其他債券投資所得稅

A. 債券投資利息不用交所得稅,為什麼計算應納所得稅額時不減去債券投資利息收入

公司債券投資利息需要交所得稅。

B. 長期股權投資和債權投資企業所得稅申報問題

借款是債權，其他是股權。

C. 投資公司債權性投資，企業所得稅怎麼交

首先你借入的款項如果有合法的借款合同以及付款發票且不高於同期人民銀行同類貸款利率的部分設計可以稅前扣除的，而你對外投資的收益分回時記到了投資收益很明顯是收支抵減後差額繳納企業所得稅。但是需要注意的是，你收到的投資收益是債權性質的應該視為是借款利息，所以還要先按照100*5% 繳納營業稅和附加稅

D. 公司對外債權投資具體怎麼操作，需要交些什麼稅

對外投資時不需繳稅，分回來的投資收益，要並入利潤總額，計算交企業所得稅。

E. 債券投資的利潤是否要交20%的個人所得稅

摟主說的20%的稅應該指的不是個人所得稅，而是利息稅，如存在銀行存款的利息要交納20%的利息稅。國債投資不需要繳納利息稅，其他債券如企業債券、電力等等，都需要繳納利息稅。
而目前尚未對債券投資收益開征個人所得稅

F. 關聯企業間借款的所得稅如何處理

來源：財稅派
企業實際支付給關聯方的利息支出在一定條件下受債資比2:1的限制，這里的債資比的投資金額是指實際已到位的資金。

法律依據：《企業所得稅法》第四十六條規定：企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納所得稅額時扣除。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定：非金融企業向非金融企業企業的借款利息，不得超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。第一百一十九條的規定：企業所得稅法第四十六條所稱債權性投資是指，是指企業直接或間接從關聯方獲得的，需要償還本金和利息或者需要以其他具有支付性質的方式予以補償融資。

企業間接從關聯方獲得債權性投資，包括：

1、關聯方通過無關聯的第三方提供的債權性投資;

2、無關聯的第三方提供的、由關聯方擔保並負有連帶責任的債權性投資;

3、其他間接從關聯方獲得的負債實質的債權性投資;

《企業所得稅法》第四十六條所稱權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和利息。投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。

《財政部 國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標準的有關財稅問題的通知》(財稅2008 121號)在計算應納所得稅額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不得超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

(一)金融企業，為5：1;

(二)其他企業，為2：1;

企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易資料符合獨立交易的原則;或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納所得稅額時准予扣除。

企業同時從事金融業和非金融業，其實際支付給關聯方的利息支出，因按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的，一律按照本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除。

有關印發《特殊納稅調整實施辦法(試行)》的通知(國稅發2009 2號)第八十五條所得稅法第四十六條所稱不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出應按以下公式計算：

不得扣除的利息支出=年度支付給關系方的利息ⅹ(1-標准比例/關聯債資比例)

其中標准比例是指<財政部國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策的通知>(財稅2008 121號)規定的比例。

關聯債資比例是指<所得稅法>第四十六條及所得稅法實施條例第一百一十九條的規定,企業從其關聯方接受的權益性投資的比例,關聯債權投資包括關聯方以各種形式提供擔保的債權性投資.
第八十六條關聯債資比例的具體計算方法如下：

關聯債資比例=年度內各月份平均關聯債權投資之和/年度各月平均投資之和

各月平均關聯債資=(關聯債權投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2

各月平均權益投資=(月初權益投資賬面余額+月末賬面余額)/2

權益投資為企業資產負債表所示的所有者權益金額.

第八十七條所得稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接或間接關聯債權投資實際支付的利息、擔保費、抵押費、和其他具有利息性質的費用。

第八十八條所得稅法第四十六條不得在計算應納所得稅額時扣除的利息支出，不得結轉到以後年度;應按實際支付給關聯方利息占關聯方利息總額的

比例，在各關聯方之間進行分配，其中分配給實際稅負高於企業的境內關聯方的利息准予扣除;直接或間接實際支付給境內關聯方的利息應視同分配給股東的股息，按照股息和利息分別實用的所得稅稅率差補證企業所得稅，如已扣除的所得稅款多於按股息計算應征所得稅稅款，多出部分不予退稅。

《關於企業投資者投資未到位而發生的利息支出》國稅函(2009 312號)的規定：

企業每一計算期不得扣除的借款利息=該期間的借款利息ⅹ該期間未繳夠注冊資本額/該期間借款額

案例分析:

D企業所有者權益構成實收資本1000萬元，四個非金融企業關聯方借款用於固定資產建設。甲乙丙丁的稅負率分別是25%、20%、15%、10%;D企業稅負率是25%; 2012年向丁企業借款(符合《特別納稅實施方法《試行》國稅2009 2號》規定的獨立交易原則規定，其他三家不符合獨立交易的原則規定。向甲企業借款2000萬，稅負率5%，付息100萬;向乙企業借款2000萬，稅負率7%付息140萬;向丙企業借款2000萬，稅負率2000萬，稅負率5%，付息100萬，向丁企業借款3000萬，稅負率7%付息210萬;同期銀行貸款利率5%;(該企業沒有交夠的注冊資本2000萬)

2012年支付四家關聯企業借款利息550萬

第一步:計算暫時性不能扣除利息

1、支付四家關聯企業利息=100+140+100+210=550萬

2、關聯方借款總額=2000+2000+2000+3000=9000萬

3、暫時不能扣除的關聯方利息:

550ⅹ<1-2/(9000/2000)>=305.56萬

第二步:將暫時性不能扣除利息分配給關聯方

1、支付給甲企業利息應分配比例

100/550ⅹ100%=18.18%

支付給甲企業利息應分配的金額=305.56ⅹ18.18%=55.55萬

2、支付給乙企業利息應分配比例

140/550ⅹ100%=25.45%

支付給乙企業利息應分配金額=305.56ⅹ25.45%=77.77萬

3、支付給丙企業利息應分配比例

100/550ⅹ100%=18.18%

支付給丙企業利息應分配金額=305.56ⅹ18.18%=55.55萬

4、支付給丁企業利息應分配比例

210/550ⅹ100%=38.19%

支付給丁企業利息應分配金額=305.56ⅹ38.19%=116.69萬

第三步:判斷將暫時性不能扣除利息中屬於永久不可扣除利息

1/甲企業稅負率同D公司稅負率相同,不存在超比例發生的永久性不可扣除的關聯方借款利息

2/乙企業稅負率低於D公司稅負率,不符合獨立性交易原則,乙企業分配出的暫時性不可扣除關聯方借款利息77.77萬為永久性不可扣除利息支出

3/丙企業稅負率低於D公司稅負率該借款利息不符合獨立性交易原則,丙企業分配出的暫時性不可扣除關聯方借款利息55.55萬為永久性不可扣除利息支出

4/丁企業稅負率低於D,但符合獨立性交易原則,無永久性不可扣除利息支出

第四步:將上述非永久性不可扣除的關聯方借款利息中高於銀行貸款利率部分進行調整,剔除部分永久性不可扣除利息

1/向甲企業借款產生的關聯方利息,因借款利率低於銀行貸款利率,全部可以扣除

2/向乙企業借款產生的關聯方利息140萬,剔除第三步分攤出的部分77.77萬,因貸款利率7%高於銀行貸款利率5%,需調整金額為17.78萬(62.23/7%ⅹ<7%-5%>)

3/向丙企業借款產生利息100萬，剔除第三步分攤出的永久性不可扣除利息55. 55萬,剩餘部分44.45萬(100-55.55),因貸款利率不超過銀行貸款利率5%,不需調整

4/向丁企業借款產生的利息,不存在因超比例發生永久性不可扣除利息支出,全部關聯方借款利息210萬,因借款利率高於銀行貸款利率需納稅調增=210/70%ⅹ(7%-5%)=60萬

通過四步,將關聯方利息超過銀行貸款利息部分計算納稅調增=17.78+60=77.78萬

綜合上述,通過第三/第四步總共產生永久性不可扣除關聯方利息=133.32+77.78=211.1萬

G. 投資收益和所得稅怎麼計算

你好，首先解答下這兩個名詞：投資收益是企業在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回或在到期前轉讓債權得款項高於賬面價值的差額等。而所得稅是所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得徵收的一類稅收。 接下來粗略解釋下，按你的問法應該指的是簡便的演算法。這里的投資收益指的就是對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回或在到期前轉讓債權得款項高於賬面價值的差額等。對於比較簡單的演算法，就是指的你的投資獲利的那部分，然後如果損失就叫投資損失，投資收益減去投資損失就是投資凈收益。而所得稅，是在公司毛利潤的基礎上，去掉銷售，管理費用，得出經營利潤，然後減掉貸款利息，剩下的稅前利潤來計算的

H. 債券利息收入怎麼算所得稅

債券利息收入屬於應稅收入。債券利息收入應在債券實際持有期內逐日計提，並按債券票面價值與票面利率計提的金額入賬。企業收入的記入應納稅總額按企業適用的所得稅稅率(一般是25%)納稅，個人收入的按20%計算個人所得稅。

但國債利息收入則屬於免稅收入。1992年國務院發布的《中華人民共和國國庫券條例》(國務院令第95 號)第十二條規定，國庫券的利息收入享受免稅待遇。現行內資《企業所得稅暫行條例實施細則》第二十一條也規定:"納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。"

債券利息，是指基金資產因投資於不同種類的債券（國債、地方政府債券、企業債、金融債等）而定期取得的利息。我國《證券投資基金管理暫行辦法》規定，一個基金投資於國債的比例，不得低於該基金資產凈值的20%，由此可見，債券利息也是構成投資回報的不可或缺的組成部分。

債券利息收入是指債券投資而實現的利息收入。

(8)其他債券投資所得稅擴展閱讀

（一） 財政部 國家稅務總局《關於地方政府債券利息所得免徵所得稅問題的通知》：

1、對企業和個人取得的2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得，免徵企業所得稅和個人所得稅。

2、地方政府債券是指經國務院批准，以省、自治區、直轄市和計劃單列市政府為發行和償還主體的債券。

（二）財政部 國家稅務總局《關於鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知》：

1、對企業持有2011—2013年發行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半徵收企業所得稅。

2、中國鐵路建設債券是指經國家發展改革委核准，以鐵道部為發行和償還主體的債券。

I. 其他權益工具投資造成的可抵扣暫時性差異如何做賬

造成的可抵扣暫時性差異會產生遞延所得稅資產，分錄為
借：遞延所得稅資產
貸：應交稅費-應交所得稅