債券投資攤余成本和減值准備

Ⅰ 持有至到期投資怎樣計提減值准備

（3）「持有至到期投資」核算范圍：核算企業持有至到期投資（如債券）的攤余成本。說明：該部分投資到期日固定、回收金額固定或可確定，但取得時的成本與到期可收回的金額不同，所以要在持有期間（存續期間）進行攤銷，使到期日賬面成本為可收回金額，持有期間該科目反映的是攤余成本。明細科目：－成本：反映債券面值，余額借方 －利息調整：入賬金額＝公允價值（實際支付金額）－包含的已到付息期但尚未領取的利息－面值，所以由於實際支付金額包括交易費用，所以交易費用也是利息調整的一個內容。 余額反映尚未攤銷的金額 －應計利息：到期一次還本付息債券的計提利息，對分期付息債券計入「應收利息」科目。有關說明：第一：區分攤余成本和賬面價值的概念 攤余成本＝「成本」明細科目余額＋「利息調整」明細科目余額（貸方時為一） 賬面價值＝三個明細科目的余額，還要考慮減值余額。 第二：攤余成本的計算 由於以後按期初攤余成本和實際利息來進行「利息調整」科目金額的分攤所以攤余成本要會計算 攤余成本＝「成本」和「利息調整」科目的期初余額＝成本＋利息調整總額－已攤銷的利息調整金額 第三：攤余成本的變化： 溢價購買的債券：攤余成本遞減 折價購買的債券：攤余成本遞增期末減值：特殊問題的處理：第一：重分類到可供出售金融資產的處理：按重分類日的公允價值轉入，與賬面價值之產差額計入「資本公積」 第二：計入減值後利息的處理：利息收入應當按確定減值損失時對未來現金流量進行折現採用的折現率作為利率計算確認。（4）「持有至到期投資減值准備」明細科目：按持有至到期投資的品種或類別進行明細核算主要分錄：計提時借記：資產減值損失 減值恢復時按計提的金額貸記：資產減值損失

Ⅱ 在核算債權投資時，發生的預期信用損失准備影響攤余成本嗎

在確認利息收入時，只要不存在確定證據發生減值時，不考慮賬面中已確認的減值對攤余成本的影響。

Ⅲ 其他債權投資 攤余成本考慮信用減值損失嗎

不需要，因為其他債券投資的減值是計到「其他綜合收益--信用減值准備」

Ⅳ 債券投資的計稅基礎與賬面價值在不涉及減值准備的情況下相等，等於期末的攤余成本，這個題目中，教材上解

答案 正常。這里是一次還本付息，中途不付息。你按中途付息處理了。

Ⅳ 持有至到期投資的攤余成本如何計算

攤余成本的演算法：

金融資產或金融負債的攤余成本：

一、扣除已償還的本金；

二、加上（或減去）採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

三、扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。

期末攤余成本=初始確認金額－已償還的本金±累計攤銷額－已發生的減值損失

該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值。

攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。

1、實際利率法攤銷是折現的反向處理。

2、持有至到期投資的期末攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）- 現金流入（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）- 本期計提的減值准備

3、應付債券的攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）

4、未確認融資費用每一期的攤銷額=（每一期的長期應付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率

5、未實現融資收益每一期的攤銷額=（每一期的長期應收款的期初余額－未實現融資收益的期初余額）×實際利率

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例：假設大華股份公司2005年1月2日購入華凱公司2005年1月1日發行的五年期債券並持有到期，票面利率14%，債券面值1 000元。公司按105 359元的價格購入100份，支付有關交易費2 000元。該債券於每年6月30日和12月31日支付利息，最後一年償還本金並支付最後一次利息。

在計算實際利率時，應根據付息次數和本息現金流量貼現，即「債券面值+債券溢價(或減去債券折價)=債券到期應收本金的貼現值+各期收取的債券利息的貼現值」，可採用「插入法」計算得出。

根據上述公式，按6%的利率測試：

本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)

= 55 839

利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)

=51 520

本息現值合計 107 359

本息現值正好等於投資成本，表明實際利息率為6%。做會計分錄如下：

借：持有至到期投資—成本 100 000

持有至到期投資—利息調整 7 359

貸：其他貨幣資金 107 359

根據實際利率，編制溢價攤銷表，如表1。

2005年6月30日收到第一次利息，同時攤銷債券投資溢價。根據表1，作會計分錄如下：

借：銀行存款 7 000=100000*7%

貸：投資收益 6 441.54=107359*6%

持有至到期投資—利息調整 558.46

在6月30日的資產負債表上債券投資的攤余成本為106 800.54元。

Ⅵ 債券投資和其他債券投資計提減值後，那計算利息收入時是用減值後的攤余成本計算利息收入嗎那如果這樣計

同學，不是減值後考慮的喔
這里有一個預期減值損失，是不扣除，計提利息的。

Ⅶ 債權投資損失准備的會計處理與應收款項損失准備的會計處理有何區別

區別是債券投資是通過攤余成本計算，但應收賬款是按照賬面價值和可回收金額孰低進行計量。但是兩者都是通過信用減值損失科目計提。

Ⅷ 債券投資的攤余成本如何做

債券的攤余成本是指金融資產或金融負債的初始確定金額經下列調整後的結果。包含扣除已償還的本金，加上或減去採用實際利率法將該初始確定金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額以及扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
一般情形下，攤余成本等於其賬面價值，但也有兩種特殊情形：
以公允價值計量的金融資產。可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那麼計算可供出售金融資產的攤余成本時，不需要思考公允價值變動明細科目的金額，此時攤余成本不等於賬面價值。
貸款。已經計提損失准備的貸款，攤余成本也不等於賬面價值，因為其攤余成本要加上應收未收的利息。
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Ⅸ 可供出售金融資產債券類投資假如入賬時存在利息調整，計提減值准備後攤余成本怎麼計算是提減值以後攤余

可供出售金融資產的攤余成本，以公允價值計量的金融資產。可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那麼計算可供出售金融資產的攤余成本時，不需要考慮公允價值變動明細科目的金額，此時攤余成本不等於賬面價值。

攤余成本（amortized cost）是用實際利率作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額。
金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
期末攤余成本=初始確認金額－已償還的本金±累計攤銷額－已發生的減值損失
該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值。
攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。
①實際利率法攤銷是折現的反向處理。
②持有至到期投資的期末攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）- 現金流入（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）
③應付債券的攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）
④未確認融資費用每一期的攤銷額=（每一期的長期應付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率
⑤未實現融資收益每一期的攤銷額=（每一期的長期應收款的期初余額－未實現融資收益的期初余額）×實際利率

Ⅹ 持有至到期投資的攤余成本為什麼要減去減值損失

持有至到期投資計提減值損失，是對未來的損失提前進行預計，這是謹慎性原則的要求。

計提減值損失後，持有至到期投資的凈值會減少，攤余成本也會減少。所以持有至到期投資的攤余成本要減去減值損失。攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額。

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持有至到期投資期末計提減值損失時，按照賬面價值大於可收回金額的差額作以下分錄：

借：資產減值損失

貸：持有至到期投資減值准備

值得注意的是，已提取減值准備的價值後得恢復，應在原已計提的減值准備范圍內，按恢復增加的金額減滾備、借記「持有至到期投資減值准備」賬戶，貸記「資產減值損失」賬戶。