1. 長期股權投資初始成本如何計量
其實你所問的問題源於你對概念的理解不深,或者可能混淆了。
是這樣的。長期股權投資有四種:形成合並(所佔股份達50%以上),合營(50%),聯營(20%-50%),三無(這里是指無控制共同控制重大影響,沒報價,也無公允的,簡稱三無)。
1,對於合並,其交易當中直接相關費用進入損益。怎麼理解呢?因為你想,既然是合並,年末是要編合並報表的,如果直接相關費用計入成本中,為什麼呢?因為合並的時候可能產生商譽(當然這是對於非同一控制下而言)。商譽=合並方付出東西的公允價與取得對方凈資產份額公允價的差額。如果把直接相關費用算到合並成本中,就是合並方付出東西的公允價里,商譽就會虛增,資產就會虛增咯。而商譽是不辨認的,費用很明顯是可辯認的。所以合並的直接相關費用要計到當期損益中去。而。
2,合並以外的方式不需要編制和被投資單位的合並報表,所以計到合並成本中,是因為把它看作一項資產的買賣進行處理,相交費用進成本。
你題目中第一題,份額達到20%,明顯是聯營投資。
第二題,份額達到60%,明天是非同一控制下企業合並。
2. 關於債券的初始計量
本金的金額就是面值的金額,債券面值1000
3. 關於債券初始計量時成本問題
作為交易性金融資產的分錄是:
借:交易性金融資產——成本 1080
借:投資收益 20
貸:銀行存款 1100
作為可供出售金融資產的分錄是:
借:供出售金融資產—成本(面值) 1000
借:供出售金融資產—利息調整 100
貸:銀行存款 1100
作為持有至到期投資的分錄是:
借:持有至到期投資—成本(面值) 1000
借:持有至到期投資—利息調整 100
貸:銀行存款 1100
【提示】交易性金融資產按照取得時的公允價值作為初始確認金額,可供出售金融資產和持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。
這句話是對的。
那麼,可供出售金融資產—成本、持有至到期投資—成本為什麼會是1000呢?
【提示】這里只是其面值是1000元,但其成本還應包括另一明細科目:「利息調整」,把利息調整也算上,就是應了上面那句話:公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。
你的誤區是,成本僅僅理解成面值,實際上還應包括利息調整,二者加起來才是完整的成本。你看那上面的分錄,其總賬科目余額就是1100元,也就是成本是1100元。
另外關於交易性金融資產—成本,有的人說按照面值即1000,有的人說按照實際支付減去交易費用即1080,讓我很迷惑,求解答
【提示】對於交易性金融資產,會計准則沒有規定按面值設明細賬,就可以不設「面值」這個明細賬,而是將面值剔除交易費用和已到付息但尚未領取的利息之差打包記入「交易性金融資產——成本」科目。
但是,對於可供和持有至到期是必須將面值單獨列一明細賬的。
4. 長期債券投資是怎樣核算的
1.購入:長期債權投資-債券投資(面值)
2.稅費
金額比較大的:記入「長期債權投資-債券投資(債券費用)」
金額比較小的:記入「投資收益」
3.利息
(1)到期一次支付:記入「長期債權投資-債券投資(應計利息)」
(2)分期支付:記入「應收利息」
4.差額
借差:記入「長期債權投資-債券投資(溢價)」
貸差:記入「長期債權投資-債券投資(折價)」
5.攤銷:用「投資收益」核算
5. 長期債券投資核算
長期債券投資購入的核算
為了總括地核算和監督企、世長期債權投資的增減變動和結存情況,應設置「長期債權投資」總賬科目,借方登記企業購入債券和其他債權投資的投資成本,包括債券面值和購入債券溢價額,購入到期還本付息債券的應計利息,購入折價發行債券當期應分攤的折價額;貸方登記購入債券折價額,債券到期收回的本息,購入溢價發行債券當期應分攤的溢價額,以及轉讓、出售債券的賬面價值;期末余額在借方,表示結存的債券和其他債權投資本息。
長期債權投資應當設置「債券投資」、「其他債權投資」明細科目。企業在「債券投資」明細科目下再設置「面值」、「溢折價」、「應計利息」明細核算。在「其他債權投資」明細科目下再設置「本金」、「應計利息」明細核算。
長期債券投資的核算主要包括債券購入的核算,債券應計利息的核算,收回或轉讓、出售債券本息的核算三部分。
企業購入的長期債券,按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的債券利息(如稅金、手續費等相關費用直接計入當期損益的,還應當減去相關費用),作為債券投資初始投資成本;初始投資成本減去相關費用及尚未到期的債券利息,與債券面值之間的差額,作為債券溢價或折價;債券的溢價或折價在債券存續期間內於確認相關債券利息收入時攤銷。企業購入長期債券付款時,按債券票面價值,借記「長期債權投資——債券投資(面值)」科目,按支付的稅金、手續費等各項附加費用,借記「財務費用」科目,或「長期債權投資——債券投資(債券費用)」科目,按實際支付的價款,貸記「銀行存款」科目,按其差額,借記或貸記「長期債權投資——債券投資(溢折價)」科目。如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取或尚未到期的債券利息,按債券票面價值,借記「長期債權投資——債券投資(面值)」科目,按支付的稅金、手續費等各項附加費用,借記「財務費用」科目,或「長期債權投資——債券投資(債券費用)」科目,按已到付息期但尚未領取的利息,借記「應收利息」科目,按未到期的利息,借記「長期債權投資——債券投資(應計利息)」科目,按實際支付的價款,貸記「銀行存款」科目,按其差額,借記或貸記「長期債權投資一債券投資(溢折價)」科目。
企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的長期債權投資,以及非貨幣性交易換入的長期債權投資,比照「長期股權投資」科目的相關規定進行會計處理。
轉自 www.zg12366.com
6. 長期債券投資的計價
長期債券投資的計價:
長期債權投資在取得時,應按取得時的實際成本作為初始投資成本。
企業購入長期債券時,按購入價格與債券面值的之間的差異可以分為平價購入、溢價購入和折價購入。
平價購入指按照債券的面值購入。
溢價購入指按高於債券面值的價格購入。
折價購入指按低於債券面值的價格購入。