企業發行債券的核算

Ⅰ 平價發行債券如何核算

債券按面值發行時，公司收到的銀行存款與債券的面值一致，因此，在實際收到有關款項時，借記「銀行存款」科目，貸記「應付債券——債券面值」科目。例如，在例4的情況下，應編制會計分錄如下：
借：銀行存款 1 000 000
貸：應付債券——債券面值 1 000 000
2.溢價發行債券的核算
債券按溢價發行時，公司收到的銀行存款大於債券的面值，因此，在實際收到有關款項時，借記「銀行存款」科目，按面值貸記「應付債券——債券面值」科目，超過面值的部分貸記「應付債券——債券溢價」科目。例如，在例5的情況下，應編制會計分錄如下：
借：銀行存款 1 077 214
貸：應付債券——債券面值 1 000 000
——債券溢價 77 214
3.折價發行債券的核算
債券按折價發行時，公司收到的銀行存款小於債券的面值，因此，在實際收到有關款項時，借記「銀行存款」科目，按面值貸記「應付債券——債券面值」科目，低於面值的部分借記「應付債券——債券折價」科目。例如，在例6的情況下，應編制會計分錄如下：
借：銀行存款 929 765
應付債券——債券折價 70 235
貸：應付債券——債券面值 1 000 000
4.債券發行成本的核算
債券發行時，通常還會發生一些諸如債券印刷、信用評級、查賬驗證、律師咨詢、經紀人傭金、廣告等費用，我們將這些費用統稱為債券發行成本。這項費用是債券發行所必須發生的費用，是籌集資金的輔助費用。按照《企業會計准則——借款費用》的規定，因安排專門借款而發生的輔助費用，屬於在所購建固定資產達到預定可使用狀態之前發生的，應當在發生時予以資本化；以後發生的輔助費用應當於發生當期確認為費用。如果輔助費用的金額較小，也可以於發生當期確認為費用。因安排其他借款而發生的輔助費用，應當於發生當期確認為費用。這條規定包含以下幾層含義：
(1)因安排專門借款而發生的輔助費用，在所購建固定資產達到預定可使用狀態之前發生的，應當在發生時予以資本化。具體來說，不論是一次性支付的輔助費用，如發行債券的手續費，還是分期支付的輔助費用，如為已借人未劃撥款項而按期支付的承諾費，均應在所購建固定資產達到預定可使用狀態之前，於實際發生時予以資本化；在所購建固定資產達到預定可使用狀態之後發生的輔助費用，應當於發生當期確認為費用。
(2)因安排專門借款而發生的輔助費用，如果金額較小，根據重要性原則，也可以於發生當期確認為費用。
(3)因安排除專門借款外的其他借款而發生的輔助費用，應當於發生當期確認為費用。例如，安排為生產產品而借人款項所發生的輔助費用，應當於發生當期確認為費用；又如，安排為開發軟體借人款項而發生的輔助費用等，也應於發生當期確認為費用。
如果企業在發行債券時獲得了發行期間凍結資金的利息收入，則凍結資金所產生的利息收入應抵減債券發行費用，剩餘發行費用再按上述規定處理；如果凍結資金所產生的利息收人超過了債券發行費用，則將扣除發行費用後剩餘的凍結資金所產生的利息收入，視同發行債券的溢價收入，在債券存續期間於計提利息時攤銷。

Ⅱ 企業債券發行承銷費如何賬務處理

根據《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》第三十條規定：企業初始確認金融資產或金融負債，應當按照公允價值計量。對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益；對於其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用應當計入初始確認金額。第三十一條規定：交易費用，是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用。交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。
由於應付短期融資券屬於以攤余成本進行後續計量的金融負債，因此承銷費等直接相關費用應當計入應付短期融資券的初始計量金額內（相當於作為折價），並在存續期間按實際利率法攤銷，作為利息費用的調整。如果影響不大的，也可使用直線法攤銷。

Ⅲ 企業發行三年債券屬於什麼會計科目

一、企業發行三年債券通過」應付債券「科目核算。該科目屬於負債類中的非流動負債。
二、說明
1、應付債券是指企業為籌集（長期）資金而發行的債券。通過發行債券取得的資金，構成了企業一項非流動負債，企業會在未來某一特定日期按債券所記載的利率、期限等約定還本付息。
2、《企業會計准則——應用指南》附錄設置了第2502號「應付債券」科目核算企業為籌集（長期）資金而發行債券的本金和利息。
3、主要賬務處理

（1）企業發行債券，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按債券票面金額，貸記本科目（面值）。存在差額的，還應借記或貸記本科目（利息調整）。
（2）資產負債表日，
A、對於分期付息、一次還本的債券，應按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記「應付利息」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
B、對於一次還本付息的債券，應於資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目（應計利息），按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
（實際利率與票面利率差異較小的，也可以採用票面利率計算確定利息費用）。
（3）長期債券到期，支付債券本息，借記本科目（面值、應計利息）、「應付利息」等科目，貸記「銀行存款」等科目。同時，存在利息調整余額的，借記或貸記本科目（利息調整），貸記或借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」等科目。

Ⅳ 債券發行價格的計算公式

債券發行價格=各期利息按市場利率折算的現+到期票面金額按市場利率折算的現值。

債券售價=債券面值/（1+市場利率）^年數+Σ債券面值*債券利率/（1+市場利率）^年數。

債券發行價格是將債券持續期間的各期的利息現金流與債券到期支付的面值現金流按照債券發行時的。

(4)企業發行債券的核算擴展閱讀

決定債券發行價格的基本因素如下：

1、債券面額

債券面值即債券市面上標出的金額，企業可根據不同認購者的需要，使債券面值多樣化，既有大額面值，也有小額面值。

2、票面利率

票面利率可分為固定利率和浮動利率兩種。一般地，企業應根據自身資信情況、公司承受能力、利率變化趨勢、債券期限的長短等決定選擇何種利率形式與利率的高低。 財富生活

3、市場利率

市場利率是衡量債券票面利率高低的參照系，也是決定債券價格按面值發行還是溢價或折價發行的決定因素。

4、債券期限

期限越長，債權人的風險越大，其所要求的利息報酬就越高，其發行價格就可能較低。

Ⅳ 債券會計處理

計量時分為三個期間
初始計量：
2008年1月1日購入債券：
借：持有到期投資--成本 12500
貸：銀行存款 10000
持有到期投資--利息調整 2500
後續計量：
1.2008年12月31日，確認實際利息收入，收到票面利息等。
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 410
貸：投資收益 1000

其中590為票面收益，即票面本金X票面利率12500X4.72%；1000為實際收益，即本期期初攤余成本10000X實際利率10%；410為利息調整攤銷數。
2.2009年12月31日
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 451
貸：投資收益 1041
借：銀行存款 590
貸：應收利息 590
其中，590不變為票面收益，而1041為本期期初攤余成本10000+1000-590=10410X10%；利息調整攤銷數為兩數之差。
3.2010年12月31日
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 496.1
貸：投資收益 1086.1
借：銀行存款 590
貸：應收利息 590
1086.1為本期期初攤余成本10410+1041-590=10861X10%
4.2011年12月31日
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 545.7
貸：投資收益 1135.7
借：銀行存款 590
貸：應收利息 590
為本期期初攤余成本10861+1086.1-590=11357.1X10%
5.2012年12月31日
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 597.2
貸：投資收益 1187.2
借：銀行存款 590
貸：應收利息 590
投資收益通過計算為1190，但計算過程中由於實際利率10%其實並不精確所以有尾差，最後這一步由利息調整攤銷數算出來，即2500-410-451-496.1-545.7=597.2；投資收益為兩數之和。
後續計量：
接著5寫：借：銀行存款 12500
貸：持有至到期投資--成本 12500

Ⅵ 企業發行三年債券屬於會計的什麼科目

企業發行三年債券通過」應付債券「科目核算。該科目屬於負債類中的非流動負債。

1、應付債券是指企業為籌集（長期）資金而發行的債券。通過發行債券取得的資金，構成了企業一項非流動負債，企業會在未來某一特定日期按債券所記載的利率、期限等約定還本付息。

2、《企業會計准則——應用指南》附錄設置了第2502號「應付債券」科目核算企業為籌集（長期）資金而發行債券的本金和利息。

Ⅶ 公司債券的現值計算

1、按單利計算的債券現值。設P表示現值，a表示本金，n表示債券所有人持有年限、i表示年利率。則P=a(1+ni)。

2、按復利計算的債券現值。設P表示債券現值，D表示債券償還期滿應收本利和，i表示年利率，n表示債券未到期年限。

(7)企業發行債券的核算擴展閱讀

以企業財產作為擔保的債券，按抵押品的不同又可以分為一般抵押債券、不動產抵押債券、動產抵押債券和證券信託抵押債券。以不動產如房屋等作為擔保品，稱為不動產抵押債券；

以動產如適銷商品等作為提供品的，以有價證券如股票及其他債券作為擔保品的，稱為證券信託債券。一旦債券發行人違約，信託人就可將擔保品變賣處置，以保證債權人的優先求償權。

Ⅷ 債券發行費用的會計處理

1.根據 金融工具准則的規定，判斷轉換權是否屬於一項權益工具。

2. 如果是權益工具的，則表明這是同時捆綁發行一項債務工具和一項權益工具，需要按照金融工具准則的規定分別計算這兩部分各自的公允價值。

3. 將發行費用按照權益部分和債務部分的相對公允價值之比在這兩部分之間分攤。對於分攤到權益部分的發行費用。

此外，根據企業會計准則第37號第十一條規定：沖減計入權益的金額；對於屬於債務工具的部分，沖減負債的初始計量金額（作為「利息調整」明細科目的借方金額），並在債券存續期間按照實際利率法進行攤銷。

借：銀行存款（發行價格—交易費用）

應付債券——可轉換公司債券（利息調整）（倒擠）

貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）

資本公積——其他資本公積（權益成份－權益成份分攤的交易費用）。

(8)企業發行債券的核算擴展閱讀：

發行債券記賬方法：

債券可按面值發行，也可按 溢價、折價發行。

1、企業以面值發行債券時，按票面金額，借記"銀行存款"、"現金"賬戶，貸記"應付債券── 債券面值"賬戶。

2、企業溢價發行債券時，按實際收到的款項，借記"銀行存款"或"現金"賬戶，按債券的票面金額，貸記" 應付債券──債券面值"賬戶，按實際收到的款項與票面金額的差額，貸記"應付債券── 債券溢價"賬戶。

3、企業折價發行債券時，按實際收到的款項，借記"銀行存款"或"現金"賬戶，按實際收到的款項與票面金額的差額，借記"應付債券──債券折價"賬戶，按債券的票面金額，貸記"應付債券──債券面值"賬戶。

4、企業如果自行發行債券，需要支付印刷債券的印刷費，如果委託代理發行，不僅要支付印刷費，還要支付一定的手續費，這些手續費和印刷費，應借記"在建工程"或" 財務費用"賬戶，貸記"銀行存款"賬戶。

Ⅸ 企業應付債券的核算

債券發行有面值發行、溢價發行和折價發行三種情況。企業應設置「應付債券」科目，並在該科目下設置「面值」、「利息調整」、「應計利息」等明細科目，核算應付債券發行、計提利息、還本付息等情況。
企業按面值發行債券時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按債券票面金額，貸記「應付債券——面值」科目；存在差額的，還應借記或貸記「應付債券——利息調整」科目。
對於按面值發行的債券，在每期採用票面利率計提利息時，應當按照與長期借款相一致的原則計入有關成本費用，借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」等科目；其中，對於分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過「應付利息」科目核算，對於一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過「應付債券——應計利息」科目核算。應付債券按（實際利率實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計算確定的利息費用，應按照與長期借款相一致的原則計入有關成本、費用。
長期債券到期，企業支付債券本息時，借記「應付債券——面值」和「應付債券——應計利息」、「應付利息」等科目，貸記「銀行存款」等科目。