票分紅。由於股票分紅不屬於保本性收益，根據財稅〔2016〕140號文，該等股票分紅不屬於增值稅征稅范疇。

(5)債券投資的增值稅擴展閱讀

註：這里假設增值稅附加=應納稅額×12%。實踐中各地增值稅附加率會有所不同。

（一）契約型私募基金A當期收到基金管理費50萬元（無進項稅額）。另外當期買賣公司債，買入價1000萬元，賣出價1100萬元。期間收到公司債利息50萬元，另收到所持有國債利息30萬元。

【1.管理費】

50萬元為直接收費金融服務銷售額，按照一般計稅方法，6%稅率計算應納稅額。

應納稅額=[含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-當期進項稅額] ×（1+增值稅附加稅率）

=[50÷（1+6%）×6%－0] ×（1+12%）

約3.17萬

納稅主體：該契約型基金的管理人。

【2.債券買賣價差】

1100-1000=100萬元為該金融商品轉讓行為的銷售額，按照簡易計稅方法，3%徵收率計算應納稅額。

應納稅額=含稅銷售額÷（1＋徵收率）×徵收率×（1+增值稅附加稅率）

=100W÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

約3.26萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

【3.債券利息】

企業債利息50萬元為貸款服務的銷售額，國債利息收入免稅。按照簡易計稅方法，3%徵收率計算應納稅額。

應納稅額=含稅銷售額÷（1＋徵收率）×徵收率×（1+增值稅附加稅率）

=50W÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

約1.63萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

（二）有限合夥型私募基金當期買賣地方政府債，買入價500萬元，賣出價502萬元。該有限合夥企業為一般納稅人。

【債券買賣價差】

502-500=2萬元為該金融商品轉讓行為的銷售額。本案例應按照一般計稅方法6%稅率計算應納稅額。

應納稅額=[含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率-當期進項稅額]×（1+增值稅附加稅率）

=[20000÷（1+6%）×6%-0] ×（1+12%）

約1267.92元

納稅主體：該有限合夥企業。

F. 企業購入的債權投資實際支付的價款中包含的相關稅費和增值稅有什麼區別

包含的相關稅費是指交易稅，比如說印花稅什麼的。
增值稅是流轉稅，而且是價位稅，如果取得發票你直接計入往來了。應交稅費應交增值稅進項稅嗎

G. 債券的利息收入要不要納稅

如果是居民個人的債券的利息收入是需要繳納個人所得稅的，如果是企業的國債利息收入，是不需要繳納企業所得稅的。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

(7)債券投資的增值稅擴展閱讀：

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條 企業的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

H. 債權轉讓要繳增值稅嗎

非標債權轉讓是可以不繳增值稅的

I. 購入交易性金融資產，增值稅要計入應交稅費還是投資收益，還是直接計入成本

購入」交易性金融資產」支付相關交易費用計入」投資收益」，而不直接在其成本中核算的原因是：
1、這是由《會計法》明文規定的，企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記交易性金融資產科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目；

2、交易性金融資產科目每期期末需要確認公允價值變動損益，將交易性金融資產的賬面價值調整為公允價值，如果將交易費用也計入成本，在期末還是要將其賬面價值通過公允價值變動損益調整，這樣，將交易費用直接計入成本就沒有意義了。

3、交易性金融資產投資收益的確認：企業在持有交易性金融資產期間所獲得的現金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產時支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)，應當確認為投資收益。

4、持有交易性金融資產期間，被投資單位宣告發放現金股利時，投資企業按應享有的份額，借記「應收股利」科目，貸記「投資收益」科目;資產負債日，投資企業按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計提利息時，借機「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。

收到上列現金股利或債券利息時，借機「銀行存款」科目，貸記「應收股利」科目或「應收利息」科目。
涉及到的會計分錄：

借：應收股利 (被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)

應收利息 (資產負債表日計算的應收利息)

貸：投資收益

拓展資料：

投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失後的凈收益 。嚴格地講，所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。

它既包括項目的銷售收入又包括資產回收（即項目壽命期末回收的固定資產和流動資金）的價值。投資可分為實業投資和金融投資兩大類，人們平常所說的金融投資主要是指證券投資。

證券投資的分析方法主要有如下兩種：基本分析、技術分析。

核算處理

一、本科目核算企業根據長期股權投資准則確認的投資收益或投資損失。

企業根據投資性房地產准則確認的採用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入和處置損益，通過公允價值變動損益核算，根據新會計准則，處置投資性房地產的收益應計入其他業務收入。企業處置交易性金融資產、交易性金融負債、可供出售金融資產實現的損益，也在本科目核算。

企業的持有至到期投資和買入返售金融資產在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。

證券公司自營證券所取得的買賣價差收入，也在本科目核算。

二、本科目應當按照投資項目進行明細核算。

三、投資收益的主要賬務處理

（一）長期股權投資採用成本法核算的，企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於本企業的部分，借記「應收股利」科目，貸記本科目；屬於被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，貸記「長期股權投資」科目。

（二）長期股權投資採用權益法核算的，資產負債表日，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記「長期股權投資——損益調整」科目，貸記本科目。

被投資單位發生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的，借記「投資收益」科目，貸記長期股權投資——損益調整科目。發生虧損的被投資單位以後實現凈利潤的，企業計算的應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失後仍有餘額的，借記「長期股權投資——損益調整」科目，貸記本科目。

（三）出售長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，原已計提減值准備的，借記「長期股權投資減值准備」 科目，按其賬面余額，貸記「長期股權投資」科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記「應收股利」科目，按其差額，貸記或借記本科目。

出售採用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉原記入「資本公積——其他資本公積」科目的金額，借記或貸記「資本公積——其他資本公積」科目，貸記或借記本科目。

四、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，本科目結轉後應無余額。