投資國債的所得稅納稅籌劃

① 所得稅納稅籌劃

一、納稅籌劃和企業進行納稅籌劃的意義稅收具有強制性，企業必須依法納稅，因而稅收構成了企業必要的成本。
同時，稅收又不同於一般的營運成本，它是企業無償的支出，不能帶來任何直接的收益，因而是一種凈支出，對企業經營成本有直接的影響。
納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內，或者至少在法律不禁止的范圍內，通過對尚未發生或者已經發生的應稅行為進行合理的籌劃和安排，利用稅法給出的對自己企業有利的可能選擇或者優惠政策，從中找到合適的納稅方法，最大限度地延緩或減輕本身稅負，從而實現企業利潤最大化的一種行為過程。
二、納稅籌劃的基本原則納稅籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規基礎上，當存在多種的納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營。
組織及交易事項的復雜籌劃活動，因此要做好納稅籌劃活動，必須遵循以下基本原則：（一）合法性原則。
要求企業在進行納稅籌劃時必須遵守國家各項法律、法規。
（二）籌劃性原則。
籌劃性表示事先規劃、設計、安排的意思。
（三）兼顧性原則。
不僅要把納稅籌劃放在整體經營中加以考慮，而且要以企業整體利益為重。
（四）目的性原則。
納稅籌劃是為了同時達到三個目的：一是絕對減少稅負。
二是相對減少稅負。
三是延緩納稅。
三、新稅法下企業所得稅納稅籌劃的主要策略與方法（一）新稅法下選擇有利的組織形式1、公司制與合夥制的選擇。
新稅法規定個人獨資企業、合夥企業不繳納企業所得稅，只對其業主所得徵收個人所得稅。
現代企業組織形式一般包括公司制和合夥制（包括個人獨資企業）兩種。
我國對不同的企業組織形式實行差別稅制，公司制企業的營業利潤在企業課稅環節繳納公司稅，稅後利潤以股息的形式分配給投資者，投資者又得繳納一次個人所得稅。
而合夥制企業的營業利潤不繳公司稅，只繳納各個合夥人分得收益的個人所得稅。
可見，投資者能通過納稅規定上的「優惠」而獲得節稅利潤。
投資者應綜合考慮各個方面的因素，確定是選擇合夥制還是公司制。
2、子公司與分公司的選擇。
設立子公司還是分公司，對於企業的納稅金額也有很大的影響。
新所得稅法統一以法人為單位納稅。
不是獨立法人主體的分支機構可以匯總繳納所得稅。
也就是說，企業在設立分支機構時，設立的分公司可匯總納稅，設立的具有獨立法人資格的子公司，則要分別獨立繳納所得稅。
如果組建的公司在初期階段處於虧損狀態的可能性比較大，那麼組建分公司就更為有利，可以減輕總公司的稅收負擔。
（二）把握好新稅法對准予扣除項目的規定新企業所得稅法與原企業所得稅法相比，從總體上看，新稅法放寬了成本費用的扣除標准和范圍，這讓企業擴大了納稅籌劃的空間。
企業在進行納稅籌劃的過程中，要把握好這些變化，以便更好地設計納稅籌劃方案。
1、取消了關於計稅工資的規定。
原稅法採取計稅工資制度，稅前工資超過扣除限額的部分不予扣除。
新稅法取消了該規定，真實合法的工資支出可以直接全額扣除。
2、公益性捐贈扣除條件放寬。
原稅法規定，企業的公益性、救濟性捐贈不超過年度應納稅額3%的部分，可以據實扣除，超過限額部分不予扣除。
新企業所得稅法對公益救濟性捐贈扣除在年度利潤總額12%以內的部分，允許稅前扣除，超過部分不予扣除。
3、研發費用扣除幅度增加。
原稅法規定企業研發費用可以據實扣除，對研發費用年增長幅度超過10%的，可以再按其實際發生額的50%抵扣當年應納稅所得額。
新稅法取消了研發費用年增長幅度需超過10%這一限制條件，規定企業研發費用可以按其實際發生額的150%抵扣當年應納稅所得額。
這樣，一方面有利於企業研發新產品，探索新領域；另一方面也體現了國家支持科研開發，鼓勵創新的政策導向。
（三）合理利用新稅法中有關稅收優惠的規定1、企業投資產業的選擇。
新稅法規定國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。
創業投資企業採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的（含2年），可按其對中小高新技術企業投資額的70%抵扣該創業投資企業的應納稅所得額，符合抵扣條件並在當年不足抵扣的，可在以後納稅年度逐年延續抵扣。
2、企業人員構成的選擇。
新稅法規定企業安排的殘疾職工，按實際支付給殘疾職工工資100%加計扣除。
企業應結合自身條件盡可能多地安排殘疾職工就業，一方面殘疾職工為企業創造了利潤，另一方面也有利於減輕企業的稅收負擔，同時還促進了整個社會和諧穩定的發展。
（四）會計核算中納稅籌劃的策略方法在新稅法下，利用會計核算中的不同處理方面進行納稅籌劃仍然可行。
有些納稅籌劃方法並不能減少企業的納稅總額，但能將納稅的時間遞延到下一年或未來幾年。
由於貨幣具有時間價值，納稅時間的遞延也會給企業帶來收益。
1、利用銷售收入確認時間不同進行納稅籌劃。
企業的產品銷售方式大體上有以下三種類型：現銷方式、代銷方式、預收貨款方式。
代銷方式又分為視同買斷方式和收取手續費方式。
視同買斷方式與現銷方式沒有區別，委託方應在當期確認有關銷售收入。
在收取手續費方式中，委託方在發出商品時通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受託方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。
在預收貨款方式下，企業通常應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。
上述每種銷售方式都有其收入確認的條件，企業通過對收入確認條件的控制，可以控制收入確認的時間。
在進行所得稅籌劃時，企業應特別關注臨近年終發生的銷售業務，因為這類業務最容易對收入確認時點進行籌劃。
2、利用壞賬准備的提取進行納稅籌劃。
對壞賬損失計提的壞賬准備，是會計制度「八大減值准備」中唯一一個可以按稅法規定在稅前以一定條件和標准列支的特殊項目，是企業所得稅納稅籌劃中不可忽略的內容。
在進行納稅籌劃時要注意以下會計制度與稅法規定上的區別：（1）計提壞賬准備的范圍不同。
（2）計提壞賬准備的方法和比例不同。
3、利用存貨成本計價方法的不同進行納稅籌劃。
新稅法規定，企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，准予在計算應納稅所得額時扣除。
新會計准則中規定，企業應當採用先進先出法，加權平均法（包括移動加權平均法）或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。
即取消了後進先出法的應用，不允許企業採用後進先出法確認發出存貨的成本。
依據現行會計制度和稅法的規定，企業可以根據自身情況選用任意一種計價方法。
不同的存貨成本計價方法，會對企業的成本、利潤總額產生不同的影響，從而應交納所得稅款的多少也會有所不同。
4、利用固定資產折舊方法及年限的不同進行納稅籌劃。
固定資產折舊是成本的重要組成部分，按照我國現行會計制度的規定，企業可選用的折舊方法包括年限平均法、雙倍余額遞減法及年數總和法等。
運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不一致的，則分攤到各期的固定資產的成本也存在差異，這最終會影響到企業稅負的大小。
原稅法規定固定資產只能採用直線法（年限平均法）提取折舊，而新稅法中則規定，企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限，或者採取加速折舊的方法。
這就給企業所得稅納稅籌劃提供了新的空間。

② 計提國庫券利息收入 計入投資後如何影響利潤免所得稅的話怎麼處理

國債利息收入是免稅收入，會計按正常賬務處理，即：
借：銀行存款
貸：投資收益
年度匯算清繳時，首先要將此筆免稅收入的資料准備齊，到稅務機關進行減免稅優惠備案，再在年度申報時進行納稅調減，即將此筆免稅收入填到附表五第2行即可在主表減免。

③ 為什麼國債是一種納稅籌劃方式

那是坊子模塊與古代的話，是一種納稅方式的簡單說法

④ 企業所得稅如何納稅籌劃

企業所得稅從以下四方面納稅籌劃： 一、選擇投資地區由於國家稅收政策在不同區域內有不同的優惠規定，因此企業在擴大經營對外投資時，可根據不同的稅收政策，相應選擇低稅負地區進行投資。
二、選擇材料計價方法材料是企業?品的重要組成部分，材料價格又是生?成本的重要組成部分，那?，材料價格波動必然影響？品成本變動。
因此，企業材料費用如何計入成本，將直接影響當期成本值的大小，並且通過成本影響利潤>利潤，進而影響所得稅的大小。
目前，按我國財務制度規定，企業材料費用計入成本的計價方法有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、後進先出法。
而不同的計價方法對企業成本、利潤及納稅影響甚大。
因此，採用何種計算方法既是企業財務管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內容。
當材料價格不斷上漲時，後進的材料先出去，計入成本的費用就高；而先進先出法勢必使計入成本的費用較低。
企業可根據實際情況，靈活選擇使用。
如果企業正處所得稅的免稅期，也就意味著企業獲得的利潤越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業就可以通過選擇先進先出法計算材料費用，以減少材料費用的當期攤入，擴大當期利潤；相反，如果企業正處於徵稅期，其實現利潤越多，則繳納所得稅越多，那?，企業就可以選擇後進先出法，將當期的材料費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，推遲納稅期的目的。
不過，應注意到會計制度和稅法相關規定，企業一旦選定了某一種計價方法，在一定時期內不得隨意變更。
三、選擇固定資?折舊計算方法企業對固定資?的折舊核算是企業成本分攤的過程，即將固定資?的取得成本按合理而系統的方法，在它的估計有效使用期間內進行攤配。
從企業稅負來看，在累進稅率的情況下，採用直線攤銷法使企業承擔的稅負最輕。
而快速折舊法較差。
這是因?直線攤銷法使折舊平均攤入成本，有效地遏制某一年內利潤過於集中，適用較高稅率，而別的年份利潤又驟減。
相反，加速折舊法把利潤集中在後幾年，必然導致後幾年承擔較高稅率的稅負。
但在比例稅率的情況下，採用加速折舊法，對企業更?有利。
因?加速折舊法可使固定資?成本在使用期限內加快得到補償，企業前期利潤少，納稅少；後期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。
但是，在具體選擇折舊計算方法時應首先遵守稅法和財務制度的有關規定。
四、選擇費用分攤方法企業在生?經營中發生的主要費用包括財務費用、管理費用和?品銷售費用。
這些費用的多少將會直接影響成本的大小。
同樣，不同的費用分攤方式也會擴大或縮小企業成本，從而影響企業利潤水平，因此企業可以選擇有利的方法來計算成本。
但是，採用何種費用攤銷方法，必須符合稅法和會計制度的有關規定，否則，稅務機關將會對企業的利潤予以調整，並按調整後的利潤計算並徵收應納稅額。
五、選擇就業人員現行稅法中有一些鼓勵安置待業人員的所得稅優惠政策，比如新辦的勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員總數６０％的，經主管稅務機關審核批准，可免徵所得稅３年。
企業免稅期滿後，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數３０％以上的，經主管稅務機關審核批准，可減半徵收所得稅２年。
因此，企業可以根據自身的情況，在適當的崗位上安置相應的上列人員，以期達到減免徵收所得稅的目的。

⑤ 國債、政策性債交企業所得稅嗎

國債利息收入免徵企業所得稅
《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第一款；
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十二條；
《國家稅務總局關於企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第36號）
《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2015年第76號）

⑥ 新企業所得稅的納稅籌劃

新企業所得稅納稅籌劃
2008-12-08 11:12:23 [點擊次數：74]

一、運用免稅收入納稅籌劃

新企業所得稅法引入「免稅收入」這一概念，將國債利息收入、權益性投資收益和非營利組織的收入作為「免稅收入」，予以所得稅優惠。

因此，當企業有閑置資金時，可以與其他投資項目進行比較，准確估計項目的收益率，在取得同等收益率的情況下優先購買國債和權益性投資。納稅籌劃時，要分清非營利性組織的非營利性收入和營利性收入，未分清的，將不能視為免稅收入。

二、運用優惠稅率進行納稅籌劃

新企業所得稅法對內、外資企業所得稅稅率統一規定為25％，但對一些企業設置了優惠稅率，如國家重點扶持的高新技術企業為15％，小型微利企業為20％，民族自治地方的企業，應屬地方分享的所得稅部分可由地方給予減免優惠，非居民企業為20％。其中稅法對國家重點扶持的高新技術企業和小型微利企業的標准做出了規定。

對於新企業所得稅優惠稅率的設置，企業應設法創造條件，設立具備享受低於25％稅率條件的企業，如設立高新技術企業，到民族自治地方設立企業，將大企業分設為小型微利企業或在企業年應納稅所得額在30萬元界點時合理籌劃，這樣就能用好用活政策，達到少繳企業所得稅的目的。

三、利用產業優惠政策納稅籌劃

1．國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。

舊企業所得稅法僅對國家級高新技術產業開發區內的高新技術企業實行15％的優惠稅率。新企業所得稅法放寬了地域限制，擴大到全國范圍，同時嚴格了高新技術企業的認定標准。

對於現有將高新技術僅作為部門核算的公司，可以將高新技術業務剝離出來，成立獨立的高新技術企業，以適用15％的稅率。當然，高新技術企業要屬於《國家重點支持的高新技術領域》並且要經過國家有關部門認定。

2．有關環境保護、資源綜合利用和安全生產的產業和項目的稅收優惠。

新企業所得稅法中，產業優惠政策的另一個亮點就是把有關環境保護、資源綜合利用和安全生產的產業和項目納入了產業優惠體系，以圖進一步提高我國企業的環保、節約和安全生產意識，促使企業加大這些方面的開發和投資力度。

企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按10％從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。這里的專用設備指《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅饒惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，且5年內幕得轉讓、出租。

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90％計入收入總額。這里原材料占生產產品材料的詫例不得低於《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標准。

因此，企業需要購置有關環境保護、節能節水和安全生產等專用設備時，想要享受稅收優惠，少繳稅，必須是企業所得稅優惠目錄中的專用設備，且注意年限限制。

四、運用技術創新和科技進步的稅收優惠政策納稅籌劃

新企業所得稅法從以下3個方面對技術革新設定了優惠條款，鼓勵企業進行技術創新和科技進步，也給企業帶來了納稅籌劃空間。

1．符合條件的技術轉讓所得可以免徵、減征企業所得。即一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。

2．開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。即企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。

新產品和新技術的研發是提高企業競爭力和獲得較高利潤的保證，需要持續和高額的投資。企業應當充分運用納稅籌劃，有效地獲得國家通過稅收優惠政策所給予的資金支持。如企業外購專利技術的費用，只能計入「無形資產」科目在規定年限內直線攤銷。然而如果企業與科研機構採取聯合開發的方式，則技術開發的費用不僅能夠在稅前一次性扣除，而且可以獲得實際發生額50％的所得稅稅前加計抵扣。

3．企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於稅法規定折舊年限的60％；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

五、運用安置特殊人員就業納稅籌劃

新企業所得稅法規定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資實行加計扣除。其中企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％辦I計扣除。

新企業所得稅法取消了原稅法對安置人員比例的限制，企業可以根據自身情況，在一定的適合崗位上盡可能地安置下崗失業或殘疾人員，以充分享受稅收優惠，減輕稅負。

（作者：魏育紅，單位：徐州工程學院管理學院）

來源：《中國管理信息化》2008．17．33～35

⑦ 所得稅的納稅籌劃

未你不虧損項目余額19.8萬 是什麼意思

⑧ 債券利息收入怎麼算所得稅

債券利息收入屬於應稅收入。債券利息收入應在債券實際持有期內逐日計提，並按債券票面價值與票面利率計提的金額入賬。企業收入的記入應納稅總額按企業適用的所得稅稅率(一般是25%)納稅，個人收入的按20%計算個人所得稅。

但國債利息收入則屬於免稅收入。1992年國務院發布的《中華人民共和國國庫券條例》(國務院令第95 號)第十二條規定，國庫券的利息收入享受免稅待遇。現行內資《企業所得稅暫行條例實施細則》第二十一條也規定:"納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。"

債券利息，是指基金資產因投資於不同種類的債券（國債、地方政府債券、企業債、金融債等）而定期取得的利息。我國《證券投資基金管理暫行辦法》規定，一個基金投資於國債的比例，不得低於該基金資產凈值的20%，由此可見，債券利息也是構成投資回報的不可或缺的組成部分。

債券利息收入是指債券投資而實現的利息收入。

(8)投資國債的所得稅納稅籌劃擴展閱讀

（一） 財政部 國家稅務總局《關於地方政府債券利息所得免徵所得稅問題的通知》：

1、對企業和個人取得的2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得，免徵企業所得稅和個人所得稅。

2、地方政府債券是指經國務院批准，以省、自治區、直轄市和計劃單列市政府為發行和償還主體的債券。

（二）財政部 國家稅務總局《關於鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知》：

1、對企業持有2011—2013年發行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半徵收企業所得稅。

2、中國鐵路建設債券是指經國家發展改革委核准，以鐵道部為發行和償還主體的債券。

⑨ 為什麼購買國債是一種納稅籌劃方式

根據我國的企業所得稅有關法律法規，有4種情況的收入為免稅收入：
符合條件的非營利性組織的收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;最後就是國債利息收入。國債利息收入，指的是企業通過持有國務院財政部門發行的國債所獲得的利息收入。通過利用國債利息免稅的優惠政策，可以幫助企業做好閑置資金投資的稅務籌劃。

簡單來說，免稅收入就是不需要繳納企業所得稅的收入。因此，企業可以根據自身經營狀況和特點盡可能的獲得免息收入。企業獲得免稅收入必須滿足我國稅法中所規定的條件才可以享受免稅待遇。而其中通過持有國債獲得利息就是其中最方便的一種方式，當企業選擇投資時，就應當將免稅作為一個重要的因素予以考慮。

⑩ 企業投資收益要不要繳稅，繳什麼稅

投資收益繳稅要區分不同的情況,投資國債取得的投資收益是免交所得稅的，其他的投資如股權投資等是要納稅的;對於分回的投資收益還必須確認是稅前的還是稅後的。如稅後的，一是要看被投資企業的企業所得稅率是否與你公司的稅率相同，相同，不用補交，不同(被投資企業稅率小於你公司的)要按差價補稅。如是稅前的，分回後並入你公司的利潤繳稅。
1、公司取得投資收益，應該按25%的稅率繳納企業所得稅。
2、投資所分的利潤、利息、股息、紅利所得。投資收益在稅收上是作為企業所得稅的應稅項目，應依法計征企業所得稅。
3、投資收益的賬務處理如下：
(1)長期股權投資採用成本法核算的，企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於本企業的部分，借記「應收股利」科目，貸記本科目;屬於被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，貸記「長期股權投資」科目。
(2)長期股權投資採用權益法核算的，資產負債表日，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記「長期股權投資——損益調整」科目，貸記本科目。
被投資單位發生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的，借記「投資收益」科目，貸記長期股權投資——損益調整科目。發生虧損的被投資單位以後實現凈利潤的，企業計算的應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失後仍有餘額的，借記「長期股權投資——損益調整」科目，貸記本科目。
(3)出售長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，原已計提減值准備的，借記「長期股權投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記「長期股權投資」科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記「應收股利」科目，按其差額，貸記或借記本科目。
出售採用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉原記入「資本公積——其他資本公積」科目的金額，借記或貸記「資本公積——其他資本公積」科目，貸記或借記本科目。
(4)期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，本科目結轉後應無余額。