購入乙公司發行5年期債券

① 有限公司20×3年1月1日購入乙公司當日發行的五年期債券，准備持有至到期。債券的票面利率為12%，債券面值1

1.20×1年1月1日
借：持有至到期投資――成本 80000
借：持有至到期投資――利息調整 4000
貸：銀行存款 84000

2.20×3年12月31日
借：應收利息 9600
貸：投資收益 84000×10.66%=8954
貸：持有至到期投資――利息調整 646

借：銀行存款 9600
貸：應收利息 9600

3.20×4年12月31日
借：應收利息 9600
貸：投資收益 （84000-646）×10.66%=8886
貸：持有至到期投資――利息調整 714

借：銀行存款 9600
貸：應收利息 9600

4.20×5年12月31日
借：應收利息 9600
貸：投資收益 84000-646-714）×10.66%=8809
貸：持有至到期投資――利息調整 791

借：銀行存款 9600
貸：應收利息 9600

5. 20×6年12月31日
借：應收利息 9600
貸：投資收益 （84000-646-714-791）×10.66%=8725
貸：持有至到期投資――利息調整 875

借：銀行存款 9600
貸：應收利息 9600

6. 20×7年12月31日
借：應收利息 9600
貸：投資收益 8626
貸：持有至到期投資――利息調整 4000-646-714-791-875=974

借：銀行存款 89600
貸：應收利息 9600
貸：持有至到期投資――成本 80000

② 甲公司於2009年1月1日購入乙公司於2008年1月1日發行的債券：5年期，票面利率5%，實際利率

2009年1月1日
借：持有至到期投資——成本 1000
應收利息 50
貸：持有至到期投資——利息調整 34.65
銀行存款 1015.35

攤余成本=1000-34.65=965.35

2009年1月5日
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50

2009年12月31日
借：應收利息 50
持有至到期投資——利息調整 7.92
貸：投資收益 965.35*6%=57.92

攤余成本=965.35-50+57.92=973.27

2009年12月31日，該債券的預計未來現金流量現值為930萬元不屬於暫時性公允價值變動），發生減值43.27萬元
借：資產減值損失 43.27
貸：持有至到期投資減值准備 43.27

2010年1月2日重分類
借：可供出售金融資產 925
持有至到期投資減值准備 43.27
持有至到期投資——利息調整 26.73
其他綜合收益 5
貸：持有至到期投資——成本 1000

③ 甲公司於2009年1月2日從證券市場購入乙公司2008年1月1日發行的5年期債券

09年1月2日購入分錄：
借：持有至到期投資-----面值 1000
應收利息 50
貸：銀行存款 1015.35
持有至到期投資-----利息調整 34.65
期初攤余成本：1000-34.65=965.35
09年12月31日：
借：應收股利 50
持有至到期投資-----利息調整 7.92
貸：投資收益 965.35*0.06=57.92
期末攤余成本=965.35+7.92=973.27
2010年1月5日：
借：銀行存款 50
貸：應收股利 50
2010年12月31日：
借：應收股利 50
持有至到期投資-----利息調整 8.34
貸：投資收益973.27*0.06=58.34
期末攤余成本=973.27+8.34=981.61
賬面成本=1000-34.65+7.92+8.34=981.61
公允價值=910
計提跌價准備：71.61
借：資產跌價損失 71.61
貸：持有至到期投資跌價准備 71.61
此時 賬面價值=910
2011年1月5日：
借：銀行存款 50
貸：應收股利 50

2011年1月15日出售其20%，另80%轉入可供出售金融資產。
借：銀行存款 170
投資收益 12=910*.20%-170
持有至到期投資-----利息調整 34.65-7.92-8.34=18.39
持有至到期投資減值准備 71.61
可供出售金融資產 –公允價值 ,712
資本公積——其他資本公積910*80%-712=16
貸：持有至到期投資-----面值 1000
2011年2月25日：
借：銀行存款 720
投資收益 8
貸：可供出售金融資產 –公允價值 ,712
資本公積——其他資本公積16

④ 甲股份有限公司2008年1月1日購入乙公司當日發行的五年期債券，准備持有至到期。債券的票面利率為1

2008年1月1日購入時候分錄：
借 持有至到期投資-成本 80000（1000*80）
-利息調整 4000（差額）
貸 銀行存款 84000（1050*80）
2008年12月31日 應收利息=80000*12%=9600
實際利息=84000*10.66%=8954.40
攤余成本=84000+8954.40-9600=83354.40
借 應收利息 9600
貸 投資收益 8954.40
持有至到期投資-利息調整 645.60
借 銀行存款 9600 （每年做一筆，下面幾年我省略了）
貸 應收利息 9600
2009年12月31日 應收利息=80000*12%=9600
實際利息=83354.40*10.66%=8885.58
攤余成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
借 應收利息9600
貸 投資收益 8885.58
持有至到期投資-利息調整 714.42
2010年12月31日 應收利息=80000*12%=9600
實際利息=82639.98*10.66%=8809.42
攤余成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
借 應收利息 9600
貸 投資收益 8809.42
持有至到期投資-利息調整790.58
2011年12月31日 應收利息=80000*12%=9600
實際利息=81849.40*10.66%=8725.15
攤余成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
借 應收利息 9600
貸 投資收益8725.15
持有至到期投資-利息調整 874.85
2015年12月31日 應收利息=80000*12%=9600
攤余成本=初始成本=80974.55+實際利息-9600=80000
實際利息=8625.45
借 應收利息 9600
貸 投資收益 8625.45
持有至到期投資-利息調整 974.55

⑤ 甲公司2017年1月1日購入某公司當日發行的5年期公司債券，以銀行存款支

借：債券投資-持有至到期投資 80萬

借：待攤費用 5萬

貸：銀行存款 85萬

這個債券期限，假設n年

借：債券投資-持有至到期投資 20/n 萬

貸：債券投資收入-xxx 20/n 萬

(5)購入乙公司發行5年期債券擴展閱讀：

為了核算和反映企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業會計制度規定，應設置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業存款的增加，貸方反映企業存款的減少，期末借方余額，反映企業期末存款的余額。

企業應嚴格按照制度的規定進行核算和管理，企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記"銀行存款"科目，貸記"現金"等有關科目；提取和支出存款時，借記"現金"等有關科目，貸記"銀行存款"科目。

⑥ 2013年1月1日，A公司購入B公司發行的5年期債券，面值1000元

每年的息票為80元

（1）一年後出售，這一年的投資收益率=(1010-900+80)/900=21.11%
（2）半年後出售，持有期收益率=(1000-900)/900=11.11%，年均投資收益率為11.11%*2=22.22%
（3）一個月後出售，持有期收益率=(920-900)/900=2.22%，年均投資收益率為2.22%*12=26.67%
（4）到期收回，年均投資收益率，在excel中輸入
=RATE(5,80,-900,1000)
計算得，持有期年均收益率為10.68%

⑦ 財務會計題：2007年1月1日,甲公司從二級市場購入乙公司發行的5年期債券20000張

呵呵，賬面價值是 2 000 000 -115 482 ,但是成本是2 000 000 ，
相當於花了2000000 買的，對方又返還了115482.
類似於固定資產賬面原值有10萬，同時已提折舊3萬。
這類資產交易時，公允價值計量。
需要核算利息 和投資收益。這樣處理有助於核算利息，利息是表面問題，投資收益取決於利率。
屬於公允價值計量，但變動部分不計入當期損益。

你要思考一下 這筆資產的賬面價值是多少，成本是多少？期末收益有多少？利息有多少？
如何保證相關性 ？如何保證可靠性？

⑧ 甲公司於2009年1月2日從證券市場購入乙公司2008年1月1日發行的5年期債券，票面年利率5%，

09年1月2日購入分錄：
借：持有至到期投資-----面值 1000
應收利息 50
貸：銀行存款 1015.35
持有至到期投資-----利息調整 34.65
期初攤余成本：1000-34.65=965.35

09年12月31日：
借：應收股利 50
持有至到期投資-----利息調整 7.92
貸：投資收益 965.35*0.06=57.92
期末攤余成本=965.35+7.92=973.27
2010年1月5日：
借：銀行存款 50
貸：應收股利 50
2010年12月31日：
借：應收股利 50
持有至到期投資-----利息調整 8.34
貸：投資收益973.27*0.06=58.34
期末攤余成本=973.27+8.34=981.61
賬面成本=1000-34.65+7.92+8.34=981.61
公允價值=910
計提跌價准備：71.61
借：資產跌價損失 71.61
貸：持有至到期投資跌價准備 71.61

此時 賬面價值=910
2011年1月5日：
借：銀行存款 50
貸：應收股利 50
2011年1月15日出售其20%，另80%轉入可供出售金融資產。
借：銀行存款 170
投資收益 12=910*.20%-170（出售時賬面價值和售價的差額計入投資收益）
持有至到期投資-----利息調整 34.65-7.92-8.34=18.39
持有至到期投資減值准備 71.61
可供出售金融資產 –公允價值 ,712
資本公積——其他資本公積910*80%-712=16（賬面價值和可供出售金融資產的差額計入其他資本公積）
貸：持有至到期投資-----面值 1000
2011年2月25日：
借：銀行存款 720
投資收益 8
貸：可供出售金融資產 –公允價值 ,712
資本公積——其他資本公積16

借：銀行存款 170
持有至到期投資----利息調整 3.678
持有至到期減值准備 14.322
投資收益 12
貸：面值 200

⑨ 甲企業2011年1月1日購入乙企業2010年1月1日發行的五年期債券,准備長期持有。

（1）投資時
借：長期債權投資——債券投資（面值） 80000
長期債權投資——債券投資（應計利息）8000
貸：長期債權投資——債券投資（溢折價） 22000
銀行存款 66000
（2）年度終了
借：長期債權投資——債券投資（應計利息）8000
長期債權投資——債券投資（溢折價） 5500
貸：投資收益——債券利息收入 13500
（3）到期
借：銀行存款 120000
貸：長期債權投資——債券投資（面值） 80000
長期債權投資——債券投資（應計利息） 40000

⑩ 甲公司2015年1月1日購買乙公司同日發行的5年期公司債券，

借：債券投資-持有至到期投資

借：待攤費用

貸：銀行存款

這個債券期限，假設n年

借：債券投資-持有至到期投資 20/n 萬

貸：債券投資收入-xxx 20/n 萬

每年的息票為80元

（1）一年後出售，這一年的投資收益率=(1010-900+80)/900=21.11%

（2）半年後出售，持有期收益率=(1000-900)/900=11.11%，年均投資收益率為11.11%*2=22.22%

（3）一個月後出售，持有期收益率=(920-900)/900=2.22%，年均投資收益率為2.22%*12=26.67%

（4）到期收回，年均投資收益率，在excel中輸入

=RATE(5,80,-900,1000)

計算得，持有期年均收益率為10.68%

(10)購入乙公司發行5年期債券擴展閱讀：

債券作為投資工具其特徵：安全性高，收益高於銀行存款，流動性強。

由於債券發行時就約定了到期後可以支付本金和利息，故其收益穩定、安全性高。特別是對於國債來說，其本金及利息的給付是由政府作擔保的，幾乎沒有什麼風險，是具有較高安全性的一種投資方式。

在我國，債券的利率高於銀行存款的利率。投資於債券，投資者一方面可以獲得穩定的、高於銀行存款的利息收入，另一方面可以利用債券價格的變動，買賣債券，賺取價差。

上市債券具有較好的流動性。當債券持有人急需資金時，可以在交易市場隨時賣出，而且隨著金融市場的進一步開放，債券的流動性將會不斷加強。 因此，債券作為投資工具，最適合想獲取固定收入的投資人，投資目標屬長期的人。