中資銀行投資債券稅務

『壹』 企業投資金融債券獲得的利息收入要不要交企業所得稅

企業投資金融債券獲得的利息收入不需要交企業所得稅。對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不徵收企業所得稅。

(1)中資銀行投資債券稅務擴展閱讀：

按照《企業所得稅法實施條例》第八十二條規定：企業所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。地方政府債券利息收入。

第六章 特別納稅調整

第四十一條 企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

第四十二條 企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認後，達成預約定價安排。

第四十三條 企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。

稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。

第四十六條 企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

第四十七條 企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

第四十八條 稅務機關依照本章規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，並按照國務院規定加收利息。

『貳』 企業買了債券 利息收入的稅務問題如何處理

債券利息收入免徵企業所得稅是一項長期的稅收優惠政策。
現結合稅收案例分析。
某公司2014年發生有關債券投資業務如下：
1.2014年4月1日取得到期國庫券利息收入10萬元。
2.2013年5月12日以100.5萬元在滬市購買記賬式國債（單位面值為100元，共計面值100萬元），該國債起息日為2013年4月21日，每年4月21日兌付利息，票面利率為3％。2014年3月8日，該公司將購買的國債轉讓，取得轉讓價款105.5萬元。
3.2013年4月1日在某商業銀行債券市場認購了某地方政府發行的2013年債券，票面金額合計80萬元，票面註明年利率為1.5％，付息日期為每年4月1日。在2014年4月1日，該公司收到地方政府債券利息收入1.2萬元，並於同年7月1日將該債券轉讓，轉讓價款合計83.5萬元。
4.取得其他公司債券利息收入15萬元。
全年會計利潤300萬元，企業所得稅稅率25％。若無其他納稅調整事項，計算企業所得稅及稅後凈利潤。
案例分析
1.國庫券利息收入免稅；
2.在兌付期前轉讓國債的，應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現；
3.國債持有者在二級市場轉讓國債取得的收入，應徵收企業所得稅；
4.地方政府債券利息所得免徵；
5.其他債券利息收入應徵收企業所得稅。
上述業務1中取得的國庫券利息收入10萬元免稅；業務2中的國債持有天數為300天（從2013年5月12日到2014年3月7日），國債利息2.46萬元[100×（3％÷365）×300]，國債轉讓所得2.54萬元（105.5－2.46－100.5）應申報納稅；業務3取得的地方債券利息收入1.2萬元免徵，轉讓地方政府債券投資所得3.5萬元（103.5－100）應申報納稅。
計算如下：
應納稅所得額＝300－10－2.46－1.2＝286.34（萬元）
應納企業所得稅＝286.34×25％＝71.59（萬元）
稅後凈利潤＝300－71.59＝228.41（萬元）。
政策依據
1.國債利息收入免稅法定
《企業所得稅法》第二十六條明確企業取得的「國債利息收入」為免稅收入，其實施條例對其具體范圍作出了更為明確的規定。稅法規定的免稅國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入，不包括持有外國政府國債取得的利息收入，也不包括持有企業發行的債券取得的利息收入，而僅限於持有中國中央政府發行的國債。
換言之，對由外國政府發行的國債利息收入應計征企業所得稅。
值得注意的是，稅法雖規定國債利息收入為免稅收入，但並不意味著與國債有關的收入都可以免稅，對於國債持有者在二級市場轉讓國債取得的收入，應作為轉讓財產收入計算繳納企業所得稅。
2.地方政府債券利息所得免徵
為增強地方安排配套資金和擴大政府投資的能力，國家允許發行地方政府債券，且實行財政部代理發行和還本付息的辦法。在這種「代辦」模式下，地方債信用等級接近於國債。根據《財政部、國家稅務總局關於地方政府債券利息所得免徵所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕76號）及《財政部、國家稅務總局關於地方政府債券利息免徵所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）規定，對稅法規定的債券利息免稅收入擴圍，將企業和個人取得的2009年、2010年、2011年、2012年及以後年度發行的地方政府債券利息收入，列入免徵企業所得稅和個人所得稅范圍。
注意事項
到期前轉讓國債利息收入的確認。根據《國家稅務總局關於企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第36號），對企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定：國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數。
債券利息收入免徵實行自行申報管理方式，無須審批。
申報時須提交資料清單：
1.購買國務院財政部門發行的國債及取得利息的證明資料；
2.購買地方政府債券及取得利息的證明資料。

『叄』 銀行投資債券有哪些監管要求

銀行投資債券一般是需要監管部門的審核和批准。

『肆』 企業投資國債免徵哪幾種稅

債券基金並不是一種保證收益率的品種。許多客戶咨詢的第一問題就是：這個基金的年收益率有多少？其實，與儲蓄或者國債不同，開放式基金沒有一個承諾固定回報率，它的收益體現於每年的分紅以及單位凈值的增長，而這些都要視基金運作的情況而定。比如今年上半年，上交所債券指數累計上漲5.13％，而華夏封閉式基金債券組合回報達到6.69％，遠高於指數漲幅。
債券基金也存在風險。本金的安全性是投資者向來關心的問題。基金通過組合投資和專家管理來有效地抗禦風險，因而屬於穩健型投資品種。但這並不意味著基金投資百分百保本，不過與投資股票相比，它的安全性卻要高得多。
開放式基金不適宜短線炒作。雖然開放式基金的流動性較強，投資者隨時可以進行申購和贖回。但基金的投資目標除了獲取較高的當期收益外，更注重的是資產的長期穩定增值。由於開放式基金在申購及贖回時一般都要繳納手續費，短線頻繁進出反而有可能得不償失。
在談到華夏債券基金為何倍受投資者青睞時，交行理財師歸納了它的優勢：一是該基金專門投資於高信譽、低風險的債券品種，本金安全性較高。二是它可涉足的債券投資渠道遠比個人投資者廣泛。一般投資人只能在銀行櫃台買賣憑證式國債，或在二級債市交易，又是單利，提前支取有利息損失；居民和一般企事業單位是不能進入銀行間市場，金融債和大部分企業債也不對投資人開放。
債券基金則可以參與收益相對較高的銀行間債券市場和交易所債券市場，可以分散投資於金融債和企業債；三是採用免贖回費以及後端收費的方式，也大大地降低了投資成本。比如，投資者選擇基金長期持有方式，5年後賣出債券基金，贖回費為零，所有收益都將歸屬投資人。

『伍』 銀行理財中債券投資金額已逾18億元，什麼是債券

就是企業為了融資對外發的債務，投資人可以購買，也可以獲得收益。近日，銀保監會的相關負責人表示，目前銀行理財已經成為國內債券市場的重要參與者了，截止去年年底，國內銀行投資的債券已經超過了18萬億元，未來，銀行理財有望進一步參與債券市場的建設，並且為債券市場提供足夠多的動力。該負責人表示，未來債券市場需要更加豐富債券的供給和品類，為理財機構提供更多多樣的產品。而且目前理財資金也成為了債市主要的資金來源，銀行理財的資金也涵蓋了信用債和利率債等多個產品，未來有望成為債券市場的主要推動力。

早前證券市場也發文表示，未來將完善債市的基本制度，同時也會重視防範金融風險，加強債券市場的管理和執法。目前，國內債券市場託管的金額超過116億元，佔到了全球第二，如果算非金融行業的債券，總值一共有11.4萬億元，佔到了全球市場的41%。未來國內債市還有進一步上升的空間，如果防範風險，並且維護投資者合法權益，這將成為考驗監管單位的難題。

『陸』 請問，機構投資者在券商做國債逆回購，其收益 如何納稅 謝謝

不用納稅，個人也可以做逆回購。要交10萬分之一的費用。
祝：馬年投資順利！

『柒』 債券的利息收入要不要納稅

如果是居民個人的債券的利息收入是需要繳納個人所得稅的，如果是企業的國債利息收入，是不需要繳納企業所得稅的。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

(7)中資銀行投資債券稅務擴展閱讀：

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條 企業的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

『捌』 有誰知道我國證券投資收益稅是百分之多少啊，是否國債和和一些央企的債券免收收益所得稅啊，

1.我國應建立包括證券交易稅制、證券投資所得稅制和證券交易所得稅的完整的、系統的證券市場稅制。
1．開征證券交易稅取代印花稅。為了保證稅收調控能涵蓋全部證券市場，包括股票、債券的所有發行及交易市場，可以考慮開征證券交易稅。實行只對證券賣方單向征稅的征稅模式，有利於鼓勵長期投資，抑制過度的投機行為。其對象是證券市場上所有有價證券的交易及轉讓行為，把法人股、企業債券、投資基金等交易行為都納入其中，以彌補目前一級市場上稅收方面的空白。證券交易稅應在投資者與證券商或證券經紀人之間交割時，按雙方實際成交價格征稅。並實行源泉代扣代繳。同時針對按證券種類、交易方式的不同及證券持有期長短，分別設計不同的稅率。針對目前我國證券市場的稅收負擔偏重的狀況，可適當降低稅率或採用單邊徵收。在稅收稽徵手段許可的情況下，根據交易頻次、成交額度、投資收益等多個方面實現差別稅率，以在一定程度上保護中小投資者的利益，並且不再出現虧損投資者與盈利投資者按同等稅率承擔稅負的狀況。
2．開征證券交易利得稅。證券交易利得稅是對證券買賣價差增益部分設立的。其目的就是為了改變當前證券市場上利潤分配不公平的現象，減少過多的短期炒作行為。建議除銀行存款、國庫券及國家重點建設債券可免稅外，將其他證券買賣價差收入扣除利息費及交易手續費後的金額作為計稅依據；對各企業及投資基金盈利性組織的證券交易所得，按現行企業所得稅稅率33％徵收；若企業出現證券交易虧損時，允許用未來一定時期的證券交易所得進行抵補(可向後結轉五年)，減少企業的投資風險，保障其合法權益；對個人則仍按20％的比例稅率征稅。在此需注意一點，應以持券期長短為標准，把資本利得和炒作利潤區別開來，給予資本利得減半征稅的優惠，保證中長期投資者的利益。
3．完善證券投資所得稅制。證券所得稅直接指向證券經濟行為的結果，以基於證券的實際所得額為計稅依據，包括資本利得稅和證券收益稅。證券交易所得稅的虧損抵扣機制，能在一定程度上降低證券投資的風險，超額累進的稅率有利於調節投資者證券所得，平衡收入差距。以美國為代表的許多發達國家都將證券所得稅作為整個證券稅制的核心，而證券流轉稅和遺贈稅只是證券稅制的有益補充，這也應該是我國證券稅制發展的趨勢。在我國以流轉稅為主的證券稅收體系中，證券所得稅並沒有得到必要的重視，而且存在許多亟待解決的問題。隨著證券市場的不斷發展完善，人們的投資理念日益理性化，開征資本利得稅是必然的。並建立相應的資本損失彌補制度。證券業相對而言是高風險行業，出現投資失誤是常有的事，與市場特徵相符應在稅制上採取資本損失彌補措施。允許納稅人已發生的資本損失從當年的資本利得扣除。如果損失超過當年資本利得，則借鑒我國現行企業所得稅的做法，將資本損失遞延到下一年度抵免，但遞延期限不得超過5年。
此外，在確定證券所得稅稅率時必須貫徹公平原則，統一投資者間歧視性的所得稅稅率，使各種類型的投資者面對同樣的稅率，因為股份制企業所有的股東包括國家、法人和個人在證券市場上都是平等的經濟主體，而且這樣也有助於經濟結構的調整和資源配置效率的提高。並可借鑒國外成功經驗，X寸個人獲得的股票股利免徵個人所得稅，消除重復征稅現象。
4．彌補稅收在繼承和贈與有價證券方面的空白。由於我國尚未開征遺產和贈與稅，稅收在有價證券的繼承和贈與上存在空洞。所以，要把繼承和受贈的有價證券列人個人所得稅的征稅范圍，按其實際金額的20％課稅，待我國正式開征遺產稅和贈與稅後，再將此部分列入兩稅的征稅范圍中。這樣，有助於我國證券稅制的系統化和規范化，更大地發揮其調節作用。
5．加強證券稅收的征管。加速稅務部門全面實現電算化、網路化的進程，提高稅務人員的科技文化素質，努力培養一批精通財務、稅務、金融、計算機的復合型人才，建立發達的信息網路系統，及時准確地掌握證券交易市場內外的各種信息，減少稅款流失。

2.國債利息收入等免稅

15項稅收優惠政策中，免稅的項目包括國債利息收入、股息、紅利等權益性投資收益、非營利組織取得的收入和部分農業項目、國家基礎產業項目等。其中企業從事下列農業項目免徵企業所得稅，包括：蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖 料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中葯材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的採集；灌溉、農產品(13.75,-0.13,-0.94%,吧)初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈。

小型微利企業減稅

根據政策，小型微利企業享受減按20%的優惠稅率徵收企業所得稅。市地稅局相關負責人介紹，新稅法《實施條例》規定了小型微利企業的標准：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。「現行小型企業認定標准較之於原有的標准涵蓋面寬，條件更加明確、優惠幅度更大。」該負責人表示。

對高新企業，除繼續享受減按15%的優惠稅率徵收企業所得稅外，不再區分高新技術開發區內和高新技術開發區外。而老稅法規定只是在國家級的高新技術開發區內的高新技術企業，才能享受此項優惠政策。

為了進一步加快建設資源節約型、環境友好型社會，新政策規定，對環境保護、資源綜合利用以及節能、節水等項目的所得，可免徵或減征企業所得稅。環境保護、節能節水、安全生產專用設備的投資抵免企業所得稅。

具體為：環境保護、節能節水項目的減免企業所得稅；企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源為主要原材料，生產非國家限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，可減按一定比例計入應稅收入，即只對收入的部分而不是對收入全額征稅，減計收入的比例為10%。

企業研發費用加計扣除

根據優惠政策，企業研究開發費用加計扣除的規定是：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定實行100%扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

另外，技術轉讓所得減征、免徵企業所得稅。根據優惠政策，技術轉讓所得是指一個納稅年度內居民企業轉讓技術所得不超過500萬元的部分免徵企業所得稅，超過500萬元的部分減半徵收企業所得稅。市地稅局相關負責人介紹，「老稅法」規定是技術轉讓所得其凈收入在30萬元以下的，免徵企業所得稅，超過30萬元的技術轉讓的凈收入，其超過部分，繳納企業所得稅。新老稅法相比，新稅法的優惠力度更大。

『玖』 債券、股票、基金收益是否需要納稅及如何收稅（中國）

當前規定是只有股票需要在賣出的時候按成交金額收取0.1%的印花稅,債券、基金當前規定是免稅!彩票中獎彩票中獎需要交的是意外所得稅,統一稅率20%!