發行持有至到期投資債券會計分錄

㈠ 持有至到期投資的會計分錄

持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產，基本相當於原舊准則下的長期債權投資。
（1）初始計量：
借：持有至到期投資——成本（面值）
——利息調整（差額，或貸記）
應收利息（支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
（2）後續計量：
1）資產負債表日，計提債券利息：
①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤余成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這里可以將期初攤余成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中「現金流入－實際利息」可以理解為本期收回的本金。
②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）＋實際利息（期初攤余成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤余成本。
③發生減值時：
借：資產減值損失（賬面價值－預計未來現金流量現值）
貸：持有至到期投資減值准備
如有客觀證據表明該金融資產的價值已經恢復，且客觀上與確認減值損失後發生的事項有關，原已確認的減值損失應當轉回，計入當期損益：
借：持有至到期投資減值准備
貸：資產減值損失
2）處置持有至到期投資：
借：銀行存款（實際收到的價款）
持有至到期投資減值准備（已計提的減值准備）
貸：持有至到期投資——成本（賬面余額）
——利息調整（賬面余額）（或借記）
——應計利息（賬面余額）
投資收益（差額，或借記）
（3）持有至到期投資的轉換：
借：可供出售金融資產——成本（債券面值）
——公允價值變動（公允價值與債券面值的差額，或貸記）
貸：持有至到期投資——成本（債券面值）
——利息調整（該明細而科目余額，或借記）
——應計利息（或借記）
資本公積——其他資本公積（公允價值與賬面價值的差額，或借記）
（註：上述貸方的「資本公積——其他資本公積」應當在可供出售金融資產發生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。）
借：資本公積——其資本公積
貸：投資收益

㈡ 持有至到期投資賬務處理

此債券是按折價發行的，即實際利率10%>票面利率4.27%

持有至到期投資的後續計量，應當採用實際利率法，按攤余成本計量
無論是折價或是溢從發行，攤余成本最終都會回歸於面值
並不是你理解的，最後的利息調整500000是甲公司最後能收回
而是這50萬，在以後的5年裡，按實際利率攤掉，一年一年的回到其面值
註：利潤調整期初在借方，每年攤的時候就會在貸方（即和期初是相反方向）

第一年12。31
1。請看第一年的確認甲公司債券實際利息收入
借：應收利息——甲公司 250X4.27%=10.675
持有至到期投資—利息調整 20-10.675=9.325
貸：投資收益 200X10%=20

第一年的攤余成本：200X(1+10%)-250X4.27%=209.325

第二年12。31
2。再看第二年的確認甲公司債券實際利息收入
借：應收利息——甲公司 250X4.27%=10.675
持有至到期投資—利息調整 20.9325-10.675=10.2575
貸：投資收益 209.325X10%=20.9325

㈢ 持有至到期投資的題目分錄怎麼做

企業取得的持有至到期投資，按其面值：

借記：持有至到期投資——成本所包含的未領取的利息

借：應收利息按支付金額

貸：銀行存款

持有至到期投資應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」進行明細核算。同時，持有至到期投資在持有和出售上有不同的會計分錄過程。

一、持有至到期投資轉換的會計分錄過程：

借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)

借：持有至到期投資減值准備

貸：持有至到期投資

貸：資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

二、企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資—成本(面值)，應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)，持有至到期投資—利息調整(倒擠差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等（注意：交易費用計入「利息調整」）。

（三）、資產負債表日計算利息具體會計分錄

借：應收利息(分期付息債券，票面利率×面值)或持有至到期投資—應計利息(到期時一次還本付息債券，票面利率×面值)

貸：投資收益(實際利息收入，期初攤余成本×實際利率)持有至到期投資—利息調整(差額，可能在借方)

(3)發行持有至到期投資債券會計分錄擴展閱讀：

持有至到期投資的核算

（一）會計科目設置

對於持有至到期投資，企業應設置「持有至到期投資」會計科目，用來核算企業持有至到期投資的價值。此科目屬於資產類科目，應當按照持有至到期投資的類別和品種。

分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。其中，"利息調整"實際上反映企業債券投資溢價和折價的相應攤銷。

（二）持有至到期投資的主要賬務處理

持有至到期投資應採用實際利率法，按攤余成本計量。實際利率法指按實際利率計算攤余成本及各期利息費用的方法，攤余成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計攤銷額以及扣除減值損失後的金額。

1、企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

2、資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入。

收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」科目。

收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記「銀行存款」，貸記「應收利息」科目。

3、出售持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。

4、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。

㈣ 持有至到期投資的債券利息收入的會計分錄該怎麼做

持有至到期投資是分期付息還是一次還本付息。

1、分期付息，到期還本：計入應計利息

持有至到期投資——應計利息

2、一次還本付息：計入利息調整

持有至到期投資——利息調整

㈤ 編制甲公司有關該持有至到期投資的會計分錄

07.1.1
借：持有至到期投資 - 成本 1100
貸：銀行存款 1045
持有至到期投資 - 利息調整 55

PV=-1045, PMT=0, FV=1265,N=5, CPT I/Y
計算出實際利率為3.89%

07.12.31 到期一次還本付息，按年計提利息：
借：持有至到期投資 - 應計利息 33 （1100*3%）
- 利息調整 7.65
貸：投資收益 40.65 【1045*3.89%】

08.12.31
借：持有至到期投資 - 應計利息 33
- 利息調整 9.23
貸：投資收益 42.23【(1045+33+7.65)*3.89%】
09.12.31
借：持有至到期投資 - 應計利息 33
- 利息調整 10.87
貸：投資收益 43.87【(1045+33+33+7.65+9.23)*3.89%】
10.12.31
借：持有至到期投資 - 應計利息 33
- 利息調整 12.58
貸：投資收益 45.58 【(1045+33+33+33+7.65+9.23+10.87)*3.89%】
11.12.31
借：持有至到期投資 - 應計利息 33
- 利息調整 14.67
貸：投資收益 47.67 【(1045+132+7.65+9.23+10.87+12.58)-1265】

12.1.1
借：銀行存款 1265
貸：持有至到期投資 - 成本 1100
-應計利息 165

㈥ 持有至到期投資業務的會計分錄

1、該企業1月1日購入債券時的編制的會計分錄。
借：持有至到期投資-成本 10
借：持有至到期投資-溢價 0.3
借：應收利息 0.6
貸：銀行存款 10.9

2、該企業2011年12月31日計算債券應收利息並攤銷「利息調整」金額的會計分錄。
借：應收利息 10*6%=0.6
貸：投資收益 10.3*5.15%=0.53
貸：持有至到期投資-溢價 0.07

購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收未收的利息，借記「應收利息」科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。

㈦ 有關持有至到期投資的會計分錄

2007/1/1
借：持有至到期投資- 成本 50 000
- 利息調整 2 000
貸：銀行存款 52 000
2007/6/30
借：應收利息 1 500 50 000*3%
貸：投資收益 1 040 52 000*2%
持有至到期投資- 利息調整 460
2007.12.31
借：應收利息 1 500
貸：投資收益 1 030.8
持有至到期投資- 利息調整 469.2
利息調整賬余額為：2000-460-469.2=1043.8

㈧ 持有至到期投資 會計分錄

先把題中內容轉化為會計科目和金額（出售20%之後的金額）：

持有至到期投資397440元（借）……496800*80%

——成本400000元（借）……500000*80%

——利息調整2560元（貸）……3200*80%

應收利息，這里是400000*5%=20000元，這個需要說明一下，之前一共是500000元的面值，其中100000元在11月1日對外出售，而這部分在當年已經持了10個月了，在出售的時候，這部分的利息實際上是由乙公司支付給甲公司，然後債券發行公司在12月31日支付利息時，支付給乙公司整年的利息，即乙公司支付給甲公司10個月的利息，發行公司支付給乙公司12個月的利息，兩者相減，這樣乙公司實際的利息收入是2個月的，發行公司是誰持有債券就把利息給誰的，並且根據題意是按年支付，甲公司在最後兩個月不再持有這20%的債券，而由乙公司持有，發行公司當然是對乙公司支付利息，但乙公司只持了兩個月，拿一整年的利息甲公司當然不會同意，所以乙公司應將前10個月的利息支付給甲公司。所以甲公司收到債券發行公司的利息僅是剩餘80%部分。

如果你學過財務管理的話，為什麼乙公司支付的價款里會含前10個月的利息通過「債券價值評估」也可以得出結論，離付息日越近，債券的價值越高，一付完利息後，債券的價值就會下跌，回歸到僅受剩餘期限長度影響的價值上，這中間的差額就是利息影響的

如上圖，分別展示了平價、溢價和折價債券自發行日起到到期日止的價值變動形態，每一個上滑線都代表離付息期越近，債券價值越高，一到付息期，價值垂直下降。

這樣再來看剩餘部分的投資收益，因為是最後一年，所以利息調整需全部清零

借：應收利息20000

持有至到期投資——利息調整2560

貸：投資收益22560

㈨ 持有至到期投資，應計利息的會計分錄

一、持有至到期投資的債券利息收入的會計分錄分兩種情況（在資產負債表日）：
1、分期付息、一次還本的債券投資
借：應收利息（按面值和票面利率計算確定的應收未收利息）
貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
借或貸：持有至到期投資——利息調整（差額）
2、到期一次還本付息的債券投資
借：持有至到期投資——應計利息（按面值和票面利率計算確定的應收未收利息）
貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
借或貸：持有至到期投資——利息調整（差額）
3、兩種情況的區別在於：分期付息、一次還本，其利息屬於流動資產，計入」應收利息「賬戶；到期一次還本付息 ，其利息是長期資產，計入「持有至到期投資」下屬明細賬戶「利息調整」。
二、說明 ：
1、企業在持有持有至期投資的會計期間，應當按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。在資產負債表日，按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入，應當作為投資收益進行會計處理。
2、攤余成本是指該金融資產的初始確認金額經下列調整後的結果：
(1) 扣除已償還的本金（在分期還本的情況下）；
(2) 加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
(3) 扣除已發生的減值損失。
3、實際利率是指將金融資產在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產當前賬面價值所使用的利率。應當在取得持有至到期投資時確定，在該投資預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。實際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。
4、個人理解：在「持有至到期投資」科目下設置了「成本」、「利息調整」和「應計利息」（到期 一次還本付息用）三個明細賬戶。面值就是「成本」賬戶余額。攤余成本就是「成本」賬戶余額與「利息調整」賬戶余額之和。
三、具體規定請參看《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》和應用指南及有關教材的講解。