『壹』 2012年五月匯融股份有限公司成功發行了五年期的公司債券3000萬元一年期的公司
該債券在2012年末的攤余成本＝（3250＋2.88）＋（3250＋2.88）×6%＝3448.05（萬元），2013年末計提減值准備前的攤余成本＝3448.05＋3448.05×6%＝3654.93（萬元），2013年末計提減值准備後的攤余成本＝3654.93－50＝3604.93（萬元），則2014年應確認的處置投資收益＝3180－3604.93＝－424.93萬元）。
『貳』 交融性金融資產怎麼做會計分錄，請舉例子說明
【例題】甲公司發生如下與債券投資相關的業務：
（1）2012年7月1日，甲公司從二級市場購入乙上市公司2012年1月1日發行的債券，支付價款2100萬元（含已到付息期尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。（該債券面值為2000萬元，票面年利率4%，每半年付息一次，4年期），甲公司將其劃分為交易性金融資產；
（2）2012年7月20日，收到上述利息；
（3）2012年12月31日，該債券公允價值2090萬元；
（4）2013年1月20日收到2012年下半年利息；
（5）2013年6月30日，該債券公允價值2100萬元；
（6）2013年7月20日收到2013年上半年利息；
（7）2013年9月30日甲公司將上述債券全部出售，售價2080萬元。
【要求】（1）寫出上述業務分錄。
（2）計算下述金額：
該交易性金融資產的初始入賬金額；
2013年6月30日該交易性金融資產的賬面價值；
出售時確認的投資收益；
出售時對營業利潤的影響；
累計確認的投資收益。
【答案】（1）會計分錄如下：
（1）
借：交易性金融資產－成本 2060（買價）
應收利息 40
投資收益 15
貸：其他貨幣資金 2100+15＝2115
（2）
借：其他貨幣資金 40
貸：應收利息 40
（3）
借：應收利息 40
貸：投資收益 40
當日公允價值＝2090萬元；原賬面價值＝2060萬元；公允價值上升30萬元
借：交易性金融資產－公允價值變動 30
貸：公允價值變動損益 30
（4）
借：其他貨幣資金 40
貸：應收利息 40
（5）
借：應收利息 40
貸：投資收益 40
借：交易性金融資產－公允價值變動 10
貸：公允價值變動損益 10
（6）
借：其他貨幣資金 40
貸：應收利息 40
（7）
借：其他貨幣資金 2080
公允價值變動損益 40
貸：交易性金融資產－成本 2060
－公允價值變動 40
投資收益 20
（2）計算下述金額
該交易性金融資產初始入賬價值
2100－40＝2060
2013年6月30日該交易性金融資產的賬面價值
2100
出售時確認的投資收益
2080－2060＝20
出售時對營業利潤的影響
2080－2100＝－20
該投資累計確認的投資收益
20+40+40－15＝85
『叄』 可供出售金融資產債券減值處理
購入時 借：可供出售金融資產—成本 1000000
貸：銀行存款 972200
可供出售金融資產—利息調整 27800
2007年底確認應收利息
借：應收利息 30000
可供出售金融資產—利息調整 8888
貸：投資收益 38888
此時該筆可供出售金融資產賬面價值為100萬—貸方27800+借方8888=981088
借：資產減值損失 281088
貸：可供出售金融資產—公允價值變動 281088
2008年1月1日 借：銀行存款 30000
貸：應收利息 30000
2008年底確認應收利息
借：應收利息 30000
貸：投資收益 28000
可供出售金融資產—利息調整 2000
確認公允價值變動
借：可供出售金融資產—公允價值變動 202000
貸：資產減值損失 202000
2008年底根據攤余成本計算投資收益
借：應收利息 30000
可供出售金融資產—利息調整 6000
貸：投資收益 36000
（08年底這筆計算有待商榷，因為cpa會計並未提及可供出售債券資產減值轉回後攤余成本是否增加，因為書上說暫時性公允價值變動不會影響攤余成本。）
2009年收到08年利息及出售
借：銀行存款 30000
貸：應收利息30000
借：銀行存款 902000
可供出售金融資產—利息調整 14912
投資收益 83088
貸：可供出售金融資產—成本 1000000
借：可供出售金融資產—公允價值變動 79088
貸：投資收益 79088
期待有識之士幫助分析一下，減值轉回後攤余成本是否跟著變動。
『肆』 有沒有一些會計經典的分錄題
2007年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司公開發行的債券10 000張，每張面值100元，票面利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項90元，另支付相關費用1100元，劃分為可供出售金融資產。購入債券時的市場利率為4%。 2007年12月31日，由於乙公司發生財務困難，該公司債券的公允價值下降為每張70元，甲公司預計，如乙公司不採取措施，該債券的公允價值預計會持續下跌。 2008年1月1日收到債券利息30 000元。 2008年，乙公司採取措施使財務困難大為好轉。2008年12月31日，該債券的公允價值上升到每張90元。 2009年1月1日收到債券利息30 000元。 2009年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項902 000元存入銀行。 要求：編制甲公司上述經濟業務的會計分錄。 引用回復收藏送鮮花贈勛章扔雞蛋 凌寒暗香 論壇等級：終極會員學術級別：助理會計師發帖：10159 經驗：25793 鮮花：277 勛章：221 離線用戶信息加為好友發短消息 發表於：2007-10-10 18:10:00 只看該作者 1樓 2007年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司公開發行的債券10 000張，每張面值100元，票面利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項90元，另支付相關費用1100元，劃分為可供出售金融資產。購入債券時的市場利率為4%。 2007年12月31日，由於乙公司發生財務困難，該公司債券的公允價值下降為每張70元，甲公司預計，如乙公司不採取措施，該債券的公允價值預計會持續下跌。 2008年1月1日收到債券利息30 000元。 2008年，乙公司採取措施使財務困難大為好轉。2008年12月31日，該債券的公允價值上升到每張90元。 2009年1月1日收到債券利息30 000元。 2009年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項902 000元存入銀行。 要求：編制甲公司上述經濟業務的會計分錄。 1、購買 借：可供出售金融資產－－－成本 1 000 000 貸：可供出售金融資產－－－利息調整 98 900 銀行存款 901 100 2、07年12月31日計息 借：應收利息 30 000 可供出售金融資產－－－利息調整 6 044 貸：投資收益 36 044 3、07年12月31日公允價值 借：資本公積－－－其他資本公積 207 144 貸：可供出售金融資產 －－－公允價值 207 144 4、08年1月1日收息 借：銀行存款 30 000 貸：應收利息 30 000 5、、08年12月31日計息 借：應收利息 30 000 貸：投資收益 28 000 可供出售金融資產－－－利息調整 2 000 6、08年12月31日公允價值 借： 可供出售金融資產 －－公允價值 202 000 貸：資本公積－－－其他資本公積 202 000 7、09年1月1日 借：銀行存款 30 000 貸：應收利息 30 000 8、出售 借：銀行存款 902 000 可供出售金融資產－－－利息調整 94 856 可供出售金融資產－－－公允價值 5 144 投資收益 3 144 貸：資本公積 5 144 可供出售金融資產－－－成本 1 000 000 不知對否？ the furthest distance in the world is not between birds and fishes but fifty-nine and sixty 引用回復收藏送鮮花贈勛章扔雞蛋 亮劍2009 論壇等級：黃金會員學術級別：會計員發帖：1216 經驗：2432 鮮花：5 勛章：5 離線用戶信息加為好友發短消息 發表於：2007-10-10 18:52:00 只看該作者 2樓 出售的賬務處理不太明白 引用回復收藏送鮮花贈勛章扔雞蛋 凌寒暗香 論壇等級：終極會員學術級別：助理會計師發帖：10159 經驗：25793 鮮花：277 勛章：221 離線用戶信息加為好友發短消息 發表於：2007-10-10 19:25:00 只看該作者 3樓 下面引用由亮劍2008在2007-10-10 18:52:00發表的內容: 出售的賬務處理不太明白 8、出售 借：銀行存款 902 000 可供出售金融資產－－－利息調整 94 856 投資收益 3 144 貸：可供出售金融資產－－－成本 1 000 000 借：可供出售金融資產－－－公允價值 5 144 貸：資本公積－－－其他資本公積 5 144 這樣是否好理解些？ the furthest distance in the world is not between birds and fishes but fifty-nine and sixty 引用回復收藏送鮮花贈勛章扔雞蛋 凌寒暗香 論壇等級：終極會員學術級別：助理會計師發帖：10159 經驗：25793 鮮花：277 勛章：221 離線用戶信息加為好友發短消息 發表於：2007-10-10 19:28:00 只看該作者 4樓 其實我拿不準這里是計入「可供出售金融資產－－ 公允價值」還是計入「可供出售金融資產減值准備」？ 我聽的是張志鳳老師講課，他說兩者都可以。 the furthest distance in the world is not between birds and fishes but fifty-nine and sixty 引用回復收藏送鮮花贈勛章扔雞蛋 魚一鳴 論壇等級：高級會員學術級別：會計員發帖：616 經驗：1254 鮮花：5 勛章：0 離線用戶信息加為好友發短消息 發表於：2007-10-10 20:28:00 只看該作者 5樓 此題中，2007年12月31日減值，不是記資本公積，要記資產減值損失的。 相信大家都是容易忽略的地方吧，，， 引用回復收藏送鮮花贈勛章扔雞蛋 凌寒暗香 論壇等級：終極會員學術級別：助理會計師發帖：10159 經驗：25793 鮮花：277 勛章：221 離線用戶信息加為好友發短消息 發表於：2007-10-10 22:36:00 只看該作者 6樓 下面引用由魚一鳴在2007-10-10 20:28:00發表的內容: 此題中，2007年12月31日減值，不是記資本公積，要記資產減值損失的。 相信大家都是容易忽略的地方吧，，， 這個地方，我的確很模糊。 可否把答案貼出來？ the furthest distance in the world is not between birds and fishes but fifty-nine and sixty 引用回復收藏送鮮花贈勛章扔雞蛋 魚一鳴 論壇等級：高級會員學術級別：會計員發帖：616 經驗：1254 鮮花：5 勛章：0 離線用戶信息加為好友發短消息 發表於：2007-10-10 23:00:00 只看該作者 7樓 2007年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司公開發行的債券10 000張，每張面值100元，票面利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項90元，另支付相關費用1100元，劃分為可供出售金融資產。購入債券時的市場利率為4%。 2007年12月31日，由於乙公司發生財務困難，該公司債券的公允價值下降為每張70元，甲公司預計，如乙公司不採取措施，該債券的公允價值預計會持續下跌。 2008年1月1日收到債券利息30 000元。 2008年，乙公司採取措施使財務困難大為好轉。2008年12月31日，該債券的公允價值上升到每張90元。 2009年1月1日收到債券利息30 000元。 2009年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項902 000元存入銀行。 要求：編制甲公司上述經濟業務的會計分錄。 答：（1）2007年1月1日 借：可供出售金融資產—成本 1 000 000 貸：銀行存款 901 100 可供出售金融資產——利息調整 98 900 （2）2007年12月31日 應收利息=1 000 000×3%=30 000（元）。 應確認的利息收入=901 100×4%=36044（元）。 2007年12月31日確認減值損失前，該債券的攤余成本=901 100+36 044-30 000=907 144（元）。 應確認減值損失=907 144-10 000×70=207 144（元）。 借：應收利息 30 000 可供出售金融資產——利息調整 6 044 貸：投資收益 36 044 借：資產減值損失 207 144 貸：可供出售金融資產——公允價值變動 207 144 （3）2008年1月1日 借：銀行存款 30 000 貸：應收利息 30 000 （4）2008年12月31日 應收利息=1 000 000×3%=30 000（元）。 2008年1月1日，該債券的攤余成本=907 144-207 144=700000（元）。 應確認的利息收入=700000×4%=28000（元） 減值損失回轉前，該債券的攤余成本=700000+28000-30000=698000（元）。 2008年12月31日，該債券的公允價值為900000元 應回轉的金額=900000-698000=202000（元） 借：應收利息 30000 貸：投資收益 28000 可供出售金融資產——利息調整 2000 借：可供出售金融資產——公允價值變動 202000 貸：資產減值損失 202000 （5）2009年1月1日 借：銀行存款 30000 貸：應收利息 30000 （6）2009年1月10日 借：銀行存款 902000 可供出售金融資產——公允價值變動 5144 ——利息調整 94856 貸：可供出售金融資產——成本 1000000 投資收益 2000 引用回復收藏送鮮花贈勛章扔雞蛋 凌寒暗香 論壇等級：終極會員學術級別：助理會計師發帖：10159 經驗：25793 鮮花：277 勛章：221 離線用戶信息加為好友發短消息 發表於：2007-10-10 23:19:00 只看該作者 8樓 魚一鳴，謝謝你的題目，讓我搞懂以前比較模糊的地方！ the furthest distance in the world is not between birds and fishes but fifty-nine and sixty 引用回復收藏送鮮花贈勛章扔雞蛋 凌寒暗香 論壇等級：終極會員學術級別：助理會計師發帖：10159 經驗：25793 鮮花：277 勛章：221 離線用戶信息加為好友發短消息 發表於：2007-10-10 23:23:00 只看該作者 9樓 2007年12月31日，由於乙公司發生財務困難，該公司債券的公允價值下降為每張70元，甲公司預計，如乙公司不採取措施，該債券的公允價值預計會持續下跌。 如果題干沒有強調「該債券的公允價值預計會持續下跌」，價值變動部分是否應該計入資本公積？ the furthest distance in the world is not between birds and fishes but fifty-nine and sixty
『伍』 甲公司於2012年1月1日購入A公司一項5年期、一次還本付息的公司債券，並將其作
2012年年末的攤余成本是（3250+2.88）+（3250+2.88）*6%=3448.05
2013年減值前的攤余成本是3448.05+3448.05*6%=3654.93
2013年計提減值後的攤余成本是3654.93-50=3604.93
則2014年處置的時的投資收益=3180-3604.93=-424.93
『陸』 [會計分錄]甲公司於2005年1月25日將其持有的某公司的短期債券全部轉讓出去，轉讓收入44 800元，。。。
借：銀行存款 44800
貸：交易性金融資產—成本 42400
交易性金融資產—應計利息 1600
投資收益 620
銀行存款 180
『柒』 會計初級的這道題，誰能幫我解釋下這道題啊跪求啦，謝謝！
119438應該是持有至到期投資-利息調整吧，其他貨幣資金是你收到得錢2400000，利息調整119438原來在貸方現在出售放借方沖干凈，出售債券，持有至到期投資成本減少，放貸方2500000，上面三者差額是你賺的錢走投資收益19438
『捌』 2009年9月1日，A公司將甲公司債券出售，實際收到出售價款210000元，甲公司債券賬面價值204000元，其中...
兩種情況。一種最初確認為交易性金融資產的處理：
借：銀行存款 210000
公允價值變動損益 4000
貸：交易性金融資產-成本200000
-公允價值變動 4000
應收利息4000
投資收益6000
一種最初確認為可供出售金融資產的處理：
借：銀行存款 210000
資本公積-其他資本公積 4000
貸：可供出售金融資產-成本 200000
-公允價值變動 4000
應收利息 4000
投資收益 6000
『玖』 08注會會計——可供出售金融資產的一道例題疑惑
1.2007年1月1日
借：可供出售金融資產——成本 1 000 000
貸：銀行存款 955 482
貸：可供出售金融資產——利息調整 44 518
07年12月31日
借：應收利息 30 000
借：可供出售金融資產——利息調整 8 219.28
貸：投資收益 38 219.28
借：銀行存款 30 000
貸：應收利息 30 000
借：資本公積——其他資本公積 23 701.28
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 23 701.28
2008年12月31日
借：應收利息 30 000
借：可供出售金融資產——利息調整 8 548.05
貸：投資收益 38 548.05
借：銀行存款 30 000
貸：應收利息 30 000
借：資產減值損失 272 249.33
貸：資本公積——其他資本公積 23 701.28
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 248 548.05
2009年12月31日
借：應收利息 30 000
貸：投資收益 28 000
貸：可供出售金融資產——利息調整 2 000
借：銀行存款 30 000
貸：應收利息 30 000
借：可供出售金融資產——公允價值變動202 000
貸：資產減值損失 202 000
2010年1月10日
借：銀行存款 902 000
借：可供出售金融資產——公允價值變動 70 249.33
借：可供出售金融資產——利息調整 29 750.67
貸：可供出售金融資產——成本 1 000 000
貸：投資收益 2 000
1、分錄正確
2、正常市價變動，計入「可供出售金融資產——公允價值變動」。如果預期公允價值持續下降等，計提資產減值損失。
3、交易性金融資產屬於短期流動資產，是企業為了近期內出售而持有的金融資產，如經常變動的短線進出的股票等。而本例中，債券持有超過1年，放交易性金融資產並不合適。
一般用得較多的科目是「可供出售金融資產」，比如，企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。