金融資產出售重要性債券

⑴ 關於可供出售金融資產債券的問題，求大神解救。

因為是到期一次還本付息，設實際利率為r
初始取得時：
借：可供出售金融資產 - 成本 100
貸：銀行存款 99.46
可供出售金融資產 - 利息調整0.54
（100+1.1126）/（1+7/12*r）=99.46
應付給賣家的利息是計入可供出售金融資產的應計利息。
如果是分期付息，到期還本的應計入「應收利息」

⑵ 可供出售金融資產債券為什麼有攤余成本，而股票

「攤余成本法」是指，估值對象以買入成本列示，按照票面利率或商定利率並考慮其買入時的溢價與折價，在其剩餘期限內平均攤銷，每日計提收益。
目前債券基金的估值方法主要有三種可以選擇：成本法、市價法和攤余成本法。成本法主要為用於銀行間債券投資的估值，但該方法可能導致基金凈值嚴重偏離公允價值。市價法則主要用於交易所債券，不過，由於收盤價格可能異常且波動頻繁，該方法容易降低基金凈值的穩定性，不利於引導投資者進行長期、理性的投資。
通用公式
金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
①扣除已償還的本金；
②加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
本期攤余價值=上期攤余價值+實際利率計算的利息－現金流出或流出[應付性質的為減已付或應付，應收性質的為減已收或應收,到期一次還息的為0]]－已發生的減值損失（僅適用於金融資產）；
注意：
①分期付款時，如題目要求計算「還本額」，本期還本額=本期付款額－實際利率計算的損益（該損益即「借：在建工程或財務費用，貸：未確認融資費用」的金額）。
②分期收款時，如題目要求計算「收款額」，本期收款額=本期收款－實際利率計算的損益（該損益即「借：未實現融資費用，貨：財務費用」的金額）。

⑶ 債券作為交易性金融資產購買和期末處置的問題

1、購入時：
借：交易性金融資產-成本 2060
應收利息 40
投資收益 15
貸：銀行存款 2115
2、09年1月4日收到08年下半年利息80萬元（2000*4%）時，
借：銀行存款 80
貸：投資收益 80
09年1月5日出售時（因未給出售價，此處按面值出售計算，且不考慮交易費用）
借：銀行存款 2000
投資收益 60
貸：交易性金融資產-成本 2060

⑷ 取得某項金融資產的目的是為了近期內出售,該金融資產稱為（）

選擇B，理由如下：

金融資產的分類與金融資產的計量密切相關。因此，企業應當在初始確認金融資產時，將其劃分為下列四類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應收款項；（4）可供出售金融資產。

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，可以進一步劃分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

（一）交易性金融資產，主要是指企業為了近期內出售的金融資產。例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，就屬於交易性金融資產。衍生工具不作為有效套期工具的，也應當劃分為交易性金融資產或金融負債。

（二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，主要是指企業基於風險管理、戰略投資需要等而將其直接指定為以公允價值計量且其公允價值變動計入當期損益的金融資產。

希望對您有幫助，如果有什麼不對的繼續交流哦 在做任務 幫幫忙 採納最佳吧 嘿嘿

⑸ 請教可供出售金融資產（債券）的利息科目的疑問，謝謝！

本科目按可供出售金融資產的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」、「公允價值變動」等進行明細核算。

可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

你可以通俗的理解為：到期一次性還本付息，屬於可供出售金融的備抵二級科目，此利息要同可供出售債券的本金一同，才可核算，因為是一次性還本付息。。。

⑹ 交易性金融資產—債券和其他債權投資—債券有什麼區別呢

交易性金融資產裡面有債券，然後其他債權投資裡面也有債權，兩者的差異是在於雖然都是債券，但是債券的方向是不一樣的，持有債券的目的是不一樣的，不能將兩者混為一談，但是實際上企業記憶的時候，這個債券到底記在哪兒，那得看這個債券，到底是為什麼目的購買持有的？

雖然兩者都是債券，但兩者本身的側重點不同，前者是為了短期內交易取得差價，後者是為了長期持有，到期之後還本付息更加側重於債權的性質，因為前者就是交易兩個字突出，後者就是債權兩個字突出都是債券。但是不同在實際企業做賬的時候還是要略有區分的，而且同樣是買股票，那最終記的科目可能是不同的，有的是交易性金融資產，有的就是長期股權投資，得看企業本身是什麼樣想法。

⑺ 債券作為交易性金融資產，出售後應怎麼做會計分錄

債券作為交易性金融資產，出售後會計分錄處理方法為三步：

一、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本）。

二、按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。

三、按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

債券能為投資者帶來一定的收入，即債券投資的報酬。在實際經濟活動中，債券收益可以表現為三種形式：

一是投資債券可以給投資者定期或不定期地帶來利息收入。

二是投資者可以利用債券價格的變動，買賣債券賺取差額；三是投資債券所獲現金流量再投資的利息收入。

(7)金融資產出售重要性債券擴展閱讀：

涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化；賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬於什麼會計要素，位於會計等式的左邊還是右邊。

增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

不以任何公司財產作為擔保，完全憑信用發行的債券。政府債券屬於此類債券。這種債券由於其發行人的絕對信用而具有堅實的可靠性。除此之外，一些公司也可發行這種債券，即信用公司債。與抵押債券相比，信用債券的持有人承擔的風險較大，因而往往要求較高的利率。

為了保護投資人的利益，發行這種債券的公司往往受到種種限制、只有那些信譽卓著的大公司才有資格發行。除此以外在債券契約中都要加入保護性條款，如不能將資產抵押其他債權人、不能兼並其他企業、未經債權人同意不能出售資產、不能發行其他長期債券等。

⑻ 可供出售金融資產為債券要注意什麼

第一，可供出售金融資產為債券時，計算攤余成本不考慮暫時性的公允價值變動，但要考慮發生的減值損失；
第二，可供出售金融資產為債券時，計算公允價值變動額是用可供出售金融資產的賬面價值和公允價值比較，而不是用攤余成本和公允價值比較。
因為可供出售金融資產比較特殊，一般情況下，金融資產的攤余成本可以理解成賬面價值，只有可供出售金融資產例外。當可供出售金融資產為債券時（為股票時不存在攤余成本的問題），如果期末公允價值發生了變動，不計提減值時，計算攤余成本時不考慮由於公允價值的暫時變動的影響；而當發生了減值，計提了資產減值損失時，對「可供出售金融資產——公允價值變動」的金額就應考慮在內，因為此時是相對較長時間內的減值問題，其對成本的影響應考慮在內，考慮的金額就是資產減值損失中核算的金額。
因此，當可供出售金融資產為債券時，同時存在計算公允價值變動和攤余成本，就要分清楚，當計算公允價值變動額時是用此時點上可供出售金融資產的公允價值與賬面價值比較，而不是用公允價值和攤余成本比較；當計算攤余成本時，不考慮暫時性的公允價值變動，要考慮可供出售金融資產發生的減值損失。

⑼ 可供出售金融資產-債券

利息調整賬戶實際上是對取得投資時該投資的賬面價值和票面價值的溢價或者折價額在持有期間進行合理的調整。
確認每期投資收益的時候是用的攤余成本*實際利率，和應收利息（即票面利率*面值）的差額計入利息調整。
取得持有至到期投資時所付的價款在很多的情況下會高於或是低於票面面值，高於形成溢價，低於會形成折價。然而持有至到期投資，是一種收回期限固定，收回金額固定的特點。也就是每期應收到的利息收入是固定的，這樣一來你如果按債券的面值和面值利率來確定你的投資收益時，就不會真實的反映你的實際收益。會造成會計信息的失真。因為有溢價或折價，你實際上的收益理當高於或低於以票面面值和票面利率計算的利息收入。所以要將這部分溢價或是折價按照一個合理的方法進行調整，使每一期的收益都能真實的反映實際的收益。
希望對你有幫助，另外，兄弟你是得好好看書了，可供出售金融資產這塊分錄還叫多啊？他和交易性和持有至到期，分錄一起多看幾遍吧，不算難

⑽ 交易性金融資產出售的問題，例如，乙公司從市場上購入債券作為交易性金融資產，情況如下：

呼喚人參的良知回歸