㈠ 關於保險行業的稅收政策
鑒於保險業的特殊情況和扶持部分特殊險種發展的需要，我國在保險業稅收政策制定時，給予了一些優惠政策。
我國保險企業的稅收優惠政策：
1、農牧保險免稅。依照《營業稅暫行條例》第八條的規定，對提供農牧保險的保費收入，免徵營業稅。其范圍是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動物提供保險的業務。
2、保險企業開辦的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入免徵營業稅。其中一年期以上返還性人身保險是指保險期限在一年或一年以上的，到期返還本金和利息的人身保險，具體包括普通人壽保險、養老年金保險、健康保險等。免徵營業稅的具體險種，須按財政部、國家稅務總局發布的《免徵營業稅的具體險種》所列范圍執行。共列有普通人壽險26種；養老年金保險18種；健康保險25種。此外，各地保險企業根據當地情況開辦的，符合上述免稅規定的險種，由省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、稅務局報財政部、國家稅務總局核批後，免徵營業稅。
3、境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，不徵收營業稅。即其保險業務收入，可以不納營業稅。但境外保險機構以在中國境內的物品為標的提供保險，應視為在中國境內提供保險，其保險業務收入應在中國繳納營業稅。
4、對保險企業開辦的個人投資分紅保險業務取得的保費收入，免徵營業稅。個人投資分紅保險，是指保險人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長期人壽保險業務。保險期滿後，保險人還應向被保險人提供投資收益分紅。
5、農林作物、牧業畜類保險合同暫免徵印花稅。
6、人壽保險合同、健康保險合同不徵收印花稅。
溫馨提示：以上信息僅供參考。
應答時間：2021-05-31，最新業務變化請以平安銀行官網公布為准。
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㈡ 金融保險業稅收優惠政策
保險小編幫您解答，更多疑問可在線答疑。
你理解的是正確的。原因如下：
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，保險業實行分保險的，分保業務由初保人為分保人代扣代繳營業稅。為了簡化手續，財政部、國家稅務總局《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》【財稅字[1997]45號】明確，在實際繳納過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費收入全額(即不扣除分保費支出)繳稅，對分保人取得的分保費收入不再繳納營業稅。
㈢ 金融業稅收政策怎麼改
稅收政策問題
上海金融行業的稅收主要是由中央政府決定的。目前中國銀行業現行稅收體系是1994年稅制改革確立起來的，其間雖經幾次調整，但基本格局沒有大的變化，與香港國際金融中心相比，上海在稅收政策上存在個人所得稅稅制不合理、企業所得稅實際稅負偏重以及營業稅稅率偏高和流轉稅負偏重等問題。
1.個人所得稅稅制不合理
中國個人所得稅的稅率，是依照應稅所得項目分別規定不同的超額累進稅率或比例稅率。2011年9月1日起調整後，工資薪金所得適用7級超額累進個人所得稅稅率表，個稅免徵額3500元。勞務報酬所得則適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高（應納稅所得額超過20000元）的，要實行加成徵收辦法。
上海的個人所得稅從總體上存在諸多不合理, 一方面將個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，按照「工資、薪金所得」項目和股票期權所得徵收個人所得稅，另一方面對個人從境內上市公司取得的股息、紅利所得可暫減按50%計入個人應納稅所得額，對境內上市公司股票、證券投資基金單位轉讓所得暫免徵收個人所得稅。同為個人取得的非勤勞所得，有的征稅，有的輕課或免稅，有失稅收垂直公平原則，有礙所得稅再分配作用的發揮。
這將至少從兩個方面對金融、保險、證券活動產生影響: 一是總體稅負水平偏高時,直接減少儲蓄和投資的數量和慾望；二是從金融、保險、證券儲蓄和投資獲利的比重下降, 降低了金融、保險、證券儲蓄和投資的吸引力。
與香港相比，上海的個人所得稅稅率偏高。近年來各國、特別是中國周邊的發展中國家的個人所得稅稅率普遍呈下調趨勢, 許多國家的最高邊際稅率已經降到40％以下（如日本、泰國為37％,韓國為36％,印度為30％,巴西為25％，英國倫敦和美國紐約分別只有34％和31％）。而且是分項徵收,稅前扣除項目少,扣除標准偏低。中國現行個人所得稅在費用扣除標準的設計上，未能充分考慮納稅人的個體差異、納稅能力等因素，對凈所得征稅的特徵表現不明顯。綜觀世界各國個人所得稅制，像中國這樣費用扣除不考慮家庭支出是很少的。
2.企業所得稅實際稅負偏重
自2008年1月1日起中國實施新的《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》。根據新的所得稅法，中國從此將逐步告別企業所得稅「雙軌」時代，統一後的內外資企業所得稅率確定為25%。應納稅所得=利潤總額-彌補以前年度虧損-免除國庫券利息收入+超過規定的利息支出+超過計稅工資支出部分+多提的職工教育經費、職工福利費+超過規定提取的呆賬准備金+超過規定比例的業務宣傳費及業務招待費、超過規定的公益、救濟性捐款+違法經營繳納的滯納金+罰金和罰款+各項稅收的滯納金、罰金和罰款+各項贊助費支出等。
據上海市的統計,全市內資金融企業的平均實際稅負高於其他內資企業的實際平均稅率14.2個百分點,個別銀行稅負高達50％左右。外資金融企業稅負率高於其他外資企業稅負率3.6個百分點。2008年內外資企業所得稅率統一為25%後，還是高於香港16.5％的稅率。而且由於中國稅制以流轉稅為主體, 同樣的所得稅稅率給企業帶來的綜合稅收負擔已經偏重, 同時，中國銀行業呆賬准備金計提標准過嚴、呆賬損失審批過嚴等問題尚未解決，使得呆賬損失、足額的呆賬准備金難以在稅前扣除而增加了金融企業所得稅稅負。在此情況下, 若不採用較低的所得稅稅率, 必然導致企業總體稅負過重, 缺乏競爭力。
3.營業稅稅率偏高,流轉稅負擔偏重
不論從事何種應稅金融業務，在中國都按照「金融保險業」稅目徵收營業稅並按營業稅稅額附征城市維護建設稅及教育費附加（外資金融機構可以免交城市維護建設稅和教育費附加）。目前，中國對金融企業徵收的營業稅稅率為5％。城市維護建設稅則因納稅人所在區域不同而不同，在市區的征稅稅率為7％，在縣城、建制鎮的稅率則為5％，而在其他區域稅率為1％。由於金融機構一般都坐落在城市或縣城、建制鎮內，實際適用稅率多為7％或5％。教育費附加則統一按3％的附加率徵收。中國現行營業稅共有9個稅目，除娛樂業徵收5%～20％幅度的比例稅率外，其他稅目分別按3％和5％兩檔稅率徵收。金融企業實行的是5％的稅率，與服務業、轉讓無形資產和銷售不動產的稅率相同，但與交通運輸、建築安裝、郵電通訊等行業3％的稅率相比，金融企業營業稅稅率仍處於較高水平。
上海的金融行業除了繳納營業稅外，還需繳納印花稅。金融業繳納的印花稅可以分為幾種：貸款合同印花稅、房產合同印花稅以及股票交易印花稅。印花稅因交易憑據的不同,稅率和稅基都不盡相同，如銀行貸款的印花稅稅率為0.05％。，而保險公司非壽險和租賃公司融資租賃的印花稅稅率為1％。，基金管理公司買賣證券需要交納的印花稅稅率為2％。。股票交易印花稅是從普通印花稅發展而來的，是專門針對股票交易發生額徵收的一種稅。
在中國，股票交易印花稅除了是稅收工具以外，更是成為政府調控股票市場的重要工具。股票交易印花稅自1990年在深圳開征後，共調整了9次，每次稅率調整無不與中國股市的牛熊交替有關，一般會在牛市中後期上調，在熊市中後期下調，中國股票交易印花稅稅率不穩定，調整十分頻繁。雖然與其他稅種相比, 印花稅稅率很低， 但它一般按涉及的交易額(如貸款合同金額) 全額計征，因此，從實現的營業收入角度看，印花稅也佔有一定的稅負比例。這樣,金融機構從事證券買賣,既要繳納營業稅、城建稅及教育費附加,又要繳納印花稅。這幾種稅疊加後，加重了金融企業的流轉稅負擔。
上海金融業稅收政策
改革建議
上海作為人民幣金融中心，正在進一步朝著建設全球金融中心而努力，設計一個合理的稅收體系是必不可少的條件。目前，全球金融中心之間的競爭十分激烈，而後起的國際金融中心要想求得生存和發展，為金融行業提供特殊的稅收優惠是十分關鍵的。
1.在所得稅方面進行適應的調整
個人所得稅稅負偏高無疑會間接提高金融行業的人工成本，從而影響其競爭力。因此，應當降低個人所得稅稅率,並制定合理的扣除項目和扣除標准。改變個人所得稅的征稅模式，實行國際通行的綜合徵收與分項徵收相結合、以綜合徵收為主的個人所得稅制度。其中, 工資、薪金所得, 勞務報酬所得, 生產、經營所得等主要項目實行綜合徵收, 按月(次) 預征, 年終匯算清繳。調整個人所得稅稅前扣除項目，適當提高納稅人的基本扣除額, 增設贍養人口和老人、兒童、殘疾人等扣除項目, 調整住房和醫療、養老、失業保險等扣除項目, 按照社會平均生活水準合理制定並適時調整相應的扣除標准。允許資本損失從資本利得中扣除，但是扣除額不得超過當期的資本利得, 扣除不完的部分可以從以後的資本利得中扣除。適當降低稅率, 近期可以考慮將工資、薪金所得的最高稅率降為40％。
2.改革金融業營業稅的徵收方式並適當降低稅率
中國目前金融業的間接稅採用的是營業稅而不是增值稅，而且營業稅的稅基是銀行的貸款利息和收費等項收入，而不是針對銀行的經營利潤等收入徵收。這使得銀行業的間接稅負擔相對比較重。不僅無法與香港等不征間接稅的城市相比，而且也比大多數有間接稅的金融中心要落後，這是影響上海金融中心競爭力的一個重要因素。銀行業營業稅稅率在目前5%的基礎上可以適當降低。由於各銀行總行集中繳納的營業稅屬於中心財政收入，為了不大幅度減少中心財政收入，可以逐年降低營業稅稅率，每年降低一個百分點，直到營業稅稅率降至2％或更低。這樣可以提高銀行業的盈利能力，補充資本金，提高銀行業的資本充足率。此外，為了和外資銀行在同等條件下競爭，建議取消內資銀行的城市維護建設稅和教育費附加。
3.爭取降低或取消金融行業印花稅
雖然印花稅的稅率較其他稅種低，但是從貸方實現的營業收入和借方的貸款成本的角度來看，印花稅也構成一定的比例。目前，很多國家都取消或降低了證券交易的印花稅。例如：1999年4月1日，日本取消包括印花稅在內的所有交易的流通票據轉讓稅和交易稅；2000年6月30日，新加坡取消股票印花稅。歐盟國家中，大多數國家都基本取消或者通過給予銀行及機構投資人印花稅豁免。為了提高倫敦金融中心的競爭地位，英國也從2007年11月起免除從事股票、期權交易的金融中介印花稅，同時取消股票回購和融券交易的印花稅。中國股票交易印花稅稅率相對較高，且不穩定，調整十分頻繁。這幾種印花稅疊加後，加重了金融企業的流轉稅負擔，應該適當降低或者取消。
4.對特定的金融服務進行適當優惠
目前，中國專門針對金融行業的稅收優惠並不多。例如在營業稅方面，金融行業的稅率要高於交通運輸、建築安裝、郵電通訊等行業。針對成熟市場國家相對高的直接稅收負擔，借鑒國際離岸金融中心的經驗，基於上海自由貿易實驗區的契機，上海可以考慮構築一個「金融稅收優惠的試驗區」，在稅收管轄權方面效仿香港，以吸引非居民來境內投資以及鼓勵居民企業的境外投資。形成某種類似於國際避稅地的「准離岸金融中心模式」。對比如信託、保險、退休基金等等提供特殊的稅收優惠；對上海地區的金融資產的交易免徵資本利得稅；協調居民和非居民的稅收管轄權；向入境的離岸金融服務以及出境金融機構的離岸金融提供稅收刺激。目前，我國並沒有針對離岸金融業務制定系統的稅收政策，離岸金融業務的發展也沒有稅收優惠政策支持。因此，上海有必要研究制定符合中國國情的離岸金融業務稅制，以促進外幣和人民幣離岸金融業務發展。
根據「全球金融中心指數」，除了倫敦、紐約、日本、法蘭克福等傳統國際金融中心以外，在資金、監管及人才方面的便利使得一批小型的稅收天堂，如澤西島、開曼群島，在競爭力方面已經超過了上海等大城市。因此與各國不斷調低金融行業稅收的經驗相比，中國國內金融行業的稅收制度調整還比較緩慢，金融行業的其他稅收負擔也相對較重。上海要真正成為有影響力的全球金融中心，調整金融行業的稅收制度已經勢在必行。
㈣ 保險儲金業務稅收政策
儲金業務：
1：儲金業務，是指保險企業在辦理保險業務時，不是直接向投保人收取保費，而是向投保人收取一定數額的到期應返還的資金（稱為儲金），以儲金產生的收益作為保費收入的業務。
2：營業稅暫行條例第五條規定：除另有規定者外,"納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務,轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。"根據此項規定,第一,保險公司開展財產,人身保險的營業額為向投保者收取的全部保費,而不是儲金的利息收入。因為,就提供保險勞務而言,此項規定所說的"對方"是指投保者,保險公司向投保者收取的是保費,而儲金利息是保險公司向銀行收取的,不是向投保者收取的。其次,應以保費金額為營業額,對到期返還給用戶的儲金不能從營業額中扣除。
3：1996年以前征稅辦法：儲金業務的營業額，以納稅人在納稅期內儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。
保險企業以儲金業務營業額乘以適用稅率，即為儲金業務應繳納的營業稅。
根據財政部國家稅務總局關於轉發《國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知》的通知
1997年3月14日財稅字[1997]45號
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四、關於保險公司辦理儲金業務的征稅問題
儲金業務，是指保險公司在辦理保險業務時，不是直接向投保人收取保費，而是向投保人收取一定數額的到期應返還的資金(稱為儲金)，以儲金產生的收益作為保費收入的業務。
儲金業務的營業額，以納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。
按上述規定計算儲金業務營業額後，在計算保險企業其他業務營業額時，應相應從「保費收入」帳戶營業收入中扣除儲金業務的保費收入。
納稅人將收取的儲金加以運用取得的收入，凡屬於營業稅征稅范圍的，應按有關規定徵收營業稅。
擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"
㈤ 從事金融保險業有哪些減免稅規定
營業稅減免政策
字串9
一、減免稅項目：字串4
1、營業稅建築業稅目減免稅規定。
從1998年1月1日起，對世行貸款糧食流通項目（即：《世行貸款糧食流通項目一覽表》所列明的項目）免徵建築安裝工程營業稅。
2、對隨軍家屬就業有哪些稅收優惠政策？
從2000年1月1日起，對安置隨軍家屬人數占企業總人數60%（含）以上的新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，3年內免徵營業稅；對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免徵營業稅。
3、營業稅金融保險業稅目減免稅規定
營業稅中對金融保險業稅目的減免稅優惠政策主要有4項：①對保險公司從事農牧保險業務取得的收入，免徵營業稅;②從1994年1月1日起，對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入免徵營業稅；③對保險公司開辦的個人投資分紅保險業務取得的保費收入免徵營業稅；④對1998年及以後年度專項國債轉貸取得的利息收入免徵營業稅。
4、營業稅文化體育業稅目減免稅規定。
①開展與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保業務有關的技術培訓業務，免徵營業稅。②紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動取得的第一道門票收入，免徵營業稅。
字串2
5、對哪些單位提供的育養服務免徵營業稅？
對托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務取得的收入免徵營業稅。
6、對機耕、排灌等方面的減免稅規定。
從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險，以及家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務免徵營業稅。
7、對婚姻介紹、殯葬服務免徵營業稅規定。
對從事婚姻介紹、殯葬服務的單位取得的收入免徵營業稅。
8、營業稅銷售不動產稅目減免稅規定
營業稅中對銷售不動產稅稅目的減免稅優惠政策主要有:1）、對企業、行政事業單位、房地產管理部門、房地產開發公司按房改成本價、標准價出售住房的收入，並納入我市住房資金管理的，暫免徵收營業稅。2）、對個人購買並居住超過一年的普通住宅（系指我國城鄉公民個人或具有在華居住權的外籍個人購買單套建築面積不超過120平方米的生活用居住房），銷售時免徵營業稅；個人購買並居住不足一年的普通住宅，銷售時營業稅按銷售價減去購入原價後的差額計征；個人自建自用住房，銷售時免徵營業稅。
9、營業稅中對高校後勤社會化改革的稅收優惠政策有哪些？
從2000年1月1日起，到2002年底以前，對高校後勤社會化改革過程中有關營業稅稅收優惠政策規定是：對從原高校後勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算並有法人資格的高校後勤經濟實體，經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供後勤服務而獲得的租金和服務性收入，免徵營業稅；對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務並按高教系統統一收費標准收取租金的學生公寓，其取得的租金收入，免徵營業稅。10、營業稅中對國務院各部門機關後勤體制改革的稅收優惠政策有那些？
字串3
從2000年9月1日起，經中央機構編制委員會辦公室批准，後勤體制改革後的國務院各部委、各直屬機構實行獨立核算並具有事業或企業法人資格，按規定辦理稅務登記的機關服務中心為國務院各部委、各直屬機構機關內部提供的後勤保障服務所取得的貨幣收入及機關服務中心所屬的國務院機關事務管理局行業歸口管理的賓館招待所（有名單），由國務院機關事務管理局核準的會議經費，在2003年年底之前暫免徵收營業稅。
11、營業稅中對下崗職工的稅收優惠政策有哪些？
對下崗職工的稅收優惠政策有以下3個方面內容：
1）、在北京市行政區域范圍內，下崗職工從事規定范圍內的社區居民服務業取得的收入，可以享受免稅照顧。
2）、對下崗職工從事的下列業務免徵營業稅：①下崗職工舉辦的托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人育養服務、婚姻介紹服務和殯葬服務業務。②持有民政部門核發四殘人員證明的下崗職工個人提供的勞務。③下崗職工經各級人民政府衛生主管部門批准，合法舉辦醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務業務。④下崗職工自謀職業或安置下崗職工企業所從事的農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務。⑤自謀職業（含個體及個人經營）的下崗職工月收入不足800元的。
字串8
3）、對於從事社區居民服務的企業，自下崗職工人數占企業總人數達60%之日起，准予依照規定程序和辦法申請享受三年內免徵營業稅照顧。
12、營業稅中對學校和其他教育機構提供的教育勞務有哪些免稅規定？
"學校和其他教育機構"是指：普通學校以及地、市級以上人民政府或者同級政府的教育主管部門批准成立，國家承認其學員學歷的各類學校。在北京市行政區域范圍內可享受該項優惠政策的學校及其他教育機構規定為，具有國家承認學歷（指以國家認可有效畢業證書為憑證的小學、中學、大學和研究生學歷，下同）授予權的普通學校，以及經北京市區、縣級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批准成立，國家承認其學員學歷的各類學校，自己直接提供教育勞務取得的收入免徵營業稅；另外自2000年1月1日起，對經北京市區、縣級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批准成立，國家承認其學員學歷的其他教育機構，自己直接提供教育勞務取得的收入免徵營業稅。
13、營業稅轉讓無形資產稅目減免稅規定。
營業稅中對轉讓無形資產稅目的減免稅優惠政策主要有：①目前，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入，免徵營業稅。但對於從事技術咨詢、技術服務取得的收入必須與技術轉讓（或開發）的收入開在同一張發票上。②為了支持農業生產發展，保護耕地，從1994年1月1日起，對土地使用者將土地使用權轉讓給農業生產者用於農業生產的，免徵營業稅。③為了鼓勵作者創作和翻譯更好、更多的作品，減輕其稅收負擔，從1994年1月1日起，對個人轉讓著作權，免徵營業稅。
字串6
14、對退役士兵自謀職業有哪些稅收優惠政策？
對退伍士兵自謀職業優惠政策有以下2方面內容：
1）、在北京市行政區域范圍內，安置城鎮的退役士兵自謀職業從事符合營業稅免稅規定范圍內的社區居民服務業取得的收入，可以享受免稅照顧。
2）、對退役士兵自謀職業從事的下列業務也免徵營業稅:①退役士兵舉辦的托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人育養服務、婚姻介紹服務和殯葬服務業務；②持有民政部門核發四殘人員證明的退役士兵個人提供的勞務；③退役士兵自謀職業所從事的農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務；④自謀職業（含個體及個人經營）的退役士兵月收入不足800元的。
15、對校辦企業的免稅政策是如何規定的？
校辦企業凡為本校教學、科研服務所提供的應稅勞務("服務業"中的旅店業、飲食業、和"娛樂業"稅目除外)，免徵收營業稅。
享受稅收優惠的校辦企業，應同時具備下列三個條件：1、必須是學校出資自辦的；2、由學校負責經營管理；3、經營收入歸學校所有。
享受稅收優惠的校辦企業的范圍是：1994年1月1日以前，由教育部門所屬的普教性學校舉辦的校辦企業，不包括私人辦職工學校和各類成人學校(電大、夜大、業大、企業舉辦的職工學校等)舉辦的校辦企業。1994年1月1日以後新辦校辦企業經省級教育主管部門和主管稅務機關嚴格審查批准，也可按上述規定享受稅收優惠。
字串1
16、對行政事業性收費的免稅政策是如何規定的？
從1997年1月1日起，凡經中央及省級財政部門批准納入預算管理或財政專戶管理的行政事業性收費、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業單位收取的，均不徵收營業稅。為了便於徵收管理，對於中央批准納入預算
管理或財政專戶管理的行政事業行收費、基金，依據財政部、國家稅務總局分批下發不徵收營業稅的收費(基金)項目名單可以免稅；凡經省級批准納入預算管理或財政專戶管理的行政事業性收費，依據北京市財政局、地
方稅務局分批下發不徵收營業稅的收費項目名單可以免稅。另外，《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十三條規定同時廢止。
17、對醫療衛生機構有哪些稅收優惠政策？
對醫療衛生機構的稅收優惠政策分為3個部分：
1）、對非營利性醫療機構的稅收政策：對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免徵營業稅。不按照國家規定價格取得的醫療服務收入不得享受此政策。
2）、對營利性醫療機構的稅收政策：對營利性醫療機構取得的直接用於改善醫療衛生條件的收入，自取得執業登記之日起3年內，經主管稅務機關審核批准後免徵營業稅。
3）、對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構的稅收政策：對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入免徵營業稅。
字串4
二、減免稅手續：
1、如何辦理機關後勤服務中心減免稅手續？
符合減免稅條件的機關後勤服務中心，持中央機構編制委員會辦公室出具"機關後勤服務機構編制批復單"，到其主管稅務機關辦理減免稅手續。
國務院機關事物管理局行業歸口管理的賓館招待所應持國務院機關事物管理局財務管理司出具的"關於確認會議經費計劃指標的函"，到其主管稅務機關辦理減免稅手續。
2、如何辦理校辦企業減免稅手續？
符合減免稅條件的校辦企業，持本單位的營業執照及復印件、稅務登記及復印件等相關資料到主管稅務機關填寫減免稅申請表，經主管稅務機關審核後，方可享受免稅照顧。3、如何辦理退役士兵減免稅手續？
符合減免稅條件的自謀職業退役士兵，須憑本人《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》、居民身份證等資料影印件和《北京市退役士兵自謀職業證明》，向主管地方稅務機關提出申請，經審核批准，方可享受免稅照顧。
4、如何辦理單位及個人售房收入的減免稅手續？
1）對企業、行政事業單位、房地產管理部門、房地產開發公司按房改成本價、標准價出售住房的收入，並納入我市住房資金管理的，憑其所提供的所屬級別政府房改主管部門"售房款存儲證明"中註明的歸集金額，填報《單位房改售房營業稅免稅申請書》，經主管地方稅務機關審核批准後，方可享受免徵營業稅照顧。字串6
2）對個人購買並居住超過一年的普通住宅，在銷售時免徵營業稅，填寫《個人銷售普通住宅營業稅免稅申請書》，經主管稅務機關審核批准後，方可享受免徵營業稅照顧。
5、何辦理技術轉讓、技術開發減免稅手續？
1）納稅人從事技術轉讓、開發業務申請免徵營業稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同和經北京技術市場管理辦公室合同登記處出具的技術合同認定登
記證明，向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關審核後，方可享受免稅營業稅的照顧。
2）外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術需要免徵營業稅的，需提供技術轉讓或技術開發書面合同、技術引進項目的對外貿易經濟合作部及其授權的地方外經貿部門出具的技術轉讓合同或協議的批准文件，經主管稅務機關審核後，層報國家稅務總局批准後，方可享受免徵營業稅的照顧。
3）在科技和稅務部門審核批准以前，納稅人應當先按有關規定繳納營業稅，待科技、稅務部門審核後，再從以後應納的營業稅款中抵交，如以後一年內未發生應納營業稅的行為，或其應納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負責徵收的稅務機關申請辦理退稅。
6、如何辦理隨軍家屬減免稅手續？
符合減免稅條件的自謀職業退役士兵，須憑本人《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》、居民身份證等資料影印件和《北京市退役士兵自謀職業證明》，向主管地方稅務機關提出申請，經審核批准，方可享受免稅照顧。
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7、如何辦理下崗職工減免稅手續？
1）符合減免稅條件的下崗職工，持本人的居民身份證、《北京市企業職工下崗證》、與原企業解除勞動關系證明信、《自謀職業協議書》等資料，到主管稅務機關填寫免稅申請表，經主管稅務機關審核批准後，方可享受免稅照顧。
2）安置下崗職工人數占企業總人數60%以上的單位，持主管部門或社區管理部門出據的從事社區服務的的證明、由北京市勞動局統一核發的《北京市企業職工下崗證》、被安置下崗職工居民身份證、與原企業解除勞動關系證明信和新企業簽定的《勞動合同書》等資料，到主管稅務機關填寫申請表，經主管稅務機關審核批准後，方可享受免稅照顧。
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㈥ 單位代理保險稅收政策
保險業務按其經營方式分為兩種：一種是直接承保，即保險機構直接向被保險方承擔保險責任，直接向保戶收取保費，發生賠付時，由其直接付款給保戶;另一種是分保險，即保險機構承保保險業務後，將部分保險責任分包給另外一個或幾個保險機構，前者為初保人，初保人直接向保戶收取保費，然後再根據保險責任大小分給分保人一部分保費。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，保險業實行分保險的，分保業務由初保人為分保人代扣代繳營業稅。為了簡化手續，財政部、國家稅務總局《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》【財稅字[1997]45號】明確，在實際繳納過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費收入全額(即不扣除分保費支出)繳稅，對分保人取得的分保費收入不再繳納營業稅。
所謂分包，是指總包單位自行完成建設項目的主要部分，其非主要的部分或專業性較強的工程，如工藝設備安裝，結構吊裝工程或專業化施工部分的工程，分包給施工條件符合該工程技術要求的建築安裝單位。所謂轉包，是指承包者將承包的工程轉包給其他的施工單位的行為。分包和轉包的不同點在於，分包工程的總承包人參與施工並自行完成建設項目的一部分，而轉包工程的總承包人不參與施工。二者的共同點是，分包和轉包單位都不直接與建設單位簽訂承包合同，而直接與總承包人簽訂承包合同。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十一條規定：「建築安裝業務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人」。
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㈦ 金融保險業稅收分析
保險小編幫您解答，更多疑問可在線答疑。
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定：金融保險業，是指經營金融、保險的業務。
金融保險業主要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅等。
一、營業稅
（一）征稅范圍
金融、保險的業務范圍
1.金融，是指經營貨幣資金流通活動的業務，包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。
（1）貸款，是指將資金貸與他人使用的業務，包括自有資金貸款和轉貸。
自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個人的存款貸與他人使用。
轉貸，是指將借來的資金貸與他人使用。
典當業的抵押貸款業務，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款征稅。人民銀行的貸款業務，不征稅。
（2）融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。凡融資租賃，無論出租人是否將設備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅。
（3）金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權的行為。
-
非貨物期貨，是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨，如外匯期貨等。
（4）金融經紀業，是指受託代他人經營金融活動的業務。
（5）其他金融業務，是指上列業務以外的各項金融業務，如銀行結算、票據貼現等。存款或購入金融商品行為，不徵收營業稅。
2.保險
保險是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。
（二）計稅依據
按照規定，金融業的計稅營業額包括：貸款利息、融資租賃收益、金融商品轉讓收益及從事金融經紀業和其他金融業務的手續費收入。
（1）貸款業務的營業額
①貸款業務的營業額，是納稅人發放貸款所得的利息。
②根據《轉發財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（京財稅[1995]2281號）規定：轉貸業務僅指轉貸外匯業務，以貸款利息收入減去借款利息支出的余額為營業額，計算徵收營業稅；其他貸款業務一律以貸款利息收入全額計算徵收營業稅。
③根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：金融機構的逾期貸款納稅義務發生的時間，為納稅人取得利息收入權利的當天。對超過催收貸款核算年限的逾期貸款，可按實際收到的利息收入徵收營業稅。
催收貸款的核算年限按財務制度的有關規定執行。
④關於出納長款、結算罰款的征稅問題
根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定對金融機構的出納長款收入，不徵收營業稅。
對金融機構當期實際收到的結算罰款、罰息、加息等收入應並入營業額中徵收營業稅。
⑤關於委託貸款業務代扣代繳營業稅的問題
金融機構接受其他單位或個人的委託，為其辦理委託貸款業務時，如果將委託方的資金轉給經辦機構，由經辦機構將資金貸給使用單位或個人，在徵收營業稅時，由最終將貸款發放給使用單位或個人並取得貸款利息的經辦機構代扣委託方應納的營業稅，並向經辦機構所在地主管稅務機關解繳。
⑥關於人民幣轉貸業務徵收營業稅問題
外資銀行經批准開展的經營人民幣業務，應按照《財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（財稅字［1995］79號）的有關規定處理，即轉貸人民幣業務按一般貸款業務處理，以利息收入全額為營業額計征營業稅；外資金融機構間人民幣同業往來暫不徵收營業稅。
⑦關於自有資本金存入境外銀行再拆借能否按轉貸外匯業務徵收營業稅的問題
有些外資銀行在經營過程中，除按規定將自有資本金的30%存在人民銀行外，其餘部分存入境外的關聯銀行，待其發放貸款時再向該關聯銀行拆借。上述貸款中相當於自有資本金存款余額的部分，不屬於《財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（財稅字[1995]79號）第二條所說的「轉貸外匯業務」，具有《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十條所說「將自有資金貸與他人使用」的性質。因此，對外資銀行從存放自有資本金的境外關聯銀行拆借資金對外貸款的業務，其等額於所存放的自有資本金部分的貸款，應按利息收入全額徵收營業稅。
⑧農村興辦的農村合作基金會，將其自有的資本金、吸收的股金及其他資金投放給入會會員或其他單位和個人使用，並收取資金佔用費，屬於營業稅稅目注釋中「將資金貸與他人使用的業務」。因此，不論是在其規定范圍內的自我服務，還是超出規定范圍的服務，都應當就其所收資金佔用費或利息收入的全額按照「金融保險業」稅目徵收營業稅。
⑨根據《轉發財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（京財稅[1995]2281號）規定：自1995年1月1日起，對金融機構往來業務暫不徵收營業稅，對稅款所屬期為1995年度的已徵收入庫稅款，應予以退稅。
對稅款所屬期為1994年度的，未徵收營業稅的，不再補征；已徵收營業稅的，不予退稅，也不得抵頂以後年度應納的營業稅。
根據《財政部、國家稅務總局關於金融業若干征稅問題的通知》（財稅字[2000]191號）規定：暫不徵收營業稅的金融機構往來業務是指金融機構之間相互佔用、拆借資金的業務，不包括相互之間提供的服務（如代結算、代發行金融債券等）。對金融機構相互之間提供服務取得的收入，應按規定徵收營業稅。
（2）融資租賃營業額
根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）及《關於融資租賃業營業稅計稅營業額問題的通知》（財稅字[1999]183號）規定：納稅人經營融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額。
出租貨物的實際成本，包括納稅人為購買出租貨物而發生的境外外匯借款利息支出，出租方承擔的貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用。
（3）金融商品轉讓的營業額
①買賣外匯的計稅銷售額，是經營者根據外匯市場行情的變化，買賣外匯所得收益。
②買賣證券的計稅銷售額，是經營者根據證券市場行情的變化，買賣外匯所得收益，即證券買進與賣出價之間的差額。
（4）金融經紀業的營業額
是指金融機構從事金融經紀業所得的手續費。
（5）其他金融業務的營業額
是指金融機構從事其他各種金融業務所得的手續費。
①根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：對金融機構辦理貼現、押匯業務按「其他金融業務」徵收營業稅。金融機構從事再貼現、轉貼現業務取得的收入，屬於金融機構往來，暫不徵收營業稅。
②根據現行金融保險企業財務制度的有關規定，按照規範金融保險企業財務管理的要求，國債手續費收入應列入金融機構的營業收入統一核算。
上述金融機構，包括中國人民銀行、商業銀行、保險公司、證券公司、證券投資基金管理公司、信託投資公司、財務公司、城市信用合作社、農村信用合作社等。
根據《財政部、國家稅務總局關於金融業若干征稅問題的通知》（財稅字[2000]191號）規定：
銀行代發行國債取得的手續費收入，由各銀行總行按向財政部收取的手續費全額繳納營業稅，對各分支機構來自於上級行的手續費收入不再徵收營業稅。
2.保險業的營業額
保險業的營業額，是保險機構經營保險業務所得的保費。
（1）關於保險公司辦理儲金業務的征稅問題
根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：
儲金業務，是指保險公司在辦理保險業務時，不是直接向投保人收取保費，而是向投保人收取一定數額的到期應返還的資金（稱為儲金），以儲金產生的收益作為保費收入的業務。
儲金業務的營業額，以納稅人納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50％。
按上述規定計算儲金業務營業額後，在計算保險企業其他業務營業額時，應相應從「保費收入」賬戶營業收入中扣除儲金業務的保費收入。
納稅人將收取的儲金加以運用取得的收入，凡屬於營業稅征稅范圍的，應按有關規定徵收營業稅。
（2）關於初保、分保業務的征稅問題
按照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定：保險業實行分保險的，初保業務以全部保費收入減去付給分保人的保費後的余額為營業額。為了簡化手續，在實際徵收過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費收入全額（即不扣除分保費支出）征稅，對分保人取得的分保費收入不再徵收營業稅。
3.根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：關於對經濟特區內（包括上海浦東新區和蘇州工業園區，下同）的外商投資和外國金融企業（以下簡稱外資金融機構）來源於特區內、外營業收入的劃分問題。
經濟特區內的外資金融機構來源於特區內的收入，是指外資金融機構直接為設在本特區內的單位提供金融保險勞務所取得的營業收入；來源於特區外的收入，是指外資金融機構直接為設在特區外的單位提供金融保險勞務所取得的營業收入。
經濟特區內的外資金融機構取得的來源於特區內、外的營業收入應當分別核算；未分別核算或不能分別核算的，一律視為來源於特區外的營業收入徵收營業稅。
4.關於金融機構收取的賬單費、憑證費、郵電費等費用的征稅問題
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的有關規定，金融機構在提供金融勞務的同時，銷售賬單憑證、支票等屬於應徵收營業稅的混合銷售行為，應將此項銷售收入並入營業額中徵收營業稅。
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的有關規定，金融機構提供金融保險業勞務時代收的郵電費也應並入營業額中徵收營業稅。
5.關於外資金融機構離岸銀行業務徵收營業稅問題
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》及《國家稅務總局關於外國企業在中國境內取得的利息、租金收入是否徵收營業稅問題的通知》（國稅發[1997]35號）有關規定確定的金融機構所在地為勞務發生地的原則，我國境內外資金融機構從事離岸銀行業務，屬於在我國境內提供營業稅應稅勞務，其利息收入應照章徵收營業稅。
對於外資金融機構取得的利息收入以外的離岸業務收入，為便於管理，暫比照利息收入的處理辦法，以其機構所在地確定其營業稅應稅勞務發生地。
所稱離岸銀行業務，是指銀行吸收非居民的資金，服務於非居民的金融活動。離岸銀行業務包括：外匯存款，外匯貸款，同業外匯拆借，國際結算，發行大額可轉讓存款證，外匯擔保，咨詢、見證業務，國家外匯管理局批準的其他業務。
6.根據《關於金融保險業以外匯摺合人民幣計算營業額問題的通知》（京財稅[1996]1068號）規定：金融保險業以外匯結算營業額的，金融業按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價摺合營業額，保險業按其收到的外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯價摺合營業額，並計算營業稅，納稅人選擇何種摺合率確定後，一年之內不得變動。
7.根據《關於證券投資基金稅收問題的通知》（京財稅[1998]1234號）規定：
①以發行基金方式募集資金不屬於營業稅的征稅范圍，不徵收營業稅。
②基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2000年底以前暫免徵收營業稅。
③金融機構（包括銀行和非銀行金融機構）買賣基金的差價收入徵收營業稅；個人和非金融機構買賣基金的差價收入不徵收營業稅。
8.關於金融企業應收未收利息徵收營業稅問題
根據《財政部、國家稅務總局關於金融企業應收未收利息徵收營業稅問題的通知》（財稅[2002]182號）規定：
①金融企業應收未收利息核算期限按財政部或國家稅務總局制定的財務會計制度的有關規定執行。根據《財政部關於縮短金融企業應收利息核算期限的通知》（財金[2002]5號）規定：從2002年1月1日起，金融企業應收未收利息核算期限由原來的180天調整為90天。因此，對金融企業貸款利息徵收營業稅做以下調整：
金融企業發放貸款（包括自營貸款和委託貸款，下同）後，凡在規定的應收未收利息核算期內發生的應收利息，均應按規定審報交納營業稅；貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）後尚未收回的，按照實際收到利息申報交納營業稅。
②對金融企業2001年1月1日以後發生的已繳納過營業稅的應收未收利息（包括自營貸款和委託貸款利息，下同），若超過應收未收利息核算期限後仍未收回或其貸款本金到期（含展期）後尚未收回的，可從以後的營業額中減除。
③金融企業在2000年12月31日以前已繳納過營業稅的應收未收利息，原則上應在2005年12月31日前從營業額中減除完畢。但已移交給中國華融、長城、東方和信達資產管理公司的應收未收利息不得從營業額中減除。
④金融企業是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）城市信用社和農村信用社、信託投資公司和財務公司。
（三）稅率及計算公式：
該行業涉及地稅徵收營業稅稅率為5%。
計算公式：應納稅額=營業額×適用稅率
二、城市維護建設稅（略）
三、教育費附加（略）
四、企業所得稅（略）
五、印花稅
印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。
應納稅額=計稅金額×稅率，
或者應納稅額=憑證數量×單位稅額。
1.財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花；凡委託金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應按規定貼花。
2.《印花稅稅目稅率表》中所說的「銀行同業拆借」，是指按國家信貸制度規定，銀行、非銀行金融機構之間相互融通短期資金的行為。同業拆借合同不屬於列舉征稅的憑證，不貼印花。
3.確定同業拆借合同的依據，應以中國人民銀行銀發[1990]62號《關於印發〈同業拆借管理試行辦法〉的通知》為准。凡按照規定的同業拆借期限和利率簽訂的同業拆借合同，不貼印花；凡不符合規定的，應按借款合同貼花。
4.中國人民銀行各級機構經理國庫業務及委託各專業銀行各級機構代理國庫業務設置的賬簿，不是核算銀行本身經營業務的賬簿，不貼印花。
六、個人所得稅
（一）保險業營銷員個人所得稅相關規定
根據《北京市地方稅務局轉發〈國家稅務總局關於保險營銷員取得收入徵收個人所得稅有關問題〉的通知》（京地稅個[2002]406號）規定：我市保險業營銷員（非雇員）每月取得傭金收入扣除實際繳納的營業稅及附加後，可按其餘額扣除25%的營銷費用，再按個人所得稅法所規定的費用扣除標准和適用稅率計算繳納個人所得稅。
（二）個人取得證券投資基金分紅所得的計稅規定
按照《財政部、國家稅務總局關於證券投資基金稅收問題的通知》（財稅字[1998]55號）的規定：
1.個人從投資基金管理公司取得的派息分紅所得屬於利息、股息、紅利所得應稅項目，應按20％的比例稅率全額徵收個人所得稅。投資基金管理公司為代扣代繳義務人，應在向個人派息分紅時代扣代繳個人所得稅。
2.對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業債券的利息收入，由上市公司和發行債券的企業在向基金派發股息、紅利、利息時代扣代繳20%的個人所得稅。基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時不再代扣代繳個人所得稅。
3.對個人投資者從基金分配中獲得的企業債券差價收入，應按稅法規定對個人投資者徵收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳。
4.對基金管理人、基金託管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規定徵收個人所得稅。
（三）住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金個人賬戶存款利息所得免徵個人所得稅的規定
根據國務院《對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅的實施辦法》第五條「對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免徵個人所得稅」的規定，為了保證和支持社會保障制度和住房制度改革的順利實施，現明確按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的下列專項基金或資金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免徵個人所得稅、住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金。
㈧ 我國金融應該繳納哪些稅，分析我國當前金融保險行業稅收政策存在的問題，你認為應該如何改革完善
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定：金融保險業，是指經營金融、保險的業務。
金融保險業主要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅等。
一、 營業稅
（一）征稅范圍
金融、保險的業務范圍
1.金融，是指經營貨幣資金流通活動的業務，包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。
（1）貸款，是指將資金貸與他人使用的業務，包括自有資金貸款和轉貸。
自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個人的存款貸與他人使用。
轉貸，是指將借來的資金貸與他人使用。
典當業的抵押貸款業務，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款征稅。人民銀行的貸款業務，不征稅。
（2）融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。凡融資租賃，無論出租人是否將設備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅。
（3）金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權的行為。
-
非貨物期貨，是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨，如外匯期貨等。
（4）金融經紀業，是指受託代他人經營金融活動的業務。
（5）其他金融業務，是指上列業務以外的各項金融業務，如銀行結算、票據貼現等。存款或購入金融商品行為，不徵收營業稅。
2.保險
保險是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。
（二）計稅依據
按照規定，金融業的計稅營業額包括：貸款利息、融資租賃收益、金融商品轉讓收益及從事金融經紀業和其他金融業務的手續費收入。
（1）貸款業務的營業額
①貸款業務的營業額，是納稅人發放貸款所得的利息。
②根據《轉發財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（京財稅[1995]2281號）規定：轉貸業務僅指轉貸外匯業務，以貸款利息收入減去借款利息支出的余額為營業額，計算徵收營業稅；其他貸款業務一律以貸款利息收入全額計算徵收營業稅。
③根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：金融機構的逾期貸款納稅義務發生的時間，為納稅人取得利息收入權利的當天。對超過催收貸款核算年限的逾期貸款，可按實際收到的利息收入徵收營業稅。
催收貸款的核算年限按財務制度的有關規定執行。
④關於出納長款、結算罰款的征稅問題
根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定對金融機構的出納長款收入，不徵收營業稅。
對金融機構當期實際收到的結算罰款、罰息、加息等收入應並入營業額中徵收營業稅。
⑤關於委託貸款業務代扣代繳營業稅的問題
金融機構接受其他單位或個人的委託，為其辦理委託貸款業務時，如果將委託方的資金轉給經辦機構，由經辦機構將資金貸給使用單位或個人，在徵收營業稅時，由最終將貸款發放給使用單位或個人並取得貸款利息的經辦機構代扣委託方應納的營業稅，並向經辦機構所在地主管稅務機關解繳。
⑥關於人民幣轉貸業務徵收營業稅問題
外資銀行經批准開展的經營人民幣業務，應按照《財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（財稅字［1995］79號）的有關規定處理，即轉貸人民幣業務按一般貸款業務處理，以利息收入全額為營業額計征營業稅；外資金融機構間人民幣同業往來暫不徵收營業稅。
⑦關於自有資本金存入境外銀行再拆借能否按轉貸外匯業務徵收營業稅的問題
有些外資銀行在經營過程中，除按規定將自有資本金的30%存在人民銀行外，其餘部分存入境外的關聯銀行，待其發放貸款時再向該關聯銀行拆借。上述貸款中相當於自有資本金存款余額的部分，不屬於《財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（財稅字[1995]79號）第二條所說的「轉貸外匯業務」，具有《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十條所說「將自有資金貸與他人使用」的性質。因此，對外資銀行從存放自有資本金的境外關聯銀行拆借資金對外貸款的業務，其等額於所存放的自有資本金部分的貸款，應按利息收入全額徵收營業稅。
⑧農村興辦的農村合作基金會，將其自有的資本金、吸收的股金及其他資金投放給入會會員或其他單位和個人使用，並收取資金佔用費，屬於營業稅稅目注釋中「將資金貸與他人使用的業務」。因此，不論是在其規定范圍內的自我服務，還是超出規定范圍的服務，都應當就其所收資金佔用費或利息收入的全額按照「金融保險業」稅目徵收營業稅。
⑨根據《轉發財政部、國家稅務總局關於金融業徵收營業稅有關問題的通知》（京財稅[1995]2281號）規定：自1995年1月1日起，對金融機構往來業務暫不徵收營業稅，對稅款所屬期為1995年度的已徵收入庫稅款，應予以退稅。
對稅款所屬期為1994年度的，未徵收營業稅的，不再補征；已徵收營業稅的，不予退稅，也不得抵頂以後年度應納的營業稅。
根據《財政部、國家稅務總局關於金融業若干征稅問題的通知》（財稅字[2000]191號）規定：暫不徵收營業稅的金融機構往來業務是指金融機構之間相互佔用、拆借資金的業務，不包括相互之間提供的服務（如代結算、代發行金融債券等）。對金融機構相互之間提供服務取得的收入，應按規定徵收營業稅。
（2）融資租賃營業額
根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）及《關於融資租賃業營業稅計稅營業額問題的通知》（財稅字[1999]183號）規定：納稅人經營融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額。
出租貨物的實際成本，包括納稅人為購買出租貨物而發生的境外外匯借款利息支出，出租方承擔的貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用。
（3）金融商品轉讓的營業額
①買賣外匯的計稅銷售額，是經營者根據外匯市場行情的變化，買賣外匯所得收益。
②買賣證券的計稅銷售額，是經營者根據證券市場行情的變化，買賣外匯所得收益，即證券買進與賣出價之間的差額。
（4）金融經紀業的營業額
是指金融機構從事金融經紀業所得的手續費。
（5）其他金融業務的營業額
是指金融機構從事其他各種金融業務所得的手續費。
①根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：對金融機構辦理貼現、押匯業務按「其他金融業務」徵收營業稅。金融機構從事再貼現、轉貼現業務取得的收入，屬於金融機構往來，暫不徵收營業稅。
②根據現行金融保險企業財務制度的有關規定，按照規範金融保險企業財務管理的要求，國債手續費收入應列入金融機構的營業收入統一核算。
上述金融機構，包括中國人民銀行、商業銀行、保險公司、證券公司、證券投資基金管理公司、信託投資公司、財務公司、城市信用合作社、農村信用合作社等。
根據《財政部、國家稅務總局關於金融業若干征稅問題的通知》（財稅字[2000]191號）規定：
銀行代發行國債取得的手續費收入，由各銀行總行按向財政部收取的手續費全額繳納營業稅，對各分支機構來自於上級行的手續費收入不再徵收營業稅。
2.保險業的營業額
保險業的營業額，是保險機構經營保險業務所得的保費。
（1）關於保險公司辦理儲金業務的征稅問題
根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：
儲金業務，是指保險公司在辦理保險業務時，不是直接向投保人收取保費，而是向投保人收取一定數額的到期應返還的資金（稱為儲金），以儲金產生的收益作為保費收入的業務。
儲金業務的營業額，以納稅人納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50％。
按上述規定計算儲金業務營業額後，在計算保險企業其他業務營業額時，應相應從「保費收入」賬戶營業收入中扣除儲金業務的保費收入。
納稅人將收取的儲金加以運用取得的收入，凡屬於營業稅征稅范圍的，應按有關規定徵收營業稅。
（2）關於初保、分保業務的征稅問題
按照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定：保險業實行分保險的，初保業務以全部保費收入減去付給分保人的保費後的余額為營業額。為了簡化手續，在實際徵收過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費收入全額（即不扣除分保費支出）征稅，對分保人取得的分保費收入不再徵收營業稅。
3.根據《關於轉發〈國務院關於調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]45號）規定：關於對經濟特區內（包括上海浦東新區和蘇州工業園區，下同）的外商投資和外國金融企業（以下簡稱外資金融機構）來源於特區內、外營業收入的劃分問題。
經濟特區內的外資金融機構來源於特區內的收入，是指外資金融機構直接為設在本特區內的單位提供金融保險勞務所取得的營業收入；來源於特區外的收入，是指外資金融機構直接為設在特區外的單位提供金融保險勞務所取得的營業收入。
經濟特區內的外資金融機構取得的來源於特區內、外的營業收入應當分別核算；未分別核算或不能分別核算的，一律視為來源於特區外的營業收入徵收營業稅。
4.關於金融機構收取的賬單費、憑證費、郵電費等費用的征稅問題
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的有關規定，金融機構在提供金融勞務的同時，銷售賬單憑證、支票等屬於應徵收營業稅的混合銷售行為，應將此項銷售收入並入營業額中徵收營業稅。
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的有關規定，金融機構提供金融保險業勞務時代收的郵電費也應並入營業額中徵收營業稅。
5.關於外資金融機構離岸銀行業務徵收營業稅問題
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》及《國家稅務總局關於外國企業在中國境內取得的利息、租金收入是否徵收營業稅問題的通知》（國稅發[1997]35號）有關規定確定的金融機構所在地為勞務發生地的原則，我國境內外資金融機構從事離岸銀行業務，屬於在我國境內提供營業稅應稅勞務，其利息收入應照章徵收營業稅。
對於外資金融機構取得的利息收入以外的離岸業務收入，為便於管理，暫比照利息收入的處理辦法，以其機構所在地確定其營業稅應稅勞務發生地。
所稱離岸銀行業務，是指銀行吸收非居民的資金，服務於非居民的金融活動。離岸銀行業務包括：外匯存款，外匯貸款，同業外匯拆借，國際結算，發行大額可轉讓存款證，外匯擔保，咨詢、見證業務，國家外匯管理局批準的其他業務。
6.根據《關於金融保險業以外匯摺合人民幣計算營業額問題的通知》（京財稅[1996]1068號）規定：金融保險業以外匯結算營業額的，金融業按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價摺合營業額，保險業按其收到的外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯價摺合營業額，並計算營業稅，納稅人選擇何種摺合率確定後，一年之內不得變動。
7.根據《關於證券投資基金稅收問題的通知》（京財稅[1998]1234號）規定：
①以發行基金方式募集資金不屬於營業稅的征稅范圍，不徵收營業稅。
②基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2000年底以前暫免徵收營業稅。
③金融機構（包括銀行和非銀行金融機構）買賣基金的差價收入徵收營業稅；個人和非金融機構買賣基金的差價收入不徵收營業稅。
8.關於金融企業應收未收利息徵收營業稅問題
根據《財政部、國家稅務總局關於金融企業應收未收利息徵收營業稅問題的通知》（財稅[2002]182號）規定：
①金融企業應收未收利息核算期限按財政部或國家稅務總局制定的財務會計制度的有關規定執行。根據《財政部關於縮短金融企業應收利息核算期限的通知》（財金[2002]5號）規定：從2002年1月1日起，金融企業應收未收利息核算期限由原來的180天調整為90天。因此，對金融企業貸款利息徵收營業稅做以下調整：
金融企業發放貸款（包括自營貸款和委託貸款，下同）後，凡在規定的應收未收利息核算期內發生的應收利息，均應按規定審報交納營業稅；貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）後尚未收回的，按照實際收到利息申報交納營業稅。
②對金融企業2001年1月1日以後發生的已繳納過營業稅的應收未收利息（包括自營貸款和委託貸款利息，下同），若超過應收未收利息核算期限後仍未收回或其貸款本金到期（含展期）後尚未收回的，可從以後的營業額中減除。
③金融企業在2000年12月31日以前已繳納過營業稅的應收未收利息，原則上應在2005年12月31日前從營業額中減除完畢。但已移交給中國華融、長城、東方和信達資產管理公司的應收未收利息不得從營業額中減除。
④金融企業是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）城市信用社和農村信用社、信託投資公司和財務公司。
（三）稅率及計算公式：
該行業涉及地稅徵收營業稅稅率為5%。
計算公式：應納稅額=營業額×適用稅率
二、城市維護建設稅（略）
三、教育費附加（略）
四、企業所得稅（略）
五、印花稅
印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。
應納稅額=計稅金額×稅率，
或者應納稅額=憑證數量×單位稅額。
1.財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花；凡委託金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應按規定貼花。
2.《印花稅稅目稅率表》中所說的「銀行同業拆借」，是指按國家信貸制度規定，銀行、非銀行金融機構之間相互融通短期資金的行為。同業拆借合同不屬於列舉征稅的憑證，不貼印花。
3.確定同業拆借合同的依據，應以中國人民銀行銀發[1990]62號《關於印發〈同業拆借管理試行辦法〉的通知》為准。凡按照規定的同業拆借期限和利率簽訂的同業拆借合同，不貼印花；凡不符合規定的，應按借款合同貼花。
4.中國人民銀行各級機構經理國庫業務及委託各專業銀行各級機構代理國庫業務設置的賬簿，不是核算銀行本身經營業務的賬簿，不貼印花。
六、個人所得稅
（一）保險業營銷員個人所得稅相關規定
根據《北京市地方稅務局轉發〈國家稅務總局關於保險營銷員取得收入徵收個人所得稅有關問題〉的通知》（京地稅個[2002]406號）規定：我市保險業營銷員（非雇員）每月取得傭金收入扣除實際繳納的營業稅及附加後，可按其餘額扣除25%的營銷費用，再按個人所得稅法所規定的費用扣除標准和適用稅率計算繳納個人所得稅。
（二）個人取得證券投資基金分紅所得的計稅規定
按照《財政部、國家稅務總局關於證券投資基金稅收問題的通知》（財稅字[1998]55號）的規定：
1.個人從投資基金管理公司取得的派息分紅所得屬於利息、股息、紅利所得應稅項目，應按20％的比例稅率全額徵收個人所得稅。投資基金管理公司為代扣代繳義務人，應在向個人派息分紅時代扣代繳個人所得稅。
2.對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業債券的利息收入，由上市公司和發行債券的企業在向基金派發股息、紅利、利息時代扣代繳20%的個人所得稅。基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時不再代扣代繳個人所得稅。
3.對個人投資者從基金分配中獲得的企業債券差價收入，應按稅法規定對個人投資者徵收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳。
4.對基金管理人、基金託管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規定徵收個人所得稅。
（三）住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金個人賬戶存款利息所得免徵個人所得稅的規定
根據國務院《對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅的實施辦法》第五條「對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免徵個人所得稅」的規定，為了保證和支持社會保障制度和住房制度改革的順利實施，現明確按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的下列專項基金或資金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免徵個人所得稅、住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金。
㈨ 金融保險業的稅收籌劃包含的內容有哪些
1.貸款業務的稅收籌劃
根據規定，貸款業務的營業稅計算公式為：
應納營業稅=貸款利息收入×稅率
貸款利息，是指用自有資金或吸收存款及發放貸款所取得的利息收入。此項收入的稅收籌劃，在於通過降低利息率和隱匿貸款規模，再通過其他形式取得被貸款企業補償的方式，減少利息收入，達到稅收籌劃的目的。
2.轉貸業務的稅收籌劃
根據規定，轉貸業務的營業稅計算公式為：
應納營業稅=(貸款利息一借款利息)×稅率
這項業務稅收籌劃的關鍵，在於提高借款利息收入，降低貸款利息收入，縮小利息差距，從而達到稅收策劃的目的。
3.中間業務的稅收籌劃
所謂銀行中間業務，是指通過中間服務獲取手續費收入的業務。其營業稅計算公式為：
應納營業稅=銀行各業務手續費收入×稅率
此項收入的稅收籌劃關鍵，在於降低手續費收入，然後通過其他途徑求得交換補償。