可供出售金融資產債券投資收益

① 可供出售金融資產債券投資出售時累計投資收益的問題

2012年1月1日購入債券時，
債券成本=2100
利息調整=2100-2000=100
借：可供出售金融資產--債券--面值 2000
可供出售金融資產--債券--利息調整 100
投資收益 11
貸：銀行存款 2111

2012年12月31日，應計利息=2000*6%=120
投資收益=可供出售金融資產攤余成本×實際利率=2100*4%=84
溢價攤銷=120-84=36
借：可供出售金融資產--債券--應計利息 120
貸：可供出售金融資產--債券--利息調整 36
投資收益 84
債券賬面價值=2100-36=2064
公允價值變動=2080-2064=16
借：可供出售金融資產--債券--公允價值變動 16
貸：資本公積--其他資本公積 16

2013年12月31日，應計利息=2000*6%=120
投資收益=（2100-36）*4%=82.56
溢價攤銷=120-82.56=37.44
借：可供出售金融資產--債券--應計利息 120
貸：可供出售金融資產--債券--利息調整 37.44
投資收益 82.56
公允價值變動=2150-（2100-36-37.44）=123.44
借：可供出售金融資產--債券--公允價值變動 123.44
貸：資本公積--其他資本公積 123.44

2014年1月20日，2300萬元全部出售
債券賬面價值=面值+利息調整+公允價值變動=2000+（100-36-37.44）+（16+123.44）=2166
處置收益=2300-2166=134
借：銀行存款 2300
應收利息 240
貸：可供出售金融資產--債券--面值 2000
可供出售金融資產--債券--利息調整 26.56
可供出售金融資產--債券--公允價值變動 139.44
可供出售金融資產--債券--應計利息 240
投資收益 134
將全部公允價值變動轉入投資收益，
借：資本公積--其他資本公積 139.44
貸：投資收益 139.44

整個過程投資收益變動=（-11）+84+82.56+134+139.44=429萬

② 可供出售金融資產屬於債券類投資的在計算投資收益時是否需要考慮利息調整

不需要考慮利息調整。
當期利息調整額=面值*票面利率 - 當期期初攤余成本*實際利率，而等式右端的當期期初攤余成本*實際利率才是當期投資收益。
所以利息調整是一個差值，和投資收益沒關系。

③ 可供出售金融資產投資收益屬於什麼收益

金融資產屬於企業資產的重要組成部分，主要包括：貨幣資金、各種應收款項、債權投資、股權投資、由衍生金融工具所形成的金融資產等。企業管理者的持有金融資產的意圖決定了金融資產的分類：(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；(2)持有至到期的投資；(3)貸款和應收賬款；(4)可供出售的金融資產。

④ 可供出售金融資產中，投資收益--利息收入代表什麼

（一）企業取得可供出售金融資產1．股票投資借：可供出售金融資產——成本 （公允價值與交易費用之和）應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）貸：銀行存款等2．債券投資借：可供出售金融資產——成本 （面值）應收利息（實際支付的款項中包含的利息）可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在貸方）貸：銀行存款等（二）資產負債表日計算利息借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）可供出售金融資產——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在借方）（三）資產負債表日公允價值變動1．公允價值上升借：可供出售金融資產——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積2．公允價值下降借：資本公積——其他資本公積貸：可供出售金融資產——公允價值變動（四）持有期間被投資單位宣告發放現金股利借：應收股利貸：投資收益（五）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）貸：持有至到期投資資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）（六）出售可供出售金融資產借：銀行存款等貸：可供出售金融資產投資收益（差額，也可能在借方）同時：借：資本公積——其他資本公積（從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，也可能在借方）貸：投資收益

⑤ 可供出售金融資產的投資損益怎麼計算

可供出售金融資產投資損益的計算是：
1、當公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益(投資收益)。
2、採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益(投資收益等);可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益(投資收益等)。

3、可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如，企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。存在活躍市場並有報價的金融資產到底應該劃分為哪類金融資產，完全由管理者的意圖和金融資產的分類條件決定的。

⑥ 可供出售金融資產（債券）公允價值變動後，如何確認實際利息

一、按新的賬面價值來算這個利息的，實際利息就是票面利率來乘票面金額，名意利息就是攤余成本乘利率。

二、供出售金融資產（債券）公允價值變動後實際利息按如下方法計算：

1、當公允價值變動時，不需要調整攤余成本，還是按沒有發生公允價值變動時該怎麼計算投資收益就怎麼算；

2、當發生減值時，是以減值後的價值也可以說是攤余成本*原實際利率計算投資收益。這樣產生的利息調整是因為按面值計算的應收利息和按減值後的價值*原實際利率計算投資收益的差，該利息調整在後期處置該項投資時一並轉出。

三、公允價值上升

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：其他綜合收益——其他資本公積

四、公允價值下降

借：其他綜合收益——其他資本公積

貸：可供出售金融資產——公允價值變動

(6)可供出售金融資產債券投資收益擴展閱讀：

「可供出售金融資產」會計核算：

一、日常核算科目

本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。

二、可供出售金融資產的主要賬務處理

可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：

⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；

⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。

⑦ 在計算可供出售金融資產（債券時）出售的投資收益是用凈售價-購買時的價值嗎

是的，從取得可供出售金融資產到出售時投資收益的確定有三個階段，一是取得時的費用，二是持有期間的公允價值變動，三是出售時差價和結轉公允價值變動。

⑧ 可供出售金融資產，持有期間分配現金股利，應怎樣處理作為投資收益

一、持有期間被投資單位宣告發放現金股利時，把應收股利計入投資收益，會計處理如下：

借：應收股利

貸：投資收益

二、可供出售金融資產的會計處理：

1、可供出售金融資產取得發生的交易費用應當計入初始入賬金額。

2、可供出售金融資產後續計量時公允價值變動計入所有者權益(其他綜合收益)。

3、可供出售外幣股權投資因資產負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入所有者權益(其他綜合收益)等。

4、可供出售外幣債權投資，因資產負債表日匯率變動形成的匯兌損益，應當計入當期損益(財務費用)。

(8)可供出售金融資產債券投資收益擴展閱讀：

「可供出售金融資產」會計核算：

一、日常核算科目

本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。

二、可供出售金融資產的主要賬務處理

可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：

⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；

⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。

⑨ 可供出售金融資產投資收益計算的問題

借：銀行存款278.32

（28×10-1.68）

可供出售金融資產——減值准備10

——公允價值變動35.8
資本公積——其他資本公積50

貸：可供出售金融資產——成本 295.8

投資收益78.32

⑩ 可供出售金融資產出售時應確認的投資收益

出售可供出售金融資產應確認的投資收益可直接利用公式：銷售價款-取得時的入賬價值
支付價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利不能計入可供出售金融資產入賬價值，交易費用應計入成本
取得時的入賬價值為=200*（4-0.5）+2=702
可供出售金融資產出售時應確認的投資收益=800-702=98（萬元）
或者800-200*3.6+（200*3.6-702）=98（萬元）