購入持有至到期債券會計分錄

『壹』 購入債券的會計分錄

2011年1月2日購買時：A小企業持有的目的是短期獲利
借：交易性金融資產 250萬
應收利息 10萬
投資收益 3萬
貸：銀行存款 263萬
2011年1月15日：
借：銀行存款 10萬
貸：應收利息 10萬
2011年12月31日：
借：應收利息 10萬
貸：投資收益 10萬
2012年1月15日，收到債券利息。
借：銀行存款 10萬
貸：應收利息 10萬
希望可以幫助你
怎麼老是這樣呢

『貳』 關於持有至到期投資的會計分錄

持有至到期投資的主要賬務處理：
1、企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

2、資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入。
收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」科目。
收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記「銀行存款」，貸記「應收利息」科目。
3、出售持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
4、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。

『叄』 購入債券會計分錄

購入債券會計分錄,要視購買的目的:

第一種,如果短期賺差價的,會計分錄為:

借:交易性金融資產

貸:其他貨幣資金或銀行存款

第二種,如果持有到到期日,獲得利息,會計分錄為:

借:持有至到期投資

貸:其他貨幣資金或銀行存款

(3)購入持有至到期債券會計分錄擴展閱讀：

企業購入債券作為持有至到期投資,該債券的投資成本為債券公允價值加相關交易費用。

持有至到期投資投資成本包括成本和利息調整兩個明細分錄為：

借:持有至到期投資-成本

利息調整

貸:銀行存款

所以持有至到期投資總科目與銀行存款相等,即公允價值+相關交易費用。

『肆』 持有至到期投資的題目分錄怎麼做

企業取得的持有至到期投資，按其面值：

借記：持有至到期投資——成本所包含的未領取的利息

借：應收利息按支付金額

貸：銀行存款

持有至到期投資應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」進行明細核算。同時，持有至到期投資在持有和出售上有不同的會計分錄過程。

一、持有至到期投資轉換的會計分錄過程：

借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)

借：持有至到期投資減值准備

貸：持有至到期投資

貸：資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

二、企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資—成本(面值)，應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)，持有至到期投資—利息調整(倒擠差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等（注意：交易費用計入「利息調整」）。

（三）、資產負債表日計算利息具體會計分錄

借：應收利息(分期付息債券，票面利率×面值)或持有至到期投資—應計利息(到期時一次還本付息債券，票面利率×面值)

貸：投資收益(實際利息收入，期初攤余成本×實際利率)持有至到期投資—利息調整(差額，可能在借方)

(4)購入持有至到期債券會計分錄擴展閱讀：

持有至到期投資的核算

（一）會計科目設置

對於持有至到期投資，企業應設置「持有至到期投資」會計科目，用來核算企業持有至到期投資的價值。此科目屬於資產類科目，應當按照持有至到期投資的類別和品種。

分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。其中，"利息調整"實際上反映企業債券投資溢價和折價的相應攤銷。

（二）持有至到期投資的主要賬務處理

持有至到期投資應採用實際利率法，按攤余成本計量。實際利率法指按實際利率計算攤余成本及各期利息費用的方法，攤余成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計攤銷額以及扣除減值損失後的金額。

1、企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

2、資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入。

收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」科目。

收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記「銀行存款」，貸記「應收利息」科目。

3、出售持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。

4、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。

『伍』 持有至到期投資的會計分錄

持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產，基本相當於原舊准則下的長期債權投資。
（1）初始計量：
借：持有至到期投資——成本（面值）
——利息調整（差額，或貸記）
應收利息（支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
（2）後續計量：
1）資產負債表日，計提債券利息：
①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤余成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這里可以將期初攤余成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中「現金流入－實際利息」可以理解為本期收回的本金。
②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）＋實際利息（期初攤余成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤余成本。
③發生減值時：
借：資產減值損失（賬面價值－預計未來現金流量現值）
貸：持有至到期投資減值准備
如有客觀證據表明該金融資產的價值已經恢復，且客觀上與確認減值損失後發生的事項有關，原已確認的減值損失應當轉回，計入當期損益：
借：持有至到期投資減值准備
貸：資產減值損失
2）處置持有至到期投資：
借：銀行存款（實際收到的價款）
持有至到期投資減值准備（已計提的減值准備）
貸：持有至到期投資——成本（賬面余額）
——利息調整（賬面余額）（或借記）
——應計利息（賬面余額）
投資收益（差額，或借記）
（3）持有至到期投資的轉換：
借：可供出售金融資產——成本（債券面值）
——公允價值變動（公允價值與債券面值的差額，或貸記）
貸：持有至到期投資——成本（債券面值）
——利息調整（該明細而科目余額，或借記）
——應計利息（或借記）
資本公積——其他資本公積（公允價值與賬面價值的差額，或借記）
（註：上述貸方的「資本公積——其他資本公積」應當在可供出售金融資產發生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。）
借：資本公積——其資本公積
貸：投資收益

『陸』 編制購入債券的會計分錄

按照企業會計准則

借：持有至到期投資--面值 800 000

借：持有至到期投資---利息調整 44 000

貸：銀行存款 844 000

按照小企業會計准則

借：長期債券投資 844 000

貸：銀行存款 844 000

(6)購入持有至到期債券會計分錄擴展閱讀：

長期債券投資相關費用：

一、對於長期債券投資的相關費用金額比較大時，應將其計入投資成本，並與購買債券的價格分開核算，於債券購入後至到期前的期間內，在確認相關債券利息收入時攤銷，計入損益，計算債券的折價或溢價時應從投資成本中扣除相關費用。

例： A公司於1997年1月l日購入B公司當日發行的4年期債券10000張，每張面值為100元，購入價格每張110元，發生的相關費用共計 36000元，票面利率10%，以上款項以銀行存款付訖。該項投資於每年12月31日付息一次，4年到期還本。會計處理如下：

1．A公司1997年1月1日購買債券時

借：長期投資----債券投資（債券價格） 1100000

長期投資----債券投資（相關費用） 36000

貸：銀行存款1136000

2．1997年12月31日收到利息時，攤銷溢價和相關費用

（1）收到的利息100000元（1000000×10%）

借：銀行存款100000

貸：投資收益100000

（2）攤銷溢價（採用直線法攤銷）

債券溢價=1100000－1000000=100000元

本期攤銷額=100000÷4=25000元

借：投資收益25000

貸：長期投資一債券投資25000

（3）攤銷相關費用（採用直線法攤銷）

借：投資收益9000

貸：長期投資----債券投資（相關費用）9000

年末，編制資產負債表時，該項長期投資的賬面價值為1102000元（1136000-25000-9000）。

另外，需要說明的是，如果A公司在該項債券投資到期前將其轉讓出去，那麼A公司在確定證券轉讓的損益時，應將相關費用的攤余價值轉銷。例如，假設A公司於1998年1月1日將該項債券投資以每張115元的價格轉讓出去，A公司在確定債券轉讓損益時，轉銷相關費用攤余價值的會計處理為：

借：投資收益27000

貸：長期投資----債券投資（相關費用） 27000

二、對於長期投資中長期債券投資的相關費用金額比較小時，根據重要性原則，可以簡化會計處理，一次性計入當期損益，而不必計入投資成本或分期攤銷。

如上例，如果相關費用為5000元，那麼A公司在購入債券時，可作如下會計處理：

借：長期投資----債券投資1100000

投資收益5000

貸：銀行存款1105000

年末，收到利息，溢價攤銷的計算及會計處理同上。

年末，編制資產負債表時，該項投資的賬面價值為1075000元（1100000-25000）。

『柒』 請教持有至到期投資會計分錄

2007年一月一日。 借：持有至到期投資—成本 100000
貸：銀行存款 92278
持有至到期投資—利息調整 7722
借：應收利息 8000
持有至到期投資—利息調整 1227.80
貸：投資收益 9227.80
借：應收利息 8000
持有至到期投資—利息調整 1350.58
貸：投資收益 9350.58
借：應收利息 8000
持有至到期投資—利息調整 1485.64
貸：投資收益 9486.64
借：應收利息 8000
持有至到期投資—利息調整 1634.20
貸：投資收益 9634.20
借：應收利息 8000
持有至到期投資—利息調整 1797.62
貸：投資收益 9797.62
我也不確定對不對。思路應該是對的吧。最後你售出那裡都沒有售價。。。

『捌』 持有至到期投資的會計賬務處理

1、確認利息：

借：應收利息/持有至到期投資——應計利息(雙面)

持有至到期投資——利息調整(與購入時相反)

貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)

2、收本、息：

A、分次付息，到期還本：

借：銀行存款

貸：應收利息

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

B、到期一次還本付息：

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

持有至到期投資——應計利息(每期利息×期數)

3、中途處置：出售所得價款與其賬面價值的差額計入當期損益(投資收益)。

借：銀行存款

持有至到期投資減值准備

貸：持有至到期投資——成本

——利息調整(可借可貸)

——應計利息

投資收益(可借可貸)

(8)購入持有至到期債券會計分錄擴展閱讀

後續計量的總原則：採用實際利率法，按攤余成本進行後續計量。

1.所謂實際利率，是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。

①通俗理解，就是使持有至到期投資未來的現金流入等於現在的現金流出的折現率，類比於財務成本管理中的「內含報酬率」的概念。

②持有至到期投資在初始確認時，應當計算確定其實際利率。實際利率一旦確認，在持有至到期投資的存續期內保持不變。有時我們使用「內插法」確定實際利率。

參考資料

網路-持有至到期投資

『玖』 購債券怎麼做會計分錄

1、購買債券的利息收入會計分錄記錄方法：

借：持有至到期投資--應計利息

貸：投資收益

2、應付利息：

應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。

3、如果支付的買價中包含了已到付息期但尚未領取的利息，則應當借記「應收利息」科目，會計分錄如下：

借：持有至到期投資--成本

貸：銀行存款

4、存款所得利息在會計分錄中一定要記入並沖抵財務費用，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：財務費用

(9)購入持有至到期債券會計分錄擴展閱讀：

面對著債券投資過程中可能會遇到的各種風險，投資者應認真加以對待，利用各種方法和手段去了解風險、識別風險，尋找風險產生的原因，然後制定風險管理的原則和策略，運用各種技巧和手段去規避風險、轉嫁風險，減少風險損失，力求獲取最大收益。

（1）認真進行投資前的風險論證 。在投資之前，應通過各種途徑，充分了解和掌握各種信息，從宏觀和微觀兩方面去分析投資對象可能帶來的各種風險。

（2）制定各種能夠規避風險的投資策略 。

①債券投資期限梯型化。所謂期限梯型化是指投資者將自己的資金分散投資在不同期限的債券上，投資者手中經常保持短期、中期、長期的債券，不論什麼時候，總有一部分即將到期的債券，當它到期後，又把資金投資到最長期的證券中去。

②債券投資種類分散化。所謂種類分散化，是指投資者將自己的資金分別投資於多種債券，如國債、企業債券、金融債券等。各種債券的收益和風險是各不相同的。

③債券投資期限短期化。所謂短期化是指投資者將資金全部投資於短期證券上。這種投資方法比較適合於我國企業投資者。

（3）運用各種有效的投資方法和技巧 。

利用國債期貨交易進行套期保值。國債期貨套期保值交易對規避國債投資中的利率風險十分有效。國債期貨交易是指投資者在金融市場上買入或賣出國債現貨的同時，相應地作一筆同類型債券的遠期交易，然後靈活地運用空頭和多頭交易技巧，

在適當的時候對兩筆交易進行對沖，用期貨交易的盈虧抵補或部分抵補相關期限內現貨買賣的盈虧，從而達到規避或減少國債投資利率風險的目的。

『拾』 持有至到期投資購入時的會計分錄（在線等）

借：持有至到期投資-成本 1000
持有至到期投資-利息調整 10
貸：銀行存款 1010

但此時的實際利率不是5%而是3.78% （未考慮所得稅影響）

購入時不考慮，每年1月5日支付上一年的利息，是要告訴你在「期末」支付（下一期的期初就是上一期的期末）。